為貫徹落實新《證券法》和國務(wù)院關(guān)于深化放管服改革、加強和規(guī)范事中事后監(jiān)管的有關(guān)精神，進一步督促會計師事務(wù)所提升質(zhì)量管理水平，維護公眾利益，根據(jù)《注冊會計師法》和中注協(xié)章程，現(xiàn)對加強從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律監(jiān)管，提出以下意見。

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想。

以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會精神，深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于注冊會計師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”、要增強會計審計機構(gòu)自律性公正性和專業(yè)化水平、要在完善黨和國家監(jiān)督體系中發(fā)揮審計監(jiān)督財會監(jiān)督作用的系列重要批示指示，加強黨對行業(yè)自律監(jiān)管工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，豐富監(jiān)管手段，加大監(jiān)管力度，拓展監(jiān)管功能，打造具有中國特色的證券服務(wù)業(yè)務(wù)自律監(jiān)管模式，促進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）基本原則。

公開透明。堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，推進自律監(jiān)管規(guī)則、標(biāo)準、過程、結(jié)果等依法公開，接受社會監(jiān)督。

科學(xué)高效。尊重行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分發(fā)揮現(xiàn)代科技手段在自律監(jiān)管中的作用，發(fā)展數(shù)字化監(jiān)管，提升行業(yè)監(jiān)管工作實效。

寓管于服。堅持管理與服務(wù)并重，指導(dǎo)與懲戒并重。既嚴格監(jiān)管、嚴格懲戒，又發(fā)揮監(jiān)管服務(wù)功能，幫助事務(wù)所完善質(zhì)量管理體系，提高執(zhí)業(yè)能力，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二、強化風(fēng)險預(yù)警和提示

（三）開展常態(tài)化誠信教育。

開展常態(tài)化風(fēng)險教育和誠信教育，結(jié)合監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的重大共性問題，以真實案例宣傳證券審計業(yè)務(wù)風(fēng)險、監(jiān)管規(guī)則和法律責(zé)任，促進會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）提高風(fēng)險意識，根據(jù)自身勝任能力審慎承接業(yè)務(wù)，恪守執(zhí)業(yè)準則規(guī)則和職業(yè)道德守則，誠信執(zhí)業(yè)。

（四）實時監(jiān)測事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況。

健全事務(wù)所執(zhí)業(yè)異常情況監(jiān)測機制，實時監(jiān)測事務(wù)所承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)、審計團隊轉(zhuǎn)所、審計機構(gòu)變更、審計收費、媒體關(guān)注與質(zhì)疑等事項，將發(fā)現(xiàn)的審計收費明顯低于成本、以不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)、被實名投訴或者舉報、業(yè)務(wù)報告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力、一體化管理薄弱、被非注冊會計師實際控制等執(zhí)業(yè)異常情況建立監(jiān)管線索檔案，適時啟動監(jiān)管程序。

（五）完善約談制度。

健全事中約談制度，完善對象選取、約談工作流程、回訪程序等。持續(xù)開展上市公司年報審計期間監(jiān)管，就可能存在的風(fēng)險向相關(guān)事務(wù)所作出提示，并廣泛宣傳，發(fā)揮以點帶面的風(fēng)險提示作用。對受到實名投訴舉報、執(zhí)業(yè)情況實時監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)異常情況，且尚未出具業(yè)務(wù)報告的，適時開展約談。

（六）深入開展上市公司年度審計情況分析。

深入分析上市公司年報審計情況，全面反映年報審計工作的情況與問題。重點關(guān)注上市公司年報關(guān)鍵審計事項、公司持續(xù)經(jīng)營能力、審計報告意見類型等公眾關(guān)注的問題，以及收入、重大會計估計等重要審計領(lǐng)域，進行深入、系統(tǒng)分析。針對發(fā)現(xiàn)的共性問題和不良執(zhí)業(yè)傾向，向行業(yè)發(fā)布有針對性的專業(yè)指導(dǎo)和風(fēng)險提示意見。

三、提升年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作質(zhì)量

（七）全面實施“雙隨機、一公開”監(jiān)管。

堅持隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、抽查情況及檢查處理結(jié)果及時向社會公開，做到全程留痕和可回溯管理。將隨機抽取的比例頻次、被抽查概率與事務(wù)所的信用水平、執(zhí)業(yè)情況掛鉤，對有不良信用記錄、執(zhí)業(yè)情況實時監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)異常情況的事務(wù)所加大抽查力度。

