胡菲菲
[摘? ? 要] 文章就目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行了探索,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,闡述了防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性,提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為企業(yè)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供可行性建議,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
[關(guān)鍵詞] 企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);管理;防范
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 008
[中圖分類號(hào)] F239.45? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194(2020)15- 0020- 02
1? ? ? 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
1.1? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度起源于20世紀(jì)初的美國(guó),是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的主要力量之一。國(guó)外普遍采用的COSO風(fēng)險(xiǎn)管理模型,這種管理模式更為注重企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的管理[1]。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,能夠?qū)崿F(xiàn)有效促進(jìn)企業(yè)快速、高效發(fā)展的目標(biāo),因而得到了企業(yè)的廣泛認(rèn)可。目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中,大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度仍存在缺陷,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不可避免會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題從而影響企業(yè)的健康有序發(fā)展。
1.2? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度架構(gòu)未得到完善
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自引入中國(guó)以來(lái),便得到了企業(yè)的廣泛認(rèn)可。但隨著時(shí)代的變遷,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用與效率有了更高的要求。我國(guó)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要有兩種類型。一是沿用西方企業(yè)模式,另一種是依據(jù)國(guó)有企業(yè)模式建立。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)程中,由于企業(yè)無(wú)法根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際進(jìn)行靈活、有效變通,并且對(duì)知識(shí)盲目使用,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性無(wú)法體現(xiàn),無(wú)法實(shí)現(xiàn)其真正的價(jià)值。
1.3? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)培養(yǎng)制度未得到重視
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠有效地強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。對(duì)比國(guó)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐狀況來(lái)看,我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度遠(yuǎn)低于國(guó)外,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理和國(guó)外企業(yè)存在差距,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)培養(yǎng)制度未得到重視。受到我國(guó)國(guó)情以及企業(yè)自身屬性等因素的影響,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在諸多問(wèn)題。
一方面,企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)存在差異性,部分企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)偏低,缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理管理理念和管理方式,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題頻出。另一方面,我國(guó)部分企業(yè)采用的是家族式的管理方式,家族成員掌管企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)權(quán),對(duì)于引進(jìn)人才重視程度較低,尤其忽視對(duì)人才的培養(yǎng),企業(yè)由于自身局限性難以長(zhǎng)期、健康發(fā)展。
2? ? ? 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題原因分析
2.1? ?相關(guān)法律、制度不健全,監(jiān)督不到位
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理需要法律制度作為保障。健全、完善的法律制度能夠有效加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理,保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有序性。目前,我國(guó)現(xiàn)行的《審計(jì)法》雖在一定程度上對(duì)企業(yè)起到了管理和監(jiān)督的作用,但由于相關(guān)法律制度不完善,尤其是沒(méi)有專項(xiàng)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范,最終導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理和監(jiān)督的力度不強(qiáng),企業(yè)發(fā)展存在風(fēng)險(xiǎn)。
2.2? ?企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理
目前我國(guó)部分企業(yè)采用公司制的管理模式,其結(jié)構(gòu)制定和規(guī)劃尚未達(dá)到相關(guān)法律制度所要求的規(guī)范程度,長(zhǎng)此以往,嚴(yán)重影響了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展[2]。具體而言,企業(yè)管理層管理結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致董事會(huì)、股東大會(huì)未發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。與此同時(shí),企業(yè)受管理結(jié)構(gòu)的影響,在一定時(shí)間范圍內(nèi)難以建立完善、健全的審計(jì)工作部門。在這樣的背景下,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度低,內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)部門所處地位低,工作積極性不夠,增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
3? ? ? 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性
3.1? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素分析
內(nèi)部審計(jì)指的是企業(yè)內(nèi)部開展的審計(jì)。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)對(duì)人員進(jìn)行有效管理,提升企業(yè)管理水平。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展進(jìn)程中,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不可避免存在風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為主觀風(fēng)險(xiǎn)因素和客觀風(fēng)險(xiǎn)因素兩類。主觀風(fēng)險(xiǎn)因素包括審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、審計(jì)方式、審計(jì)手段等,而客觀風(fēng)險(xiǎn)因素主要指客觀存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如企業(yè)為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性而獨(dú)立進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,但在這個(gè)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作會(huì)由于存在時(shí)差而導(dǎo)致二次審計(jì)時(shí)間超過(guò)會(huì)計(jì)記錄時(shí)間,這樣的差異性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)。
