武海麗 智建奇 焦建偉

[摘要]部門(mén)決算工作在實(shí)際操作過(guò)程中受會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)人員專業(yè)程度、單位財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制等因素的影響，存在諸多問(wèn)題，從而削弱事業(yè)單位部門(mén)決算工作的執(zhí)行力和影響力，需要加以完善和優(yōu)化。本文主要對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位部門(mén)決算存在的主要問(wèn)題及其成因做了簡(jiǎn)單的論述，并結(jié)合這些具體問(wèn)題，總結(jié)出幾點(diǎn)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;部門(mén)決算;問(wèn)題;對(duì)策

[中圖分類號(hào)] F812.3

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

事業(yè)單位的部門(mén)決算工作就是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束，按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的決算編制工作要求，對(duì)單位各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，辦理年終結(jié)帳的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)單位預(yù)算資金按照功能分類和經(jīng)濟(jì)分類科目分類編制報(bào)表，反映了預(yù)算單位的財(cái)政收支及運(yùn)行情況。部門(mén)決算工作是檢驗(yàn)事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和資金運(yùn)行狀況的重要依據(jù)，又是對(duì)其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面有效反映的重要手段，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)和進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。

1 當(dāng)前事業(yè)單位部門(mén)決算存在的主要問(wèn)題及其成因

1.1 事業(yè)單位對(duì)部門(mén)決算工作的重視度不夠

有些單位認(rèn)為編報(bào)決算就是把賬簿的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)到?jīng)Q算編報(bào)系統(tǒng)中去，只要系統(tǒng)的檢驗(yàn)程序能夠通過(guò)，就萬(wàn)事大吉了。思想的輕視導(dǎo)致部門(mén)決算數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性以及完整性受到影響。

1.2 單位對(duì)部門(mén)決算工作準(zhǔn)備不充分

每年事業(yè)單位部門(mén)決算在編報(bào)任務(wù)下達(dá)后忙著制定方案、分配工作，為了短時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)，各相關(guān)職能部門(mén)常常敷衍了事，省略必要的工作步驟，提交的數(shù)據(jù)無(wú)法真實(shí)反映單位的實(shí)際情況。財(cái)務(wù)部門(mén)為了按時(shí)上報(bào)報(bào)表，在編制過(guò)程中，也是粗枝大葉，只求數(shù)據(jù)填報(bào)工作通過(guò)即可，對(duì)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性、合理性不進(jìn)行分析。

1.3 單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

1.3.1 單位會(huì)計(jì)軟件賬目設(shè)置不符合部門(mén)決算工作的要求。財(cái)政預(yù)算資金收入、支出科目按支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類、與國(guó)庫(kù)支出分類難以一致，導(dǎo)致會(huì)計(jì)軟件無(wú)法提供部門(mén)決算需要的數(shù)據(jù)。

1.3.2 支出經(jīng)濟(jì)分類科目、功能科目運(yùn)用不準(zhǔn)確。財(cái)政部每年印發(fā)《支出經(jīng)濟(jì)分類科目改革方案》，會(huì)計(jì)賬簿上設(shè)置要嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目，功能科目設(shè)置。財(cái)務(wù)人員不及時(shí)掌握這些變化，編制憑證時(shí)很容易弄錯(cuò)支出經(jīng)濟(jì)分類科目、功能分類科目。部分預(yù)算單位未按會(huì)計(jì)制度要求在支出科目下分設(shè)基本支出和項(xiàng)目支出二級(jí)明細(xì)賬，未嚴(yán)格按支出經(jīng)濟(jì)分類科目、功能分類科目進(jìn)行明細(xì)核算，影響相關(guān)指標(biāo)填報(bào)的真實(shí)性和可比性，財(cái)政資金使用情況不能得到真實(shí)的反映。

1.3.3會(huì)計(jì)賬簿中的數(shù)據(jù)無(wú)法直接用于部門(mén)決算填報(bào)。單位年底財(cái)務(wù)人員需要運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷從會(huì)計(jì)軟件中提取數(shù)據(jù)并進(jìn)行整理加工，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)與決算系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接。加工后的數(shù)據(jù)報(bào)人決算系統(tǒng)，這一過(guò)程影響了決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)接收基層單位數(shù)據(jù)后需要進(jìn)行審核、匯總，確保無(wú)誤后報(bào)送省級(jí)財(cái)政主管部門(mén)。在此環(huán)節(jié)中，數(shù)據(jù)傳遞又經(jīng)過(guò)了二次加工，有可能出現(xiàn)與原始數(shù)據(jù)的偏離。