（八）加大檢查力度。

優(yōu)化監(jiān)管思路，在考慮其他監(jiān)管部門對事務(wù)所全面檢查的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對審計市場有重大影響的事務(wù)所3年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查全覆蓋。堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，質(zhì)量管理體系與項目質(zhì)量并重，關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量管理體系設(shè)計和執(zhí)行情況。

對首次承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所加大檢查力度。對被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)量較大的合伙人從事的證券服務(wù)業(yè)務(wù)，加大抽選力度。

對以往年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴重問題的事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查回頭看，實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查，關(guān)注事務(wù)所對檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況，并將檢查結(jié)果公開。

四、健全實名投訴舉報和專案調(diào)查機制

（九）健全實名投訴舉報機制。

健全審計質(zhì)量實名投訴舉報機制，健全登記、核查、處理、督辦、答復(fù)、統(tǒng)計和報告等程序，暢通投訴舉報渠道，確保投訴舉報受理工作保密，及時對投訴舉報事項進行初步核實。探索建立審計質(zhì)量“吹哨人”、內(nèi)部舉報人及獎勵制度，強化社會監(jiān)督。

（十）健全專案調(diào)查機制。

對受到實名投訴舉報、執(zhí)業(yè)情況實時監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)異常情況，且已經(jīng)出具業(yè)務(wù)報告的，適時啟動質(zhì)詢工作。對發(fā)現(xiàn)重大執(zhí)業(yè)違規(guī)或違法行為線索的，或影響公眾利益的重大、緊急事項，適時開展專案調(diào)查。

五、加大懲戒威懾力度

（十一）完善懲戒申訴機制，加大懲戒力度。

完善懲戒和申訴機制，修訂會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法，實行懲戒庭和申訴庭制度，提高行業(yè)外人士占比，強化獨立性要求，完善聽證及投票表決機制，優(yōu)化工作流程，提高工作效率。

綜合考量違規(guī)行為的性質(zhì)、過錯程度、危害后果等因素，視情節(jié)輕重合理運用自律監(jiān)管措施和懲戒措施。加大對事務(wù)所首席合伙人、審計業(yè)務(wù)主管合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人、審計業(yè)務(wù)項目合伙人等關(guān)鍵崗位人員的責(zé)任追究和懲戒力度。對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，但尚不構(gòu)成懲戒的，采取自律監(jiān)管措施。

（十二）完善自律監(jiān)管措施。

制訂完善自律監(jiān)管措施和適用標(biāo)準，增加強制培訓(xùn)、責(zé)令事務(wù)所內(nèi)部問責(zé)等措施，與現(xiàn)有懲戒措施及移送制度等形成配套體系，豐富日常自律監(jiān)管手段。

（十三）強化監(jiān)管信息披露。

通過行業(yè)管理系統(tǒng)，向社會公眾全面披露與注冊會計師及事務(wù)所專業(yè)勝任能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信水平、職業(yè)道德相關(guān)的各類信息，與事務(wù)所綜合評價相銜接，引導(dǎo)市場有效選擇事務(wù)所。加大對調(diào)查、自律監(jiān)管措施和懲戒信息的披露力度，提高信息透明度。

六、充分發(fā)揮監(jiān)管服務(wù)功能

（十四）加強對事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的評估和輔導(dǎo)。

制定從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所自律公約，針對從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)資源、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、質(zhì)量管理體系、風(fēng)險承受能力等，建立評估、輔導(dǎo)和信息公示制度，發(fā)揮行業(yè)自我管理、自我約束的優(yōu)勢。

完善事務(wù)所周期幫扶機制，對整改落實不到位的，強化幫扶力度。開展檢查回訪、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等，強令整改。

（十五）加強專業(yè)技術(shù)支持。

利用執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和日常監(jiān)管渠道，暢通網(wǎng)絡(luò)溝通，更好發(fā)揮專業(yè)指導(dǎo)委員會作用，了解和解決事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程中遇到的專業(yè)問題和實際困難，切實強化協(xié)會服務(wù)會員功能。

系統(tǒng)梳理執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果，總結(jié)提煉事務(wù)所質(zhì)量管理體系共性缺陷，關(guān)注資本市場審計失敗案例，實施根本原因分析，積極開展共性執(zhí)業(yè)問題專題研討和相關(guān)課題研究，為行業(yè)決策提供參考與支持，為事務(wù)所提升質(zhì)量管理水平提供有效對策。

優(yōu)化事務(wù)所審計培訓(xùn)班安排，擴大培訓(xùn)覆蓋面，與聯(lián)合監(jiān)管、監(jiān)管機構(gòu)聯(lián)席會議等機制相結(jié)合，提升培訓(xùn)班效率和效果。

