張超

摘要：現(xiàn)階段，我國是市場經(jīng)濟體制，在這樣的體制下，企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部的財務(wù)管理。因此，在研究納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用的時候，可以重點分析兩者之間的關(guān)系，這兩者在大致方向上目標是一致的，工作帶來的結(jié)果也有很大的關(guān)聯(lián)，在進行專業(yè)管理的時候，有很多可以相互借鑒的地方。下面，筆者就財務(wù)管理和納稅籌劃兩者之間的聯(lián)系與應(yīng)用進行描述。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃? 企業(yè)財務(wù)管理? 應(yīng)用

為了在這種激烈的競爭中存活下來，最主要的就是企業(yè)要有盈利，也就是在扣除一切人力、物力成本外，還有多余的盈利空間。因此，企業(yè)就可以通過減少成本與增加利潤來實現(xiàn)企業(yè)的盈利，在各種競爭中存活下來。因而，這就需要企業(yè)的內(nèi)部做好財務(wù)管理工作，其中這項工作最要的工作內(nèi)容就是納稅籌劃。所謂的納稅籌劃也就是納稅人為了維護自身的利益，通過各種合法行為來使自己納稅金額盡可能的少，實現(xiàn)企業(yè)的價值。因此，納稅籌劃已經(jīng)成為財務(wù)管理重要的一部分。

一、納稅籌劃的作用

企業(yè)進行納稅籌劃，在財務(wù)管理中主要有以下幾方面的作用：首先、大幅度降低稅收，對于專業(yè)人員來說，納稅籌劃中有很多可以研究的東西。在引入企業(yè)之后，將其運用在財務(wù)管理方面，專業(yè)人員可以依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，設(shè)計最佳的籌劃方案，能夠合理的幫助企業(yè)降低稅收帶來的經(jīng)濟負擔，使企業(yè)可以將資金使用在企業(yè)的發(fā)展中去。其次、能夠提升財務(wù)管理的工作效率，從目前大部分企業(yè)的財務(wù)管理部門來看，員工由于專業(yè)技術(shù)、工作能力等方面的影響，其也無法為財務(wù)管理提供有效真實的數(shù)據(jù)，是工作難以開展。但是在引入納稅籌劃之后，就可以改變這一困難，提高工作人員的工作效率。

二、納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理之間的聯(lián)系

（一）目標一致，職能效應(yīng)聯(lián)系緊密

企業(yè)進行財務(wù)管理的目的就是為了是企業(yè)資金可以得到合理的運用，不浪費每一筆資金，而這一目標與納稅籌劃的目的是相吻合的，因此二者之間達到的職業(yè)效能是緊密相聯(lián)的。在企業(yè)資金的流出中，有一項資金是用于納稅的，這筆錢是一定存在的，但是專業(yè)部門缺了以設(shè)計方案來減少納稅的金額，為企業(yè)減少負擔，變相的增加了企業(yè)的利潤，使財務(wù)管理水平也得到了優(yōu)化?？梢钥闯?，企業(yè)引入納稅籌劃實際上是為了輔助企業(yè)的財務(wù)管理目標。企業(yè)引入納稅籌劃，其主要的表現(xiàn)形式是在企業(yè)資金的決策方面。企業(yè)在納稅時金額的多少直接的決定因素是企業(yè)的運行狀況。企業(yè)在進行財務(wù)規(guī)劃的時候，應(yīng)當以公司之前運行的真實數(shù)據(jù)和遠景情況作為主要依據(jù)，除此以外，也需要把涉稅數(shù)據(jù)考慮進去。例如在進行籌劃的時候，決定發(fā)行債券，這將會直接影響到涉稅風險的計算問題。企業(yè)在進行納稅的時候，可以依據(jù)科學(xué)合理的方法開展，會使決策結(jié)果更加可靠。同時進行納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)財政的問題展開監(jiān)督與調(diào)節(jié)控制，用有效的辦法，組織企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動，充分發(fā)揮其調(diào)控與指導(dǎo)的作用。

（二）管理內(nèi)容大體相似

在企業(yè)中，企業(yè)財務(wù)部門日常的工作基本上已經(jīng)涉及到納稅籌劃上，包括的工作內(nèi)容有對資金的籌集管理、對企業(yè)的股權(quán)盈利分紅管理、日常型工作、投資項目管理、資金最后的清算管理等，除了這些事情以外，還應(yīng)該包含企業(yè)的破產(chǎn)與企業(yè)的重整。納稅籌劃在整個企業(yè)資金籌備工作方面一直都被涉及到，高效的納稅籌劃能夠有效地使企業(yè)避免稅務(wù)風險，還可以在某些方面大幅度降低企業(yè)的財務(wù)成本。由此可以看出，這兩者之間的管理內(nèi)容大致相同。因此，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理工作人員，應(yīng)當合理的處置財務(wù)管理工作與納稅籌劃工作。除此以外，專業(yè)人員應(yīng)當對納稅籌劃相關(guān)的法律條約了解清楚，不逃稅、不避稅，認真履行納稅義務(wù)，減少偷稅現(xiàn)象發(fā)生。

三、 納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

（一）企業(yè)財務(wù)管理是納稅籌劃的基礎(chǔ)

企業(yè)的財務(wù)管理工作整個對企業(yè)資金進行管理的過程，其中就包含對現(xiàn)金的管理、對一些項目的游資管理、項目的成本管理等多個方面。每一個企業(yè)的財務(wù)部門是整個企業(yè)可以運行的核心與基礎(chǔ)。企業(yè)在開展納稅企業(yè)所得稅的時候，是需要向有關(guān)部門提供合理真實的財務(wù)報表的。同時企業(yè)在設(shè)置納稅籌劃計劃的時候，就更加需要財務(wù)管理，這樣才可以合理地使用資金。由此可以看出，企業(yè)的財務(wù)管理是進行納稅管理的基礎(chǔ)。對于企業(yè)來說，只有認真對待每天的財務(wù)管理工作，企業(yè)才能給依據(jù)企業(yè)的發(fā)展設(shè)置納稅籌劃方案。

