胥德才

摘 要 商品的批發(fā)零售公司的經(jīng)營活動主要針對下游的批發(fā)公司或者終端零售門店，批發(fā)零售公司銷售過程存在一些收款風(fēng)險或者應(yīng)收賬款風(fēng)險，以及庫存管理帶來的風(fēng)險，這些風(fēng)險容易給公司帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。公司對風(fēng)險把控不嚴(yán)，就會使風(fēng)險擴(kuò)大，從而影響到公司在市場上的競爭。因而，要針對這些風(fēng)險點(diǎn)，制定相應(yīng)的管控措施。

關(guān)鍵詞 商品 批發(fā)零售 財(cái)務(wù)風(fēng)險

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險

（一）風(fēng)險點(diǎn)

為了擴(kuò)大單位的運(yùn)營規(guī)模，部分企業(yè)會給客戶設(shè)置一定的信用額度，通過賒銷的方式，開展銷售，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。如果企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)較大，就會占用企業(yè)較多資金，直接給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。此外，部分客戶經(jīng)營份額較大，會利用自己有利的優(yōu)勢地位，延長付款賬期的方式，來擠壓企業(yè)自身的資金，這可能會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生較多的應(yīng)收賬款。部分批發(fā)零售企業(yè)會與百貨商場、大賣場建立合作關(guān)系，利用商場的銷售渠道實(shí)現(xiàn)商品的快速周轉(zhuǎn)，但是這些商場會約定較長的結(jié)算周期，如結(jié)算周期為60天、90天，或者更長的時間，這就無意間延長了銷售商品的回款時間，減少了企業(yè)內(nèi)部的資金。當(dāng)前資金鏈?zhǔn)欠穹€(wěn)定往往是決定現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

（二）管控建議

1.建立零售商的信用評價制度。要加強(qiáng)對零售商信用資質(zhì)評價的審批。在合同簽訂前期，要通過多種渠道了解零售商的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍和資金實(shí)力，檢查其是否涉及抵押或者訴訟等相關(guān)法律糾紛。在簽訂合同前期，還要讓零售商提供相應(yīng)的營業(yè)執(zhí)照和銀行的開戶許可證。盡量先款后貨，如果要使用賒銷的銷售模式，則要在合同中明確銷售商品回款的時間期限，經(jīng)過一定的審批之后，如果信用額度不高，就隨著當(dāng)前業(yè)務(wù)的開展，給零售商制定賒銷額度。財(cái)務(wù)人員每月還要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的回收狀況，對款項(xiàng)占用的合理性、回款是否及時，作出風(fēng)險評估預(yù)判[1]。

2.合理利用當(dāng)前企業(yè)的品牌優(yōu)勢。在商品購銷合同談判期間，購買方占據(jù)主導(dǎo)地位，這樣會延長結(jié)算賬期，批發(fā)商要及時與商場對賬，開具發(fā)票，這樣才能快速回款。在合同到期前，要積極與商場對接洽談，及時簽訂相應(yīng)合同，避免因?yàn)楹贤瑳]能夠及時簽訂，而導(dǎo)致合同被拖延。要定期做好商場或者賣場的評估運(yùn)營，對于那些經(jīng)營不善產(chǎn)生的風(fēng)險要加強(qiáng)控制。

3.建立應(yīng)收賬款分析催收預(yù)警制度。在企業(yè)內(nèi)，要對當(dāng)前應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析研究，同時還需要編制應(yīng)收賬款的催繳機(jī)制，零售商店每周發(fā)出一周賬款的數(shù)據(jù)和相應(yīng)的周進(jìn)度。業(yè)務(wù)部門要明確責(zé)任，加強(qiáng)催收并反饋催收的進(jìn)度，以及預(yù)計(jì)回收的時間，定期組織開展分析應(yīng)收賬款情況的會議，建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，此外還要將其納入人員的考核體系。

