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營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析

2020-11-23 01:56:59張凱
經(jīng)營者 2020年20期
關(guān)鍵詞:納稅籌劃營改增方法

張凱

摘 要 本文首先對納稅籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行概述,從對財務(wù)狀況的影響、對日常運(yùn)行的影響、對納稅情況的影響3個方面入手,對營改增對航空服務(wù)企業(yè)的影響進(jìn)行解析,并以此為依據(jù),提出營改增背景下航空服務(wù)企業(yè)的納稅籌劃方法。

關(guān)鍵詞 營改增 企業(yè) 納稅籌劃 方法

一、引言

2013年,我國正式全面落實(shí)營改增政策,在營改增背景下,我國稅務(wù)政策更具合理性和規(guī)范性,稅務(wù)政策的改變,讓我國企業(yè)在稅負(fù)方面也出現(xiàn)了顯著改變。營改增背景給我國交通領(lǐng)域以及服務(wù)領(lǐng)域提供了良好的發(fā)展空間,國家有關(guān)部門的全力支持在給該部分企業(yè)發(fā)展提供了條件的同時,也加劇了行業(yè)內(nèi)的競爭。即便現(xiàn)階段營改增已經(jīng)取得了一定的成果,但是依舊無法滿足個別企業(yè)的要求。為此,要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,做好納稅籌劃工作是非常必要的。本文將進(jìn)一步對營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法進(jìn)行闡述和分析。

二、納稅籌劃的內(nèi)涵

從納稅籌劃自身角度來說,其作為一種節(jié)稅方式,主要是指結(jié)合企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù),進(jìn)行科學(xué)籌劃,而籌劃的作用就是減少稅務(wù)投放,達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃最初是在西方國家中應(yīng)用,意大利是最早應(yīng)用納稅籌劃方式的國家之一,從意大利財政部門對納稅籌劃定義的闡述得知,納稅籌劃是指對于通過開展企業(yè)運(yùn)營活動以及個人活動而獲取的經(jīng)濟(jì)效益,采用對應(yīng)的方式以及對策以實(shí)現(xiàn)最低稅收繳納的效果。而美國的標(biāo)準(zhǔn)則是在不違反國家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下,應(yīng)用各種方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)減少的對策均可以稱之為納稅籌劃[1]。而我國在對納稅籌劃含義進(jìn)行界定時,主要是指納稅主體在不違反相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下,在進(jìn)行納稅之前對納稅主體所開展的運(yùn)營活動中包含的涉稅行為給予一定的事前規(guī)劃和安排,進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的??傮w來說,我國對納稅籌劃的解釋和國際慣例之間存在相似之處,均是在滿足法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下,采用科學(xué)規(guī)劃的方式減少納稅稅額,這種方式就是納稅籌劃。

三、營改增對航空服務(wù)企業(yè)的影響

(一)對財務(wù)狀況的影響

從財務(wù)角度來說,在全面落實(shí)營改增之后,航空服務(wù)企業(yè)所繳納的增值稅率變更成11%。通過對航空服務(wù)企業(yè)財務(wù)報表的探究可以得知,在沒有實(shí)施稅務(wù)改革之前,企業(yè)繳納的稅務(wù)種類有兩種,一種是營業(yè)稅,另一種是增值稅。而在實(shí)施營改增以后,航空服務(wù)企業(yè)涉及的稅務(wù)為增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加以及城建稅等。稅務(wù)改革之前,繳納的稅率是7%和3%,而稅務(wù)改革之后,稅率更改成5%。增值稅稅率改革之后,將兩檔稅率進(jìn)行了消除,新增添了11%的稅率。所以,改革之后稅率更改成17%、11%以及6%,使得企業(yè)納稅成本逐漸提升,加劇了企業(yè)財務(wù)上的壓力。

(二)對日常運(yùn)行的影響

一個企業(yè)的運(yùn)營情況,不但會給企業(yè)整體發(fā)展帶來影響,同時還會增加財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能。對企業(yè)運(yùn)營情況加以探究的指標(biāo)因素有很多,其中最為常見的為流動占比、償債水平以及產(chǎn)權(quán)占比等。從航空服務(wù)企業(yè)自身角度來說,企業(yè)運(yùn)營能力一般可以被劃分為兩種,一個是短期運(yùn)行能力,另一個是長期運(yùn)營能力[2]。但是,針對航空服務(wù)企業(yè)而言,在稅務(wù)改革之后,給企業(yè)運(yùn)營帶來嚴(yán)重影響的是短期運(yùn)行能力。

(三)對納稅情況的影響

通常情況下,航空服務(wù)企業(yè)涉及的稅務(wù)項(xiàng)目一般以增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等為主。隨著稅務(wù)改革的不斷推進(jìn),企業(yè)由之前的營業(yè)稅繳納更改成增值稅,在增值稅背景下,能夠讓企業(yè)在采購產(chǎn)品過程中繳納的稅務(wù)在營銷環(huán)節(jié)中獲取增值稅實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,以此緩解企業(yè)稅務(wù)壓力。從本質(zhì)角度來說,即便民航發(fā)展基金應(yīng)交款項(xiàng)并不包含在稅務(wù)范疇中,然而依舊需要強(qiáng)制征收,所以,也需要將其納入企業(yè)納稅的范疇內(nèi)。針對大規(guī)模航空企業(yè)來說,其境外分支機(jī)構(gòu)分布在各個國家,在運(yùn)營環(huán)節(jié)需要秉持該領(lǐng)域的法律標(biāo)準(zhǔn),涉稅方面將會受到國家以及其他國家稅務(wù)政策的影響。

四、營改增背景下航空服務(wù)企業(yè)的納稅籌劃方法

(一)確立納稅籌劃目標(biāo)