1.3.4部門(mén)決算的分析不夠深入。不管是預(yù)算單位還是財(cái)政部門(mén)，完成部門(mén)決算的編制工作后，就將決算資料束之高閣，沒(méi)有很好地研究決算數(shù)據(jù)所反映出來(lái)的問(wèn)題，也沒(méi)能深層次地去挖掘決算數(shù)據(jù)所隱藏的深層次價(jià)值，不利于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解情況，弱化了部門(mén)決算的應(yīng)用功能，最終形成的決算報(bào)表不能為下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算編制提供正確的導(dǎo)向，也就再次降低了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

1.3.5財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，相當(dāng)一部分基層財(cái)務(wù)人員不是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，所掌握的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能，無(wú)法滿足當(dāng)前會(huì)計(jì)核算工作的需要。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量;

2 加強(qiáng)事業(yè)單位部門(mén)決算工作的措施

事業(yè)單位在部門(mén)決算工作中存在上述這些常見(jiàn)問(wèn)題，筆者結(jié)合自身的工作實(shí)際，認(rèn)為要加強(qiáng)事業(yè)單位的部門(mén)決算管理工作，可從以下幾個(gè)方面人手。

2.1 加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算重視力度

單位建立有效的部門(mén)決算工作機(jī)制，同時(shí)提高對(duì)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)決算工作的重視程度。通過(guò)各種學(xué)習(xí)渠道，讓事業(yè)單位的管理者充分認(rèn)識(shí)到部門(mén)決算工作的重要意義，加深他們對(duì)部門(mén)決算重要意義的認(rèn)識(shí)和理解，從而增加對(duì)部門(mén)決算工作的重視力度。

2.2 加強(qiáng)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料是開(kāi)展部門(mén)決算工作的基礎(chǔ)條件，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)資料的真實(shí)有效性，將直接影響著部門(mén)決算報(bào)告的誤差率，只有會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)保持較高的有效性，就一定能減少部門(mén)決算報(bào)告中的誤差，從而提升部門(mén)決算報(bào)告的準(zhǔn)確性。因此，要想確保事業(yè)單位部門(mén)決算報(bào)告的精確度，就需要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)控力度，對(duì)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，對(duì)會(huì)計(jì)核算的科目進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，對(duì)事業(yè)單位形成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的處理。

2.2.1 認(rèn)真審核原始憑證

編制好會(huì)計(jì)決算報(bào)表最重要一環(huán)，就是按照有關(guān)的政策法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷審核，例如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，認(rèn)真審核原始單據(jù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，注意報(bào)銷范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程及相關(guān)規(guī)定，分清每項(xiàng)支出的項(xiàng)目類型和資金來(lái)源，到底是財(cái)政預(yù)算資金還是其他資金，一一匹配，保證決算質(zhì)量的前提。尤其是科研項(xiàng)目資金的支付，要分款類目，不能混淆，年末賬務(wù)處理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和國(guó)庫(kù)支付數(shù)據(jù)要一致，才能順利編制決算報(bào)表。

2.2.2 憑證錄入要細(xì)致

如果馬虎大意，憑證錄入沒(méi)做好，錄錯(cuò)科目、金額、方向，那相關(guān)的賬務(wù)數(shù)據(jù)也會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，生成的報(bào)表數(shù)據(jù)就會(huì)出錯(cuò)，所以這一關(guān)健程序應(yīng)該逐筆復(fù)核好。如發(fā)現(xiàn)錄入或者編制有錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行錯(cuò)賬調(diào)整，避免殺賬后再調(diào)整的折騰。

2.2.3對(duì)賬要及時(shí)、準(zhǔn)確

與出納對(duì)資金賬，與銀行對(duì)流水賬，與財(cái)政國(guó)庫(kù)對(duì)指標(biāo)賬、與非稅部門(mén)的對(duì)收入賬、與國(guó)資部門(mén)對(duì)資產(chǎn)賬。

2.2.3.1與出納的對(duì)賬：仍保留實(shí)有資金賬戶的單位，會(huì)計(jì)應(yīng)每月與出納核對(duì)一致，包括現(xiàn)金和銀行存款，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表，保持賬款一致。

2.2.3.2 與國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)對(duì)賬：在每年年末編制報(bào)表之前，一項(xiàng)重要工作是與國(guó)庫(kù)科進(jìn)行財(cái)政撥款核對(duì)。只有核對(duì)清楚后才能據(jù)此編制財(cái)政收入數(shù)，否則會(huì)影響決算收入金額和年末資金余額的填報(bào)，使決算數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。支付系統(tǒng)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)數(shù)刨除上年指標(biāo)，就是你當(dāng)年的財(cái)政收入，支出數(shù)就是預(yù)算執(zhí)行數(shù)，未使用的就是結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)，這三個(gè)數(shù)字是絕不能錯(cuò)的，還要保持功能分類一致，否則財(cái)政部門(mén)看也不用看就會(huì)退回！

