俸慧

摘 要：隨著全面深化改革的持續(xù)推進(jìn)，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境面臨變化，商業(yè)銀行內(nèi)部的增值型審計(jì)也有不同的內(nèi)涵，推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效益增值對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展有重要意義。本文首先對(duì)增值型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行概述，然后分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問題，最后闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效益增值對(duì)策，以期為推動(dòng)商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展提供思路。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);效益增值;對(duì)策

1、增值型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)概述

增值，顧名思義就是增加價(jià)值。而所謂的增值型內(nèi)部審計(jì)，就是可以為組織或機(jī)構(gòu)增加價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)。其作為一種審計(jì)類型，并不是什么新生事物，只是傳統(tǒng)稽核型審計(jì)模式的拓展。美國(guó)信息工業(yè)協(xié)會(huì)（IIA）在1999 年年會(huì)上界定了內(nèi)部審計(jì)的“增加價(jià)值”，強(qiáng)調(diào)了對(duì)于組織來說內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的貢獻(xiàn)，突出了內(nèi)部審計(jì)是以為了增加組織或機(jī)構(gòu)的價(jià)值為標(biāo)明，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入到了一個(gè)嶄新的發(fā)展階段。

相比于傳統(tǒng)的稽核型內(nèi)部審計(jì)，增值型內(nèi)部審計(jì)在如下幾個(gè)方面進(jìn)行了改進(jìn)和完善：其一，內(nèi)部審計(jì)以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增加為目標(biāo)，從而使得組織或機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作與其自身的價(jià)值鏈靠得更近，通過發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)而減少損失，通過提供增值服務(wù)來達(dá)到組織或機(jī)構(gòu)價(jià)值增值的目的。其二，全面地拓展了內(nèi)部審計(jì)職能，從傳統(tǒng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┳稍兎?wù)，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行有效整合，提出審計(jì)業(yè)務(wù)中不增值的部分，使審計(jì)的成本得到降低，最終實(shí)現(xiàn)組織或機(jī)構(gòu)的增值。其三，在組織內(nèi)部擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)群，同時(shí)堅(jiān)持以客戶為中心，主動(dòng)進(jìn)行審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品和項(xiàng)目的創(chuàng)新開發(fā)，從而增強(qiáng)生產(chǎn)增加價(jià)值的能力。其四，其審計(jì)模式以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)管理者關(guān)注的重點(diǎn)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上選擇內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)程序、技術(shù)和方法。其五，內(nèi)部審計(jì)所采用的形式發(fā)生轉(zhuǎn)變，即傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)通常是審計(jì)人員單方面地檢查、獨(dú)立地進(jìn)行驗(yàn)證，而增值型內(nèi)部審計(jì)則是審計(jì)與被審計(jì)雙向互動(dòng)參與，在審計(jì)過程中通過雙方的良性互動(dòng)使被審計(jì)者的自我評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制能力得到全面提高。

2、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問題

2.1管理方面審計(jì)欠缺

就目前來說，很多的商業(yè)銀行在審計(jì)方法的選擇方面還比較傳統(tǒng)，現(xiàn)在的大部分商業(yè)銀行都把工作重心放在了風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，但是管理方面的審計(jì)工作還存在一定的欠缺。很多商業(yè)銀行的監(jiān)督以及管理過程投入的重視不夠，所以說內(nèi)部審計(jì)工作開展的范圍有限，具有一定的表面性，并且導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作往往不具有較高的工作效率，并且發(fā)揮不了自身的根本作用，對(duì)于銀行的內(nèi)部管理與結(jié)構(gòu)并沒有提出相關(guān)的有效建議。真正科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作在當(dāng)下的商業(yè)銀行中并不多見。

2.2內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)的經(jīng)濟(jì)水平正在不斷的上升，而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)應(yīng)該不斷的進(jìn)行完善與優(yōu)化。但是就目前來說，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)還存在很多的問題與欠缺，在審計(jì)結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還不夠合理。首先，審計(jì)部門的地位沒有得到重視。很多商業(yè)銀行在設(shè)置審計(jì)部門時(shí)只將其作為一個(gè)職能部門來進(jìn)行設(shè)置，并沒有重視其在管理活動(dòng)中的重要地位。商業(yè)銀行高層在開展相關(guān)工作時(shí)忽略了內(nèi)部審計(jì)部門的重要性，對(duì)于后續(xù)的業(yè)務(wù)監(jiān)督工作來說是一種阻礙，難以得到良好的監(jiān)督效果。除此之外，機(jī)構(gòu)中的上下級(jí)觀念模糊，在審計(jì)過程中可能會(huì)出現(xiàn)因?yàn)榈燃?jí)觀念模糊而導(dǎo)致的混亂。

