摘? ? ? ?要：隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國傳統(tǒng)零售業(yè)面對的競爭形勢愈演愈烈。當下，轉(zhuǎn)型為新零售業(yè)態(tài)已成為傳統(tǒng)零售業(yè)發(fā)展的突破口。與此同時，有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度對零售業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。本文闡述了我國新零售業(yè)態(tài)的發(fā)展背景及趨勢，并分析了新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了解決的方法及相應(yīng)的策略，為新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供了參考。

關(guān)鍵詞：新零售業(yè)態(tài);內(nèi)部控制;解決策略

一、新零售業(yè)態(tài)發(fā)展背景及趨勢

近年來，以移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能及虛擬現(xiàn)實等為代表的新一代信息技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用促進了零售業(yè)的智能化水平不斷提升，同時，也給實體經(jīng)濟的運行帶來巨大的沖擊，尤其傳統(tǒng)零售業(yè)，為了順應(yīng)時代的發(fā)展，扭轉(zhuǎn)經(jīng)營困難的局面，轉(zhuǎn)型為新零售業(yè)態(tài)成了傳統(tǒng)零售業(yè)發(fā)展的突破口。

在新零售業(yè)態(tài)下，隨著科技技術(shù)不斷的融合，使零售業(yè)呈現(xiàn)出了顯而易見的優(yōu)勢，例如，無須考慮物理上的存儲空間問題、人員問題和物理店面的成本，而且面對的消費群體龐大等特點使得新零售業(yè)態(tài)被廣泛接受。

而與之相對的，傳統(tǒng)零售業(yè)的弊端逐漸突出，經(jīng)營成本高、地理位置的限制、消費群體范圍小以及經(jīng)營風險大等種種原因?qū)е聜鹘y(tǒng)零售業(yè)的經(jīng)營陷入了階段性的發(fā)展困境，單就零售超市來說，根據(jù)有關(guān)報道僅去年4月起，美團小象生鮮就在三個月內(nèi)關(guān)閉了無錫、常州的5家門店;去年5月，盒馬鮮生首次關(guān)店;隨后的7月，永輝超市旗下“超級物種”上海首家門店五角場萬達店關(guān)店。

由此可以看出，傳統(tǒng)零售業(yè)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新是必須走出的第一步，而新零售業(yè)態(tài)的發(fā)展模式無疑是順應(yīng)時代發(fā)展和適應(yīng)市場環(huán)境變化的最好選擇?，F(xiàn)代意義上的新零售業(yè)態(tài)并非是原來的內(nèi)容電商簡單結(jié)合物流而形成的企業(yè)模式，新零售業(yè)態(tài)是指融合入大數(shù)據(jù)、AI等創(chuàng)新的科學技術(shù)方法，超越原有的傳統(tǒng)模式，以全新的面貌給零售業(yè)的消費者帶來獨特的購物體驗。

二、新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制理論概述

1972年，ASB所作的《審計準則公告》對內(nèi)部控制給出的定義是“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法?！比绾谓⑼晟频膬?nèi)部控制制度一直是各行業(yè)企業(yè)關(guān)注的重點，也是重在攻克的難題。內(nèi)部控制的五大要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督控制。

隨著新零售業(yè)態(tài)在傳統(tǒng)零售企業(yè)中的應(yīng)用，對企業(yè)的運營機制產(chǎn)生影響的同時也必然會影響企業(yè)的內(nèi)部控制。只有找出企業(yè)內(nèi)部控制在不斷變化的市場環(huán)境中存在的問題，并進行積極完善和相應(yīng)的整改，才能讓零售企業(yè)在不斷變遷的市場環(huán)境中贏得更多的機遇并搶占更好的發(fā)展先機。

