摘 ?要：新時(shí)代對(duì)于企業(yè)而言，面臨巨大機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著重要的挑戰(zhàn)。尤其是企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營中，需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)整體情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這就需要企業(yè)積極運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)方式，從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自查自糾，為企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好積極的環(huán)境。文章通過對(duì)新時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與優(yōu)化設(shè)計(jì)進(jìn)行探討，旨在能夠?yàn)槠髽I(yè)更好地開展內(nèi)部審計(jì)提供積極的思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);制度體系;信息技術(shù)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)重要的工作內(nèi)容，需要基于企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況，總結(jié)出存在的主要問題。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不足之處，可以通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化技術(shù)以及完善內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)等途徑，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)效果，增強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的效率，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性。

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是基于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和制度，通過企業(yè)內(nèi)部人員完成的審計(jì)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前已經(jīng)成為與企業(yè)外部審計(jì)同等重要的財(cái)務(wù)審計(jì)方式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與外部審計(jì)有著根本上的區(qū)別，從審計(jì)宗旨上，是為了提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力和企業(yè)管理者和員工對(duì)財(cái)務(wù)工作的正確認(rèn)知，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)，并且內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自查的重要方式，可以在企業(yè)外部審計(jì)前做好自查自糾，以便能夠?yàn)槠髽I(yè)外部審計(jì)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為新時(shí)代企業(yè)發(fā)展中的重要保障，與外部審計(jì)相輔相成，已經(jīng)成為企業(yè)審計(jì)體系中的重要內(nèi)容。通過科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)，能夠顯著提高企業(yè)的核心競爭力，有助于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

（1）內(nèi)部審計(jì)制度體系方面問題

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作被越來越多的企業(yè)所重視，內(nèi)部審計(jì)體系也逐步建立。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，這也使得目前審計(jì)制度等的內(nèi)容還不夠完善和細(xì)化，內(nèi)部審計(jì)方式還不夠先進(jìn)和嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果產(chǎn)生了較大影響。在內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)主要依托于內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員，這樣做雖然能夠更好地了解和掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，提高審計(jì)的效率，但由于內(nèi)部審計(jì)制度體系中對(duì)于這種內(nèi)部關(guān)系的約束不夠，造成了審計(jì)中往往會(huì)出現(xiàn)既是裁判又是隊(duì)員的情況，也就是審計(jì)中涉及到的工作內(nèi)容，是參與內(nèi)部審計(jì)的人員日常實(shí)施的，從而即便是存在問題也會(huì)在內(nèi)部審計(jì)中忽視，這種情況嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行結(jié)果可靠性。另外，在目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系中，也欠缺對(duì)于審計(jì)監(jiān)督方面的明確規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)執(zhí)行等往往都受到同一企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性不足，尤其是在具體監(jiān)督中，監(jiān)督人員所隸屬的部門與被審計(jì)部門之間必然存在著業(yè)務(wù)關(guān)系，這也會(huì)導(dǎo)致在監(jiān)督中存在一些依附性和利益性的影響，也會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督穩(wěn)定性不足等情況。

（2）內(nèi)部審計(jì)信息化程度方面問題

隨著信息技術(shù)在社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也提供了重要的技術(shù)支撐。但由于目前企業(yè)對(duì)信息技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合方面缺乏必要的研究和工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，使得很多企業(yè)的信息建設(shè)程度不高，還停留在基本的財(cái)務(wù)賬務(wù)制作等層面上。尤其是信息化審計(jì)流程上，沒有得到全面科學(xué)的梳理，并且對(duì)于信息化應(yīng)用手段的安全防護(hù)意識(shí)缺乏。很多企業(yè)對(duì)于信息技術(shù)應(yīng)用，都沒有進(jìn)行專門的數(shù)據(jù)安全防護(hù)措施，在基于信息化和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)過程中，企業(yè)重要的數(shù)據(jù)信息被暴露于網(wǎng)絡(luò)敞口中，極易受到病毒威脅以及黑客非法訪問和攻擊，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化應(yīng)用來說是極為不利的。企業(yè)在信息化建設(shè)中，還存在著發(fā)展速度緩慢的問題。信息化技術(shù)的發(fā)展可以用日新月異來形容，這也從一個(gè)側(cè)面反映了信息技術(shù)更新創(chuàng)新的速度是非常之快的，但企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中的信息化發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于社會(huì)平均水平，很多企業(yè)幾年前實(shí)施的信息化硬件和軟件系統(tǒng)等項(xiàng)目，幾年后仍然在使用，雖然企業(yè)這樣可以在一定程度上節(jié)約信息建設(shè)成本，但也造成了企業(yè)信息化程度難以符合社會(huì)進(jìn)步發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的信息化應(yīng)用實(shí)踐缺乏有效的升級(jí)改進(jìn)動(dòng)力，并且依托于信息化的審計(jì)配套流程和渠道構(gòu)建落后，也給企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展帶來隱患。