（二）納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的助推器

目前，大部分企業(yè)已經(jīng)認識并了解到企業(yè)開展納稅籌劃的重要性。因此，為了使企業(yè)向著更好的方向發(fā)展，更好地進行財務(wù)管理工作，就需要關(guān)注納稅籌劃方案。專業(yè)人員設(shè)計的納稅籌劃方案是否合理可行、符合企業(yè)現(xiàn)狀，就需要專業(yè)人員結(jié)合企業(yè)的財務(wù)報表和收集的數(shù)據(jù)，對方案進行分析，使財務(wù)管理工作水平更上一層樓。

（三）財務(wù)管理與納稅籌劃都是影響企業(yè)經(jīng)營效益的重要因素

從客觀條件來看，為了促進企業(yè)可以得到更多的經(jīng)濟效益，企業(yè)財務(wù)管理的水平與納稅籌劃都是重要的影響因素。當制訂的納稅籌劃方案合情合理、科學(xué)有效，符合企業(yè)實情的時候，就可以減少企業(yè)的稅收，直接增加企業(yè)的效益。特別是我國當前的市場經(jīng)濟正處于盈利空間受限制甚至下降的前提下，更應(yīng)該做好財務(wù)管理工作，二者相互促進，相互影響，使企業(yè)向著好的方向發(fā)展。

四、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）納稅籌劃在企業(yè)投資管理中的應(yīng)用

在企業(yè)進行投資的的時候，企業(yè)一定會選擇投資風險小，收獲利益大的項目，但是對于一部分收益較高的行業(yè)國家的稅法優(yōu)惠很小。國家為了促進一些行業(yè)的發(fā)展，國家會大幅度提高其折扣的幅度或者是減少其稅收，這都是在投資的時候需要關(guān)心的信息。因此，在項目投資的時候，要在這方面進行充分的了解，盡可能地選擇國家大力支持的項目。只有投資這些項目，企業(yè)的專業(yè)人員才可以結(jié)合實際制定合理的納稅籌劃的方案，減少企業(yè)的稅收負擔，提升盈利空間。

（二）納稅籌劃在企業(yè)融資管理中的應(yīng)用

在企業(yè)進行融資管理的時候，也應(yīng)該重視納稅籌劃的使用。對于融資方面，國家對一些項目會采取稅收減免或者減半的有利策略。除此以外，有一小部分項目也會有一些政府的稅收扶持政策。例如，在一些地區(qū)，當一個企業(yè)引入外國資金的時候，為了吸引更多的企業(yè)去開展引進外資，就會對稅率減少百分之十五。因此，企業(yè)在開展融資的時候，應(yīng)了解該國家的相關(guān)信息，盡可能的選擇國家有優(yōu)惠的項目。

（三）納稅籌劃在企業(yè)現(xiàn)金管理中的應(yīng)用

企業(yè)的財務(wù)管理部門日常最常見的工作就是對現(xiàn)金進行管理。而當在企業(yè)的現(xiàn)金管理模式中引入納稅籌劃的時候，國家也會有一部分的稅收方面的優(yōu)惠政策。在選擇項目進行融資的時候，如果選擇國家支持的項目，那么企業(yè)在現(xiàn)金管理水平方面也會有大幅度的提高。同時使用科學(xué)的方法納稅籌劃可以直接促進企業(yè)對現(xiàn)金的有效管理。在對現(xiàn)金進行管理的時候，可以創(chuàng)新管理模式，能夠降低現(xiàn)金管理的成本，增加企業(yè)的利潤，同時納稅籌劃也奠定了企業(yè)對現(xiàn)金的有效管理。

（四）科學(xué)處理法律規(guī)定的不可抵扣業(yè)務(wù)

在企業(yè)正常運營的過程中，企業(yè)可能會出現(xiàn)項目，沒存在法律條文可以抵扣的情況，在這一方面，企業(yè)的財務(wù)管理部分需要結(jié)合企業(yè)工作的具體情況，進行深入的分析研究，將需要納稅的金額記錄下來，對不可以抵扣的項目用明顯的記號的標注起來，以避免任何類似于逃稅這種超過法律限制的事情發(fā)生。當企業(yè)遇到平銷返利這種類似的現(xiàn)象，企業(yè)的財務(wù)部門在進行解決的時候，首先應(yīng)該了解國家在這方面的有關(guān)法律，并嚴肅處理其中違背國家相關(guān)規(guī)定的問題。財務(wù)部門在進行資金的管理的時候，相關(guān)的數(shù)據(jù)在進行記錄的時候，必須要保證實事求是，避免造假現(xiàn)象的發(fā)生，做到認真負責，嚴格要求自己，不要出現(xiàn)違反規(guī)定的行為，為企業(yè)抹黑，不利于企業(yè)的發(fā)展，造成比較大的經(jīng)濟損失。例如，企業(yè)在進行銀行貸款的時候，財務(wù)部門必須要制作資金預(yù)算方案，實事求是，不可做有損公司形象的事情，同時有利于下次貸款的順利進行。

五、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用是重要的，能夠為企業(yè)的正常運營和快速發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)。為了大幅度降低納稅的稅收，相關(guān)部門需要了解國家的相關(guān)政策，在項目投資與融資的時候，都盡可能的選擇國家大力支持的項目。同時，企業(yè)可以將納稅籌劃正式的歸納到財務(wù)管理中，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

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作者單位：青島安信化學(xué)品安全信息技術(shù)有限公司