翁文娟

摘 要：在預(yù)算管理中，涉及了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等諸多內(nèi)容。在企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理過程中，如果其中一個(gè)環(huán)節(jié)存在問題，都會(huì)給企業(yè)整個(gè)預(yù)算管理質(zhì)量造成影響。本文對科技企業(yè)預(yù)算編制的方法及在實(shí)際工作中的意義進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制;方法;實(shí)際工作

引言

企業(yè)預(yù)算能夠?qū)⑹聵I(yè)發(fā)展計(jì)劃綜合反映出來，是提升單位宏觀調(diào)控能力，完善資金使用情況的重要途徑。雖然單位極為重視該項(xiàng)工作，但在具體開展預(yù)算編制與執(zhí)行過程中，追責(zé)力度不足、預(yù)算編制科學(xué)性不達(dá)標(biāo)以及預(yù)算編制細(xì)化度不足等方面的問題，對部門預(yù)算效能發(fā)揮形成了嚴(yán)重限制。為達(dá)到理想化部門預(yù)算執(zhí)行與編制效果，對具體問題展開研究，明確問題具體情況，極為必要。

1預(yù)算的概念及目的

預(yù)算編制是在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下，以預(yù)算的形式反映企業(yè)在特定期間的具體計(jì)劃，以貨幣形式對公司預(yù)算期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)及其資源配置進(jìn)行定量說明，通過合理分配資源實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的量化運(yùn)營計(jì)劃。通常，預(yù)算是以戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策為基礎(chǔ)，各部門彼此之間相互協(xié)調(diào)和交流，共同編制完成企業(yè)全面預(yù)算。好的預(yù)算能促進(jìn)公司內(nèi)部協(xié)調(diào)、交流和合作，將公司目標(biāo)傳達(dá)給所有員工，為應(yīng)對將來做好充分的準(zhǔn)備;好的預(yù)算能把預(yù)算目標(biāo)和員工的責(zé)任聯(lián)系起來，有利于企業(yè)建立運(yùn)營目標(biāo)及合理分配資源，提高了管理層、各級經(jīng)理及相關(guān)員工的責(zé)任感;好的預(yù)算能定期對比實(shí)際和預(yù)算數(shù)，及時(shí)進(jìn)行運(yùn)營跟蹤和控制分析，為完成對員工的考核提供了很好的基礎(chǔ)，更有利于對企業(yè)整體項(xiàng)目進(jìn)行績效評估和考核。

2預(yù)算編制的方法

2.1專項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算

由于專項(xiàng)項(xiàng)目不是每年均要發(fā)生的支出，所以，沒有歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)借鑒，因此，需要采用零基預(yù)算法。即以零為基數(shù)，不考慮以前的執(zhí)行情況，從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算支出數(shù)額的大小。分析預(yù)算支出時(shí)要細(xì)化項(xiàng)目任務(wù)，做到分析全面，預(yù)算金額有依據(jù)，既不漏項(xiàng)，也不放大，做到預(yù)算金額貼近實(shí)際支出。把握預(yù)算原則，按照適當(dāng)?shù)木幹瞥绦?，采用科學(xué)的編制方法，將績效管理與預(yù)算相結(jié)合，進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，這是科技企業(yè)事業(yè)健康良性發(fā)展的重要保障，必須引起高校的高度重視。