（二）新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.整體上對內(nèi)部控制制度認識程度不足

沒有高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制可能是零售企業(yè)普遍存在的問題，很多零售企業(yè)只是關(guān)注直接涉及企業(yè)利益的業(yè)務(wù)。原因是，在企業(yè)發(fā)展過程中，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是強制性的，企業(yè)制度的不完善可能短期內(nèi)并不會對員工和管理層的利益造成過大的影響，很多人甚至都沒有真正理解什么是內(nèi)部控制系統(tǒng)。

很多企業(yè)的財務(wù)管理目標是意在追求企業(yè)利潤最大化，而利潤最大化本身就存在沒有考慮風險問題的缺點，在制定了公司日常管理規(guī)則和相關(guān)條例之后，就不再過多關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是長期發(fā)展可能就會造成某些員工利用企業(yè)內(nèi)控的薄弱點謀利，造成公司利益受損。

2.大環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的人員架構(gòu)、企業(yè)的人文環(huán)境、企業(yè)的文化等這些都是企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素。我國零售企業(yè)目前的發(fā)展與國外相比還不成熟，在企業(yè)的內(nèi)部控制、成長規(guī)模等方面仍然存在發(fā)展不平衡、不規(guī)范、統(tǒng)一程度不高等問題。

3.新零售業(yè)態(tài)增大零售企業(yè)風險評估難度

我國零售體系具有復雜性和分散性的特點，尤其是大型零售商，這就增加了企業(yè)內(nèi)部控制的風險和難度。如從財務(wù)角度看，像應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等賬目就是與企業(yè)日常運營密切相關(guān)的內(nèi)部控制風險。在銷售管理中為了加速庫存周轉(zhuǎn)而組織的促銷活動也都存在潛在風險。風險評估是企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風險關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，而在新零售業(yè)態(tài)下，線上+線下+物流融合發(fā)展模式更是加大了評估風險的難度。提高消費者購物體驗滿意度、及時調(diào)整滿足客戶個性化需求的企業(yè)戰(zhàn)略、保證線上+線下全渠道的供應(yīng)鏈正常運轉(zhuǎn)都屬于新零售業(yè)態(tài)下的企業(yè)內(nèi)部控制活動，如何進行有效的風險評估是保障新零售企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常進行、提高線上+線下供應(yīng)鏈整合水平的前提。

4.新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督機制不健全

目前，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制都是依靠內(nèi)部審計來實現(xiàn)，而在部分企業(yè)中內(nèi)部審計和財務(wù)部門領(lǐng)導同屬一人，這就導致了內(nèi)部審計缺乏獨立性。此外，內(nèi)部審計通常僅對企業(yè)會計賬目等財務(wù)方面進行審核，而對監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、評價企業(yè)各機構(gòu)各部門執(zhí)行各自職能是否盡責等方面未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、問題的解決方法與相應(yīng)策略

（一）制定高效可行的內(nèi)部控制激勵及監(jiān)督機制

在零售企業(yè)的財務(wù)管理中通常會有貨幣資金、年報、企業(yè)經(jīng)營預(yù)算等方面的弊端，這就會對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行造成一定的影響，并影響企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)。所以轉(zhuǎn)型為新零售業(yè)態(tài)的企業(yè)要建立有效的監(jiān)督機制以增強企業(yè)的運營效率。通過明確董事會的責任、加強股東大會的監(jiān)督等策略來加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。

在一個企業(yè)中，所有者和經(jīng)營者之間通常會有思想上的沖突，即所有者總是希望以較小的代價獲得更多的財富，經(jīng)營者又希望為企業(yè)創(chuàng)造財富的同時能獲得更多的報酬，這就需要企業(yè)采取一定的措施調(diào)節(jié)這種矛盾，如：建立股權(quán)激勵等制度，以此提高經(jīng)營者工作效率，同時也降低了企業(yè)內(nèi)部控制制度的風險。

此外，員工具有積極的工作態(tài)度是一個企業(yè)無形的財富，也是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度高效運行的關(guān)鍵之一，可以通過提高員工的報酬等方式促進企業(yè)內(nèi)部控制制度有效運行。