3.2? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。但由于受企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理觀念、管理方式等因素綜合影響,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在諸多風(fēng)險(xiǎn),因而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取一定的防范措施十分必要。采取有效的防范措施有利于規(guī)避和降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而保證企業(yè)的有序、穩(wěn)定發(fā)展。
4? ? ? 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理受多種因素綜合影響而存在諸多風(fēng)險(xiǎn),因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)從多維度、多層面進(jìn)行考慮,具體措施如下。
4.1? ?完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)制度化、科學(xué)化管理
制度的建立與完善能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供有力的保障,而健全、完善的內(nèi)部審計(jì)制度,科學(xué)的管理觀念和管理方式有利于確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的順利開展,最終保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展[3]。因而企業(yè)應(yīng)在發(fā)展實(shí)踐中,做好自身的經(jīng)驗(yàn)總結(jié),健全其內(nèi)部審計(jì)制度,構(gòu)建科學(xué)、合理的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)計(jì)劃等相關(guān)制度并確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn),各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)的約束下進(jìn)行。當(dāng)企業(yè)因資源缺乏而無(wú)法順利實(shí)施審計(jì)工作時(shí),合理采用內(nèi)部審計(jì)外包模式,提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,利用社會(huì)資源優(yōu)化配置,保證審計(jì)效果,降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。此外,企業(yè)應(yīng)用科學(xué)的管理手段可以有效提升企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)性和有效性,有效防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而,面對(duì)越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際發(fā)展情況出發(fā),建立科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)管理制度,引入更為先進(jìn)、科學(xué)的現(xiàn)代管理手段,保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。
4.2? ?轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思想,加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視程度
企業(yè)必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思想,運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。一方面,企業(yè)管理層應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度,加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)和溝通,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性,提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量,發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的真正價(jià)值,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效果。另一方面,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,利用風(fēng)險(xiǎn)管理理論對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況預(yù)先評(píng)估,發(fā)揮其職能,最大限度做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
4.3? ?完善內(nèi)部審計(jì)培養(yǎng)制度,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍科學(xué)化管理
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要專業(yè)化、高素質(zhì)的審計(jì)人員。因而,企業(yè)應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)培養(yǎng)制度不完善的現(xiàn)狀,積極培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作人員的管理,根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員定期進(jìn)行培訓(xùn),打造專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍。
4.4? ?改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù),規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和流程
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開展和落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),只有審計(jì)技術(shù)正確、審計(jì)流程規(guī)范才能夠有效地提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確度,降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[5]。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身健康、可持續(xù)發(fā)展,需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須采用,系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。因而,企業(yè)管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,要求內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)規(guī)范化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。
4.5? ?提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì),加快人才隊(duì)伍建設(shè)
綜合素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的審計(jì)人才隊(duì)伍有利于保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,如果內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果,甚至加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而,企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的提升,注重內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。通過(guò)持續(xù)性的教育、培訓(xùn)與考核,提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。具體而言,一方面企業(yè)應(yīng)建立完善、規(guī)范的培訓(xùn)和考核機(jī)制,通過(guò)定期開展培訓(xùn)、教育,提高審計(jì)人員綜合素質(zhì),確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)的基礎(chǔ)理論知識(shí),熟練了解和掌握內(nèi)部審計(jì)的流程、要求等。另一方面,企業(yè)應(yīng)建立有效地的考核制度,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員定期考核,提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。此外,在培訓(xùn)和考核過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)采用合理的激勵(lì)約束機(jī)制,提高培訓(xùn)教育工作的效率和效果。
5? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了重要作用,但在實(shí)踐過(guò)程中,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于受企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理觀念、管理方式等因素綜合影響,存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。因而,企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展需求,結(jié)合自身實(shí)際情況,通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)培養(yǎng)制度,改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督,提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì)等措施來(lái)有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
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