2.2結(jié)合績效目標(biāo)構(gòu)建項(xiàng)目支出績效評價(jià)個(gè)性指標(biāo)體系

部門與預(yù)算執(zhí)行部門之間達(dá)成的契約。 績效目標(biāo)的申報(bào)是預(yù)算執(zhí)行部門對合約 的發(fā)起與提出，目標(biāo)的審核與批復(fù)預(yù)算 組織部門對合約的批準(zhǔn)與認(rèn)可，績效目標(biāo) 一旦批復(fù)即意味著合約開始發(fā)揮效力。 預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)依照績效目標(biāo)履行職責(zé) 義務(wù)，預(yù)算組織部門應(yīng)依照約定的評價(jià)體 系和評價(jià)方法對預(yù)算執(zhí)行部門績效目標(biāo) 的完成情況進(jìn)行評判，并依據(jù)約定的獎(jiǎng) 懲措施予以獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。績效目標(biāo)實(shí)際 上已成為聯(lián)結(jié)預(yù)算組織及執(zhí)行雙方目標(biāo) 利益的橋梁。在這樣一種績效合約的強(qiáng) 制性約束下，對預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行 情況進(jìn)行的考核和評價(jià)，應(yīng)該嚴(yán)格依照 雙方約定的績效目標(biāo)開展，同時(shí)，開展績 效評價(jià)的技術(shù)工具—績效評價(jià)個(gè)性指 標(biāo)體系也應(yīng)嚴(yán)格依照績效目標(biāo)設(shè)定。

3預(yù)算的控制與執(zhí)行

3.1預(yù)算編制的控制

預(yù)算分解，企業(yè)預(yù)算編制組織對其全面預(yù)算，企業(yè)需要對全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化確認(rèn)，并制定相應(yīng)的措施確保指標(biāo)的落實(shí)，保證全面預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

3.2預(yù)算編制的執(zhí)行

3.2.1強(qiáng)化責(zé)任意識，提高重視程度

更正舊觀念，樹立新意識。單位財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)預(yù)算編制重要性宣傳，從單位領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員，自上而下，樹立新的責(zé)任意識，從根源上打破預(yù)算編制僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作這個(gè)舊觀念，使其重新認(rèn)識預(yù)算編制是所在單位對未來某一時(shí)期將要實(shí)現(xiàn)的工作目標(biāo)所編列的行動(dòng)計(jì)劃和資金需求，需要各個(gè)部門立足自身工作實(shí)際，結(jié)合單位發(fā)展規(guī)劃，齊心協(xié)作，共同完成，使預(yù)算更具前瞻性、更加科學(xué)化，更能真實(shí)、客觀地反映下一年資金需求。

3.2.2細(xì)化預(yù)算編制，保證編制科學(xué)性

實(shí)施部門預(yù)算編制細(xì)化過程中，一方面需要做好項(xiàng)目的人員參與預(yù)算編制，可通過抽調(diào)專業(yè)人員組成專門預(yù)算編制小組的方式，做好各項(xiàng)編制管理工作，保證工作信息溝通質(zhì)量與管理效果，確保預(yù)算全過程可以得到全面監(jiān)管，編制審核力度可以得到切實(shí)強(qiáng)化，進(jìn)而為預(yù)算編制工作順利展開提供可靠保障;另一方面嚴(yán)格遵照相關(guān)法律條文以及規(guī)定要求，通過對前一年同期預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的分析，對本年度部門支出數(shù)額進(jìn)行確定，并適當(dāng)預(yù)留出一定浮動(dòng)空間，做好突發(fā)支出應(yīng)對，以為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行做好鋪墊。同時(shí)需要增強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督時(shí)效性以及全面性，應(yīng)提高預(yù)算整體剛性，定期展開合理績效考核，并設(shè)置配套獎(jiǎng)懲機(jī)制，及時(shí)對潛在問題展開處理，防止出現(xiàn)較大問題。對部門預(yù)算展開嚴(yán)格審核，并展開不定期、定期抽查，提高審查意識，以便及時(shí)消除潛在隱患。單位需要為編制工作預(yù)留出足夠時(shí)間，應(yīng)保證編制可以細(xì)化到預(yù)期要求，各項(xiàng)編制與單位實(shí)際情況能夠保持一致，進(jìn)而達(dá)到有效提升編制可行性、有效性的目標(biāo)。