（3）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)方面問題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要依靠專業(yè)的人員來完成，這就對(duì)參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員提出了較高的要求。但在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，主要是依靠財(cái)務(wù)人員來兼任審計(jì)人員，這就出現(xiàn)了專業(yè)素質(zhì)方面的差異。財(cái)務(wù)人員雖然對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)和技能有著較好的掌握，許多人錯(cuò)誤地認(rèn)為只要具備財(cái)務(wù)知識(shí)就可以勝任審計(jì)工作，這種錯(cuò)誤的認(rèn)知使得企業(yè)對(duì)于培養(yǎng)專門的內(nèi)部審計(jì)人員并不在意。但審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作卻有著本質(zhì)上的差異，審計(jì)工作是從企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的角度去分析財(cái)務(wù)工作的決策、設(shè)計(jì)、執(zhí)行等，而財(cái)務(wù)工作則是以完成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)等具體內(nèi)容為主，由于這種工作重心的不同，使得財(cái)務(wù)人員在審計(jì)中仍然按照原有的工作思路進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果并不能令人滿意。財(cái)務(wù)人員的審計(jì)準(zhǔn)則理解也可能存在偏差，尤其是在現(xiàn)代企業(yè)競爭加劇的情況下，由于企業(yè)缺乏專業(yè)的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，使得審計(jì)目標(biāo)難以有效實(shí)現(xiàn)。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員往往也沒有形成有效的培養(yǎng)和教育機(jī)制，審計(jì)人員的繼續(xù)教育沒有得到企業(yè)有力的支持，對(duì)于新的審計(jì)知識(shí)和技能掌握欠缺。而且企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的績效考核沒有進(jìn)行明確，審計(jì)責(zé)任和激勵(lì)都難以有效落實(shí)，造成了企業(yè)實(shí)際審計(jì)工作與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求難以形成統(tǒng)一。

三、新時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化設(shè)計(jì)

（1）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系

新時(shí)代的企業(yè)發(fā)展，需要在基于經(jīng)營戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度體系的全面構(gòu)建和完善來推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定的前進(jìn)。企業(yè)要認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部審計(jì)，明確認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值，通過建立符合國家內(nèi)部審計(jì)要求以及企業(yè)實(shí)際發(fā)展的審計(jì)體系，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系中，需要明確各個(gè)部門的審計(jì)配合責(zé)任，這是將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)部門之外，讓企業(yè)所有部門和人員都明確地了解到，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有人員和業(yè)務(wù)的一種監(jiān)督和約束。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中要建立科學(xué)合理的流程和機(jī)制，并對(duì)每個(gè)審計(jì)細(xì)節(jié)進(jìn)行推敲和研究，保證每一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容都能夠有制度條例進(jìn)行支持，從而能夠使得內(nèi)部審計(jì)有章可循，為企業(yè)審計(jì)工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。在企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)制度體系時(shí)，需要重視審計(jì)工作執(zhí)行的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的隔離，可以通過建立專門的內(nèi)部審計(jì)中心，抽調(diào)相關(guān)人員，同時(shí)避免企業(yè)管理層的干預(yù)，以此來提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面落實(shí)效果。

（2）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化技術(shù)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)中，需要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容和流程等，對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行具體的開發(fā)和應(yīng)用。隨著社會(huì)信息化水平的提高，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)的構(gòu)建和完善。內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)可以依托于企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，開發(fā)出專門的審計(jì)模塊，這樣有助于全面并且準(zhǔn)確地獲取被審計(jì)數(shù)據(jù)。由于企業(yè)信息環(huán)境中需要以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的有效傳遞，企業(yè)要加強(qiáng)信息建設(shè)的安全防控。在企業(yè)提高信息技術(shù)的軟件和硬件性能的同時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的防火墻應(yīng)用效果，并配合專門的病毒查殺軟件。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要建立明確嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)信息流程的授權(quán)機(jī)制，只有通過權(quán)限進(jìn)行相關(guān)信息系統(tǒng)的登錄，才允許查閱企業(yè)審計(jì)資料等。企業(yè)信息平臺(tái)要進(jìn)行及時(shí)有效的維護(hù)，在維護(hù)中需要對(duì)平臺(tái)運(yùn)行日志進(jìn)行備份，一旦出現(xiàn)信息安全問題可以進(jìn)行追溯。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督，也都可以依托于信息平臺(tái)來完成，這樣就可以形成相互獨(dú)立而又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)模式，承擔(dān)不同審計(jì)任務(wù)的人員可以依據(jù)自己的權(quán)限來獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)，同時(shí)可以提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)情況通過信息平臺(tái)進(jìn)行記錄、總結(jié)、申報(bào)和批復(fù)等，顯著增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有力控制。

（3）完善內(nèi)部審計(jì)的人員的素養(yǎng)

企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要重視對(duì)專業(yè)審計(jì)人員的培養(yǎng)教育工作。由于審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作的差異性，因此需要企業(yè)能夠建立良好的培訓(xùn)機(jī)制，讓所有參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員都有充分的機(jī)會(huì)了解和掌握審計(jì)規(guī)則、審計(jì)政策、審計(jì)執(zhí)行方法等，以此來提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。在審計(jì)人員培訓(xùn)中，還應(yīng)當(dāng)加入職業(yè)素養(yǎng)教育，讓審計(jì)人員明確地認(rèn)知自身所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，尤其是在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)操守，避免以權(quán)謀私或者不作為的行為。在審計(jì)工作中，還要將對(duì)于審計(jì)人員的績效考核納入其中，實(shí)行責(zé)任的明確劃分。在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行中，從內(nèi)在素質(zhì)約束和外在激勵(lì)約束共同的作用下，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體水平。

四、結(jié)束語

企業(yè)的健康發(fā)展需要有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行中，需要能夠始終以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和核心競爭力的提升為目的，通過及時(shí)總結(jié)出企業(yè)存在的內(nèi)部審計(jì)問題，并進(jìn)行有針對(duì)性的解決，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠真正發(fā)揮作用，為企業(yè)提供良好的發(fā)展驅(qū)動(dòng)力。在新時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時(shí)代需求對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化和完善，這也是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必然要求。

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作者簡介：姜英（1975.4—），女，漢族，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：審計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。