2.3內(nèi)部審計(jì)人員難以辨別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別需要內(nèi)部審計(jì)人員有較高的職業(yè)素養(yǎng)，所以商業(yè)銀行必須要注重對(duì)于工作人員個(gè)人專業(yè)技能的培養(yǎng)。同時(shí)，在商業(yè)銀行中也會(huì)出現(xiàn)因?yàn)槟承┕ぷ魅藛T考慮到自身利益而將企業(yè)不達(dá)標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，導(dǎo)致后期的內(nèi)部審計(jì)人員在查找相關(guān)的資料時(shí)，辨別不到項(xiàng)目分析報(bào)告中存在任何的風(fēng)險(xiǎn)。所以為了能夠得到更好的內(nèi)部審計(jì)效果，商業(yè)銀行除了要對(duì)那些違規(guī)的工作人員進(jìn)行監(jiān)管與懲罰之外，還要提升內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)辨別能力，通過查詢更多的信息來確保數(shù)據(jù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，從而能夠?yàn)楹罄m(xù)的內(nèi)部審計(jì)工作提供保障。

3、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效益增值對(duì)策

3.1優(yōu)化組織模式，推動(dòng)頂層設(shè)計(jì)落地

首先，優(yōu)化項(xiàng)目流程，總行審計(jì)計(jì)劃制定后，由審計(jì)分部（局）開展審前調(diào)研，遞交調(diào)研報(bào)告，提出審計(jì)項(xiàng)目的思路和建議，增加項(xiàng)目融入度，避免僅參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及審前才熟悉項(xiàng)目資料的尷尬;其次，實(shí)施“核心+ 衛(wèi)星”項(xiàng)目組織策略，在總行層面組織“核心隊(duì)伍”對(duì)全行數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)集中挖掘和分析，設(shè)計(jì)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)矩陣， 在分行層面派出審計(jì)分部（局）“衛(wèi)星隊(duì)伍”現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，從而推動(dòng)頂層設(shè)計(jì)的落地;最后，完善審計(jì)人員日常培訓(xùn)進(jìn)修及深入業(yè)務(wù)條線的交流溝通，增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而提高項(xiàng)目質(zhì)量。

3.2完善數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)， 提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平

數(shù)據(jù)人才是新時(shí)期商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，要積極提高對(duì)數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)。具體來講，一方面可以通過在崗培訓(xùn)、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)等方式對(duì)商業(yè)銀行數(shù)據(jù)人才進(jìn)行專業(yè)的系統(tǒng)化的培訓(xùn)，使其掌握新形勢(shì)下工作的內(nèi)容，學(xué)習(xí)新的工作技能、提高工作水平;另一方面，加強(qiáng)單位內(nèi)部相關(guān)人員之間的交流學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)先進(jìn)員工進(jìn)行工作經(jīng)驗(yàn)介紹，組織例行研討會(huì)，對(duì)工作中遇到的重難點(diǎn)問題集中討論交流;另外，要建立相應(yīng)的薪酬體系對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行考核，并將工資、獎(jiǎng)金以及晉升等與之掛鉤，提高工作人員的工作積極性。

3.3完善考核機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用

為了能夠解決商業(yè)銀行員工效率問題，商業(yè)銀行必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的獎(jiǎng)罰制度以及整改工作進(jìn)行有效落實(shí)，在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，如果出現(xiàn)了違背工作規(guī)定的情況，必須要根據(jù)帶給商業(yè)銀行的損害結(jié)果來進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，對(duì)于情節(jié)較輕的工作人員，可以對(duì)他們進(jìn)行批評(píng)以及警告等懲罰措施。但是對(duì)于情節(jié)較重的工作人員，最好還是根據(jù)商業(yè)銀行的相關(guān)管理措施來考慮對(duì)他們進(jìn)行處罰管理，從而起到懲戒作用。

4、小結(jié)

在商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的組成部分。對(duì)于商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展而言，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。增值型內(nèi)部審計(jì)是在傳統(tǒng)稽核型審計(jì)模式的基礎(chǔ)上拓展出來的內(nèi)部審計(jì)功能。商業(yè)銀行一旦確立增值型內(nèi)部審計(jì)模式并切實(shí)實(shí)現(xiàn)其功能，就能夠使其內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督方式從根本上發(fā)生轉(zhuǎn)變，確保良好運(yùn)行、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，商業(yè)銀行必須高度重視增值型內(nèi)部審計(jì)工作，通過適當(dāng)途徑采取有效措施充分發(fā)揮其作用，從而保障銀行可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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