七、形成協(xié)同監(jiān)管合力

（十六）建立和完善行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管機制。

落實財政部中注協(xié)和監(jiān)督評價局的行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管工作機制，充分發(fā)揮各自監(jiān)管優(yōu)勢，解決重復(fù)監(jiān)管問題，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效能。探索構(gòu)建更多監(jiān)管部門參與的聯(lián)合監(jiān)管機制，加強監(jiān)管協(xié)同。

加強與行政機關(guān)監(jiān)管聯(lián)動，將檢查發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴重、性質(zhì)惡劣的執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，可以移交行政機關(guān)。對檢查發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違規(guī)線索移交行政機關(guān)，對于依法依規(guī)應(yīng)移送公安機關(guān)、檢察機關(guān)的案件，配合司法機關(guān)做好相關(guān)工作。

（十七）推動建立監(jiān)管部門聯(lián)席會議溝通平臺。

會同證券監(jiān)督管理等相關(guān)監(jiān)管部門，建立重大監(jiān)管問題協(xié)調(diào)溝通平臺，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)對事務(wù)所的監(jiān)管行動，共同推動事務(wù)所完善質(zhì)量管理體系。

與行政機關(guān)、司法機關(guān)等相關(guān)部門緊密合作，積極推動建立監(jiān)管部門聯(lián)席會議機制，定期召開會議，分享信息，交換意見，集中研究、解決資本市場和監(jiān)管部門關(guān)心的實際問題，提高行業(yè)監(jiān)管工作效能。

（十八）構(gòu)建行業(yè)信用監(jiān)管體系。

通過行業(yè)主管部門，加強與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，準確界定注冊會計師行業(yè)信用信息邊界。充分運用國務(wù)院“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)以及“信用中國”網(wǎng)站等信息，建立事務(wù)所信用報告和信用檔案，開展行業(yè)信用評價，推進信用監(jiān)管，根據(jù)信用等級高低采取差異化的監(jiān)管措施，與“雙隨機、一公開”監(jiān)管有機結(jié)合。建立黑名單制度，推動與信用中國等網(wǎng)站對接，完善信用信息披露制度。

八、保障措施

（十九）促進優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境。

加大《注冊會計師法》《會計法》等與行業(yè)相關(guān)法律的修法研究，推動完善法律責(zé)任界定等的法律規(guī)定。

依照法律、法規(guī)和章程，及時反映行業(yè)訴求，推動相關(guān)部門落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，對于各類單位、組織破壞營商環(huán)境的做法，代表行業(yè)進行溝通，并提請相關(guān)部門予以關(guān)注和糾正。

規(guī)范事務(wù)所收費行為，遏制不正當(dāng)?shù)蛢r競爭、惡性競爭等行為，督促和指導(dǎo)事務(wù)所完善業(yè)務(wù)項目成本管理，治理行業(yè)競爭環(huán)境，優(yōu)化行業(yè)生態(tài)。

會同有關(guān)政府部門，協(xié)調(diào)推進解決事務(wù)所函證等程序執(zhí)行中存在的問題。

（二十）加強監(jiān)管隊伍建設(shè)。

立足實際完善監(jiān)管隊伍發(fā)展規(guī)劃，強化協(xié)會監(jiān)管人員培養(yǎng)，完善與監(jiān)管工作特點相適應(yīng)的人員考核機制，強化激勵約束措施。提高專兼職監(jiān)管隊伍人員層次和整體素質(zhì)，加大培訓(xùn)力度，強化工作質(zhì)量考核，支持優(yōu)秀檢查人員參加各類評優(yōu)評先、代表委員推薦及有關(guān)部門專家推薦，提升兼職監(jiān)管隊伍吸引力。

（二十一）提升行業(yè)監(jiān)管數(shù)字化水平。

改進和優(yōu)化行業(yè)監(jiān)管工作流程，探索建立輿情監(jiān)控系統(tǒng)，開發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查軟件，與行業(yè)管理信息系統(tǒng)整合，運用數(shù)字化手段提升行業(yè)監(jiān)管工作實效。

（二十二）充分發(fā)揮地方協(xié)會作用。

中注協(xié)和地方協(xié)會加強協(xié)同配合，提高行業(yè)監(jiān)管工作效能。中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所證券服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)管工作，視情況委托地方協(xié)會以交叉互查等方式對事務(wù)所證券服務(wù)業(yè)務(wù)進行監(jiān)管，中注協(xié)負責(zé)匯總監(jiān)管結(jié)果和懲戒處理工作。

經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)的監(jiān)管，參照上述規(guī)定執(zhí)行。