3.3預(yù)算分析

差異性分析收集反饋回來的信息與全面預(yù)算詳細(xì)清單，找出造成差異的原因，并及時(shí)調(diào)整企業(yè)管理方案，保障預(yù)算的順利執(zhí)行。預(yù)算的評價(jià)預(yù)算評價(jià)機(jī)制是針對預(yù)算怎樣建立一整套標(biāo)準(zhǔn)考核和評價(jià)辦法體系的機(jī)制。它使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)得到切實(shí)執(zhí)行，是企業(yè)管理的核心使用工具。

3.4預(yù)算的執(zhí)行

企業(yè)預(yù)算應(yīng)該通過審批部門審核后下 達(dá)，為了提高企業(yè)的工作效率和資源使用 效果，應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督控制和績效考 核，通過對部門之間和崗位之間的制衡關(guān) 系，達(dá)到互相監(jiān)督與控制的目的，從而提 高預(yù)算的執(zhí)行力度，為預(yù)算達(dá)到目標(biāo)提供 合理的保證。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該做好預(yù)算編制 和預(yù)算調(diào)整，對采購、費(fèi)用、資本性支出 等涉及到現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)劃 執(zhí)行，尤其是可控制的成本費(fèi)用支出，應(yīng) 按照預(yù)算執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督與監(jiān)管， 預(yù)算控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)的重要保障。最終要做好預(yù)算完成情況的檢查 與考核評價(jià)，為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī) 制提供有利依據(jù)，而對績效考核的內(nèi)容實(shí) 施過程與結(jié)果應(yīng)秉承公平公開、目標(biāo)性、 可控性、動(dòng)態(tài)性、例外性、總體優(yōu)化等 原則。

4預(yù)算編制在實(shí)際工作中的意義

4.1對企業(yè)收支進(jìn)行計(jì)劃

預(yù)算的關(guān)鍵在于對企業(yè)的收支進(jìn)行預(yù)測，以便為實(shí)際運(yùn)行提供參考，保證運(yùn)行的科學(xué)性與合理性。在預(yù)算編制下開展工作，可以保證經(jīng)營活動(dòng)的有序開展，還可以實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，優(yōu)化利用，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的業(yè)績水平與價(jià)值，發(fā)揮預(yù)算在決策中的重要作用，發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的計(jì)劃性與指導(dǎo)下，對有效的資源進(jìn)行有效的利用，發(fā)揮預(yù)算的最大價(jià)值。預(yù)算是計(jì)劃、溝通和控制的一種工具，不是壓力或懲罰的手段。不能過分渲染達(dá)不到預(yù)算帶來的問責(zé)、懲罰，否則人們會(huì)失去做預(yù)算的積極性和創(chuàng)造性，更有可能會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)運(yùn)營。

4.2利用預(yù)算，對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行考核

預(yù)算可以為各個(gè)階段的工作進(jìn)行指導(dǎo)，可以對企業(yè)運(yùn)營結(jié)果進(jìn)行考核，與此同時(shí)，還可以利用考核體系對企業(yè)員工進(jìn)行評價(jià)，通過預(yù)算的合理性、恰當(dāng)性，對各部門的專業(yè)能力與水平進(jìn)行考核，以此為指標(biāo)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，增強(qiáng)員工工作的主動(dòng)性與積極性，同時(shí)，按照考核標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)，可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步，為企業(yè)設(shè)定一個(gè)切實(shí)可行的發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)工作的開展實(shí)施。

結(jié)束語

綜上所述，研究科技企業(yè)預(yù)算編制的方法及在實(shí)際工作中的意義非常重要，不僅可以合理利用科學(xué)化預(yù)算編制方法進(jìn)行預(yù)算管理，還可以掌握預(yù)算編制現(xiàn)狀，分析預(yù)算編制存在的問題以及原因，從而提出針對性解決策略，強(qiáng)化預(yù)算編制管理，保證預(yù)算編制管理效果。除此之外，通過研究企業(yè)預(yù)算編制方法，可以解決預(yù)算編制帶來的困難，制定相應(yīng)的完善措施，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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