4.構(gòu)建完善的客戶檔案信息。企業(yè)要及時對客戶的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行動態(tài)的更新，并為客戶的信用評級而提供收益的支持。如果客戶出現(xiàn)了壞賬，則要應(yīng)用商務(wù)法律的辦法予以解決。在企業(yè)內(nèi)部，建立客戶的檔案數(shù)據(jù)庫，及時地將新客戶和老客戶的數(shù)據(jù)更新，并整理建立企業(yè)的信息庫，可以將這些資料作為電子文件來存儲[2]。

5.存在風(fēng)險的應(yīng)收賬款。對現(xiàn)有商品銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估之后，還要與律師事務(wù)所建立合作關(guān)系。應(yīng)用法律途徑保證企業(yè)的法律糾紛得到合理的處理，以最快、最合理的方式來降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。

二、自行收款風(fēng)險

（一）風(fēng)險點(diǎn)

由于消費(fèi)者分布比較廣，分布比較分散，而且風(fēng)險多樣化、復(fù)雜化，現(xiàn)有銷售網(wǎng)點(diǎn)還不能夠滿足當(dāng)前消費(fèi)者的需要。在一個地區(qū)設(shè)置幾個銷售點(diǎn)，不能夠滿足市場的需要，這就要擴(kuò)大銷售點(diǎn)的布局，滿足社會消費(fèi)者對產(chǎn)品的售后維修和服務(wù)的要求。有些銷售網(wǎng)點(diǎn)分布較廣，存在交通不便、人員不足等問題。有些銷售門店的交易量較少，交易頻次較高，而且每次交易額都不大。在這些門店數(shù)量較多的背景下，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審核，會在無形中給財(cái)務(wù)人員帶來較大的困擾，容易出現(xiàn)貨款或者門店匹配錯誤問題。零售門店?duì)I業(yè)時間通常比較晚，通過日結(jié)之后就已經(jīng)過了銀行營業(yè)的時間點(diǎn)。在周末，銀行也會休息，這就會存在現(xiàn)金流在門店過夜的問題，容易面臨資金被盜的風(fēng)險。

（二）管控建議

通過微信、支付寶、銀行卡業(yè)務(wù)開展收款業(yè)務(wù)，會減少企業(yè)現(xiàn)金的收款，也會降低門店內(nèi)部資金流出的風(fēng)險。門店的運(yùn)營人員每日要分兩次，將現(xiàn)金存到銀行內(nèi)，保證當(dāng)日的資金在上午可以存入銀行;下午下班之前，可以將所有資金存入銀行賬戶，這樣會減少當(dāng)日的現(xiàn)金庫存量。閉店之后，還要將其放入保險柜內(nèi)。收銀員上下班時，需要做好交接，雙方確定店內(nèi)的資金使用狀況，還要有經(jīng)手人的簽字[3]。

還要在門店建立資金的日報表制度，由當(dāng)前的門店負(fù)責(zé)人統(tǒng)計(jì)每日的收款金額及對應(yīng)的收款方式。財(cái)務(wù)人員每日要對這些系統(tǒng)做好收款金額、銀行存款金額和移動支付金額的控制，要對這些金額做好核對，發(fā)現(xiàn)問題要及時查出相應(yīng)的原因，并及時將其存入門店，對于出現(xiàn)的問題要發(fā)出相應(yīng)的預(yù)警和催收通知。

在銀行內(nèi)開設(shè)賬戶時，要給不同的門店設(shè)置不同的銀行賬戶，區(qū)分資金的來往。應(yīng)用多種渠道查詢銀行賬戶現(xiàn)狀，從而了解每個門店資金的運(yùn)營情況。

三、庫存管理風(fēng)險

（一）風(fēng)險點(diǎn)