航空服務(wù)企業(yè)在設(shè)定納稅籌劃目標(biāo)的工程中,需要建立在運(yùn)營業(yè)務(wù)方面。不但要擴(kuò)充自身效益,同時還要設(shè)定各項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)惠政策,在營改增背景下全面發(fā)展,充分借助商業(yè)契機(jī),實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營規(guī)模的擴(kuò)充,在減少稅負(fù)的基礎(chǔ)上,降低稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率,提升企業(yè)盈利水平,保持較高的效益標(biāo)準(zhǔn),以此讓企業(yè)向國際化的方向邁進(jìn)。

(二)開展納稅籌劃方案

1.采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃。在采購環(huán)節(jié)中包含的稅務(wù)種類主要以增值稅和所得稅為主,本文重點(diǎn)闡述采購環(huán)節(jié)中的所得稅。因?yàn)楹接筒少彸杀臼艿絿H政治形勢影響相對較深,所以航油在航空企業(yè)中的入賬科目中主要以存貨形式出現(xiàn),即便可以對存貨的成本進(jìn)行科學(xué)計量,但假設(shè)油價在持續(xù)增高,在計量時,仍需采用加權(quán)平均法的方式,以此讓企業(yè)實(shí)際應(yīng)用成本逐漸提升,使得企業(yè)所得稅計稅成本減少[3]。

2.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面的納稅籌劃。從進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣角度來說,在航空服務(wù)企業(yè)采購時,應(yīng)該盡可能地選用一些具備較高的進(jìn)項(xiàng)稅額的產(chǎn)品,以此減少企業(yè)采購成本的投放,緩解企業(yè)稅務(wù)壓力。此外,還要對有關(guān)政策有所認(rèn)識,全面了解各項(xiàng)產(chǎn)品的不可抵扣內(nèi)容,防止現(xiàn)金大量流失。在采購環(huán)節(jié)中,還要開具增值稅專用發(fā)票,并安排專業(yè)人員進(jìn)行管理,減少成本投放。

3.維修及其他應(yīng)稅服務(wù)的納稅籌劃。在維修以及其他應(yīng)稅服務(wù)方面,首要需要思考的內(nèi)容在于維修和其他應(yīng)稅服務(wù)面臨的共性現(xiàn)象——無法獲取抵扣發(fā)票,航空服務(wù)企業(yè)這時可以和大規(guī)模維修服務(wù)企業(yè)建立良好的合作關(guān)系,實(shí)施集中采購,以此確保獲取能夠進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅專用發(fā)票。

4.銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃。針對航空服務(wù)企業(yè)來說,其營銷環(huán)節(jié)中包含的工作內(nèi)容在于機(jī)票銷售、地面服務(wù)以及維修服務(wù)等,其中機(jī)票營銷占據(jù)主要位置。在進(jìn)行機(jī)票銷售時,往往以直接營銷為主,也就是消費(fèi)者從航空企業(yè)官方網(wǎng)站進(jìn)行購票,在此環(huán)節(jié)中,將會推行一定優(yōu)惠活動,以此提升營銷數(shù)量。在進(jìn)行銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃時,通常需要采用較為規(guī)范的形式把稅款盡量轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者,或者采用和消費(fèi)者交流的方式找出一項(xiàng)比較合理的方式,以此降低稅務(wù)方面帶來的影響。

5.優(yōu)惠政策的納稅籌劃。對航空服務(wù)企業(yè)來說,雖然其涉及的優(yōu)惠政策數(shù)量繁多,但是和航空企業(yè)有著直接關(guān)聯(lián)的優(yōu)惠政策卻只有幾種,如營改增政策。在營改增背景下,企業(yè)不再需要繳納營業(yè)稅,僅僅需要對增值部分進(jìn)行繳納即可,可以從根本上防止重復(fù)納稅現(xiàn)象的出現(xiàn),緩解企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

(三)納稅籌劃的風(fēng)險控制

首先,在企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中,納稅籌劃風(fēng)險主要是由于決策工作人員或者籌劃方案設(shè)定不合理而引發(fā)的,也就是隨著企業(yè)決策人員的決策而產(chǎn)生的。其防范對策在于,從決策的角度入手,實(shí)現(xiàn)科學(xué)調(diào)研和探究,對航空服務(wù)企業(yè)當(dāng)前所處的運(yùn)營環(huán)境以及運(yùn)營狀況有所認(rèn)識[4]。其次,政策性風(fēng)險的防范對策在于,即便從實(shí)際角度來看似乎缺少科學(xué)性的防范對策,往往只能以被動形式接受,但其實(shí)不然。在防范政策風(fēng)險的過程中,企業(yè)應(yīng)該讓政策解讀人員和財務(wù)人員可以在第一時間和稅務(wù)部門進(jìn)行交流,以此實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)有政策的了解,提出對應(yīng)的納稅籌劃對策。

五、結(jié)語

稅務(wù)體系的全面改革在給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供條件的同時,也給企業(yè)提出了一定的考驗(yàn)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,航空服務(wù)企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際狀況和需求,做好納稅籌劃工作,明確納稅方向和標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)稅務(wù)籌劃,減少不必要成本投放,緩解企業(yè)稅務(wù)壓力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

(作者單位為四川省華商航空服務(wù)有限公司)

參考文獻(xiàn)

[1] 許建紅.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].企業(yè)改革與管理,2018(03):136+188.

[2] 尤振新.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2017(18):161-162.

[3] 吳越梅.營改增背景下的制造企業(yè)納稅籌劃探討[J].企業(yè)改革與管理,2017(15):122+126.

[4] 冉益瑞.基于營改增背景的企業(yè)納稅籌劃問題探討[J].商,2016(04):148.

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