2.2.3.3與非稅部門(mén)對(duì)賬：有非稅收入的單位要與非稅部門(mén)對(duì)好明細(xì)賬，繳庫(kù)數(shù)、返回?cái)?shù)、結(jié)余數(shù)，如涉及到與上下級(jí)分成的，也應(yīng)該核對(duì)好。確保非稅與部門(mén)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

2.2.3.4與國(guó)資部門(mén)對(duì)賬：本期固定資產(chǎn)的增減應(yīng)及時(shí)錄入到資產(chǎn)系統(tǒng)中，使賬面數(shù)據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)保持一致。

2.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與考核，提高單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

決算工作要求編報(bào)人員的政策性、專業(yè)性和綜合性強(qiáng)，編制部門(mén)決算要求單位配備業(yè)務(wù)水平較高的會(huì)計(jì)人員;完善部門(mén)決算的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，確保編制人員工作積極性。此外單位要合理儲(chǔ)備后備人才，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和人員培訓(xùn)，提高決算隊(duì)伍的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

2.4 加強(qiáng)部門(mén)決算工作內(nèi)部監(jiān)督檢查。

部門(mén)決算工作中，編報(bào)人員首先重點(diǎn)檢查部門(mén)決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否與單位會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)一致，是否與國(guó)庫(kù)支付數(shù)據(jù)一致，是否與單位資產(chǎn)系統(tǒng)一致，按照財(cái)政審核表的內(nèi)容逐項(xiàng)審核決算報(bào)告，發(fā)現(xiàn)不符合要求、存在問(wèn)題和錯(cuò)誤的，要及時(shí)糾正，調(diào)整部門(mén)決算報(bào)表及說(shuō)明等材料。單位內(nèi)部審計(jì)人員或聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)部門(mén)決算真實(shí)性、完整性、規(guī)范性進(jìn)行檢查，認(rèn)真分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取處理措施。

2.5 單位要加強(qiáng)信息系統(tǒng)技術(shù)支持，提高財(cái)務(wù)工作操作的便捷性與高效性。

財(cái)務(wù)工作在“大數(shù)據(jù)“背景下，與信息技術(shù)的結(jié)合密不可分。將先進(jìn)的信息化技術(shù)引入到單位部門(mén)決算的工作中，不斷提升單位決算人員的信息技術(shù)運(yùn)用能力，通過(guò)高效的信息化技術(shù)手段來(lái)對(duì)部門(mén)決算的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行科學(xué)地處理，在確保部門(mén)決算工作質(zhì)量提升的同時(shí)，進(jìn)一步激發(fā)了相關(guān)員工的積極性，不斷學(xué)習(xí)和掌握更多的新技能，極大地提升部門(mén)決算工作的效率。

2.6 強(qiáng)化對(duì)部門(mén)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)分析。

部門(mén)決算工作結(jié)束后，財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位部門(mén)要加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析工作，為開(kāi)展后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供參考依據(jù)。對(duì)于決算中出現(xiàn)的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題盡快采取相應(yīng)的措施，并最終做出對(duì)部門(mén)發(fā)展有利的經(jīng)濟(jì)決策;在對(duì)部門(mén)決算數(shù)據(jù)分析中，應(yīng)該拓展思路，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)挖掘數(shù)據(jù)的深度價(jià)值，深入分析單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)收入支出情況，為項(xiàng)目資金的合理性分配提供強(qiáng)有力數(shù)據(jù)支持，提高財(cái)政資金使用效率。

3 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位部門(mén)決算工作中存在的主要問(wèn)題及其成因進(jìn)行剖析，筆者結(jié)合自身的工作實(shí)際，提出幾項(xiàng)解決的途徑：1、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)決算工作的重視力度;2、加強(qiáng)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作;3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與考核，提高單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì);4、加強(qiáng)部門(mén)決算工作內(nèi)部監(jiān)督檢查，提高事業(yè)單位部門(mén)決算工作的質(zhì)量;5、強(qiáng)化專業(yè)的信息處理;6、強(qiáng)化對(duì)部門(mén)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)分析。通過(guò)以上措施的實(shí)施，可以有效的提高部門(mén)決算工作的效率和質(zhì)量，從而使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作得到加強(qiáng)。

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[作者簡(jiǎn)介]武海麗（1977-），女，山西代縣人，副研究員，從事農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。

[通訊作者]智建奇（1974-），男，陜西長(zhǎng)安人，副研究員，從事農(nóng)業(yè)科研工作。