在企業(yè)內(nèi)，還要盡量減少庫存，用最優(yōu)的庫存量減輕存貨給企業(yè)帶來的資金壓力。同時，要降低資金的占用風(fēng)險。存貨太少可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的貨品不能夠及時供應(yīng)，而影響到企業(yè)的銷售，嚴(yán)重的話，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的信譽(yù)。門店內(nèi)部銷售人員數(shù)量有限，而且有些人員設(shè)置的工作權(quán)限不夠清晰、職責(zé)比較混淆，經(jīng)常出現(xiàn)一人多職的不良狀況，人員流動性比較強(qiáng)，容易使權(quán)責(zé)混亂。零售門店貨品量大，每日清點(diǎn)貨品難以實(shí)現(xiàn)，當(dāng)貨品丟失時，經(jīng)常產(chǎn)生無法供應(yīng)的問題，進(jìn)而會出現(xiàn)商品賬實(shí)不符合的問題。因?yàn)槿狈Τ墒煊行У谋O(jiān)控機(jī)制，在庫存管理中，經(jīng)常出現(xiàn)白條問題，管理人員對庫存管理工作不積極，經(jīng)常出現(xiàn)商品庫存管理漏洞問題。在零售行業(yè)，企業(yè)職工的積極性不強(qiáng)，企業(yè)的促銷活動不夠，經(jīng)常出現(xiàn)商品滯銷、臨期、過期的問題。商品的銷售價格市場有變動，零售人員的專業(yè)素質(zhì)差異較大，不可避免地會出現(xiàn)拼單銷售賺取差價的違規(guī)行為。

（二）管控建議

推動信息一體化平臺的建設(shè)，利用互聯(lián)網(wǎng)動態(tài)的跟蹤技術(shù)、信息的傳播技術(shù)與監(jiān)控技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部商品庫存的動態(tài)跟蹤。此外，還要對當(dāng)前商品零售企業(yè)的庫存數(shù)量做好管理控制。建立庫存商品不定期盤點(diǎn)制度，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的庫存商品賬實(shí)不符問題，修正賬務(wù)庫存。建立產(chǎn)銷一體化庫存控制機(jī)制，加強(qiáng)對職工的培訓(xùn)，明確各個崗位的工作職責(zé)和強(qiáng)制措施，進(jìn)而幫助職工提高自身現(xiàn)有的專業(yè)能力和服務(wù)能力，引導(dǎo)職工銷售，以正確的方式獲取更多的報酬，使用科學(xué)合理的激勵措施，提高職工的工作積極性。在數(shù)據(jù)錄入期間，要按照每筆實(shí)際發(fā)生的銷售額，準(zhǔn)確地記錄數(shù)據(jù)，不允許出現(xiàn)隨意修改數(shù)據(jù)的狀況。每一筆都要逐單記錄，不允許出現(xiàn)多筆銷售訂單錄入的情況。此外，還不能夠?qū)N售拆分為幾筆來輸入，對于團(tuán)購、特賣等不同的銷售方式，要應(yīng)用與之相匹配的數(shù)據(jù)錄入方式。

四、結(jié)語

近年，隨著國內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大批發(fā)零售企業(yè)的競爭力逐步增強(qiáng)，部分企業(yè)通過壓低價格，提高產(chǎn)品的銷售額度，這會給企業(yè)現(xiàn)有的運(yùn)營帶來較大影響，而且商品銷售額的波動也會給現(xiàn)有的企業(yè)穩(wěn)定帶來很大的影響。要保證企業(yè)內(nèi)部的良性發(fā)展，要提高企業(yè)的市場競爭力，就要應(yīng)用必要的控制策略去防范風(fēng)險，批發(fā)零售企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險的市場不可預(yù)測性。此時，財(cái)務(wù)風(fēng)險防范策略也要結(jié)合單位的產(chǎn)品銷售狀況來制定，優(yōu)化設(shè)計(jì)企業(yè)組織架構(gòu)，建立與之匹配的組織管控模式。企業(yè)要重點(diǎn)應(yīng)對商品賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、自行收款、庫存管理等風(fēng)險，針對風(fēng)險制定與之對應(yīng)的處理對策。

（作者單位為利群商業(yè)集團(tuán)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 羅童堂.批發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險及管控建議[J].財(cái)經(jīng)界，2020（13）：161-162.

[2] 張佳艷.商品批發(fā)零售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及管控建議[J].時代金融，2018（27）：172-173.

[3] 田冬青.國有批發(fā)零售公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險控制探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2019（6）：79.