（二）實體店自身優(yōu)勢帶動線上交易，降低企業(yè)存貨、資金等內(nèi)部風險

傳統(tǒng)零售企業(yè)轉(zhuǎn)型為新零售業(yè)態(tài)是利用傳統(tǒng)零售企業(yè)本身的質(zhì)量及良好的售后保障優(yōu)勢，在此基礎(chǔ)上融入現(xiàn)代科技發(fā)展的大數(shù)據(jù)、AI等技術(shù)，使傳統(tǒng)零售業(yè)能根據(jù)銷售情況對目標顧客進行精準快速的營銷反應(yīng)，以此來提高銷售的針對性和效率。新零售業(yè)態(tài)發(fā)展可以使客戶通過線上模式實現(xiàn)隨時隨地購買，購買后商家可以通過就近取貨進行配送貨物，并且使消費者可以享受同傳統(tǒng)購買一樣的售后服務(wù)。這種利用實體店自身的優(yōu)勢來帶動線上的交易的方式，可以避免傳統(tǒng)零售企業(yè)存在的經(jīng)營成本高、存貨積壓多等的弊端，同時也能加大企業(yè)的資金流通，進而降低企業(yè)運營風險。

（三）關(guān)注員工職業(yè)道德培養(yǎng)，加強新零售企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)

不論何時，企業(yè)文化的建設(shè)都是企業(yè)發(fā)展過程中的一個重點，健全的企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行至關(guān)重要?？梢哉f企業(yè)文化的建設(shè)既是市場經(jīng)濟環(huán)境下對企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，同時也是健全現(xiàn)代化企業(yè)文化建設(shè)的必然要求，早在2015年，方祺在對我國零售業(yè)企業(yè)文化的現(xiàn)狀研究中就得出，我國零售業(yè)企業(yè)的文化建設(shè)缺乏主體意識、不成體系、服務(wù)理念未得到踐行、文化建設(shè)缺乏個性等問題。雖然經(jīng)過幾年的發(fā)展，零售業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)通過不斷地完善已取得令人欣喜的成果，但仍有很多問題亟須解決。

企業(yè)文化的建設(shè)需要有“人”的努力，一個企業(yè)的良好運行需要有員工和管理者的共同參與，在新零售業(yè)態(tài)下，對企業(yè)的管理者和員工需要有更高層次的要求：不僅需要管理者具備良好的綜合素質(zhì)，也要有保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的能力;員工要確保在每個工作階段都有良好的職業(yè)道德和較高的使命感。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，管理者要做出總結(jié)、提出目標，員工也要提出建議，互相交流。企業(yè)可以通過不斷的培訓，建設(shè)企業(yè)文化，推進企業(yè)員工管理合伙人的意識，增強員工的企業(yè)責任感，同時結(jié)合不定期的公司理念強化傳遞，讓每一位員工都清楚自己在為做什么而努力。具備優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制制度有序的運行。

小結(jié)

零售業(yè)對促進我國的消費、推動工業(yè)制造、保證經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展起到了重要的作用，電商的出現(xiàn)使傳統(tǒng)零售業(yè)看到了軟肋，同時也為其帶來了希望，新零售業(yè)態(tài)下的線上線下融合發(fā)展已是當前傳統(tǒng)零售業(yè)尋求轉(zhuǎn)型和發(fā)展的必經(jīng)之路。零售企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展的同時更要注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，在新零售業(yè)態(tài)下的零售企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，使其內(nèi)部控制制度達到有效的管控。一個有效的內(nèi)部控制制度不僅能夠保證企業(yè)實現(xiàn)其管理目標，更能促進傳統(tǒng)零售業(yè)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新的順利進行。

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作者簡介：

郭丹丹（1989-? ），女，黑龍江省大慶市，研究方向：企業(yè)會計。