馮 燕

一、引言

我國(guó)公立醫(yī)院響應(yīng)國(guó)家政策進(jìn)行內(nèi)部控制工作，雖然在一定程度上使內(nèi)部控制問(wèn)題得到了改善，但是仍舊有許多不足。例如公立醫(yī)院內(nèi)部對(duì)于此項(xiàng)工作不夠重視，在具體的實(shí)施過(guò)程中流于表面，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制體系，監(jiān)督力度不夠強(qiáng)等等。為了更好地提升我國(guó)公立醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平，優(yōu)化就醫(yī)環(huán)境，就要建立健全內(nèi)部控制管理體系，努力滿足當(dāng)前我國(guó)人民群眾的就醫(yī)需求，提高公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

（一）預(yù)防腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)

內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化可以有效規(guī)范公立醫(yī)院的日常工作，避免因管理疏忽而出現(xiàn)利用“假發(fā)票”套取資金、設(shè)立私人小金庫(kù)等貪污腐敗現(xiàn)象［1］。通過(guò)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)，可以全面梳理日常工作業(yè)務(wù)的流程來(lái)找出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)采取措施規(guī)避。健全內(nèi)部控制機(jī)制，可以規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部的權(quán)力運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部各部門崗位之間相互監(jiān)督相互制約，避免出現(xiàn)一個(gè)人負(fù)責(zé)全流程業(yè)務(wù)辦理的現(xiàn)象，將腐敗現(xiàn)象扼殺在搖籃里。同時(shí)，對(duì)于重點(diǎn)部門崗位以及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，規(guī)范業(yè)務(wù)的審批權(quán)限以及行使范圍。

（二）有效防控風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息化時(shí)代的飛速發(fā)展，醫(yī)療體制不斷改革，使我國(guó)公立醫(yī)院的管理模式發(fā)生了一定的改變。變化的同時(shí)，往往也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)療體系改革的浪潮之中，公立醫(yī)院的生存與發(fā)展都面臨著不小的危機(jī)與挑戰(zhàn)。面對(duì)復(fù)雜的社會(huì)形勢(shì)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)控制已經(jīng)難以應(yīng)對(duì)公立醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，因此必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，建立健全公立醫(yī)院全面風(fēng)險(xiǎn)防御體系。

（三）健全監(jiān)督評(píng)級(jí)機(jī)制

內(nèi)部控制系統(tǒng)的規(guī)范，可以有效帶動(dòng)醫(yī)院健全監(jiān)督評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。健全的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系可以定期或不定期地對(duì)醫(yī)院管理制度的建立情況以及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作存在的缺陷與不足，并進(jìn)行改正?？梢猿掷m(xù)完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作體系，幫助醫(yī)院更好地適應(yīng)當(dāng)前飛速發(fā)展的時(shí)代，規(guī)避醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，在防控風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中發(fā)揮監(jiān)督管理的作用。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作存在的不足

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作實(shí)施環(huán)境較差

公立醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境直接決定了內(nèi)部控制工作實(shí)施的效果以及質(zhì)量［2］。然而，當(dāng)前大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作開(kāi)展環(huán)境依舊處于一個(gè)較低的水平，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理，醫(yī)院各個(gè)部門例如行政、住院、門診等在工作內(nèi)容上都存在巨大的差異，倘若進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)部控制工作則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作效率低下。但是大多數(shù)醫(yī)院都沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作效率普遍偏低。其次，公立醫(yī)院管理層存在對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不夠的問(wèn)題，固定的思維模式導(dǎo)致公立醫(yī)院的管理依舊沿用傳統(tǒng)的模式，管理層普遍認(rèn)為只有提升醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平，才能更好地促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，卻在一定程度上忽視了內(nèi)部控制工作對(duì)于公立醫(yī)院的重要性，因此在財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控工作上存在一定的缺失。最后，醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制工作的宣傳力度不夠，導(dǎo)致一項(xiàng)本該由醫(yī)院全員參與的工作只有內(nèi)部控制工作人員知曉和了解，醫(yī)院其他員工對(duì)于此項(xiàng)工作的制度以及內(nèi)容知之甚少，無(wú)法扎實(shí)地推進(jìn)內(nèi)部控制工作在醫(yī)院的開(kāi)展。沒(méi)有良好的內(nèi)部控制工作實(shí)施環(huán)境，內(nèi)部控制工作的推進(jìn)必定會(huì)受到阻礙，醫(yī)院的管理水平以及醫(yī)療服務(wù)水平也無(wú)法隨之提高。

（二）公立醫(yī)院內(nèi)部控制預(yù)算管理工作不夠到位

預(yù)算管理工作作為內(nèi)部控制中一個(gè)重要的部分，大部分公立醫(yī)院在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，對(duì)于預(yù)算管理工作的重視程度都不夠，未根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)算編制，部分醫(yī)院甚至存在重編制而輕執(zhí)行的問(wèn)題，難以發(fā)揮出預(yù)算管理的真實(shí)價(jià)值［3］。同時(shí)在大部分公立醫(yī)院實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，部分財(cái)務(wù)管理工作人員僅僅是對(duì)上一階段的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)的修改，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行新的預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高，沒(méi)有實(shí)際的參考價(jià)值。缺乏全面預(yù)算管理工作會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法快速對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的糾正和處理，最終會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，給醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的損失以及困擾。

（三）缺乏完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

我國(guó)公立醫(yī)院現(xiàn)階段缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，首先表現(xiàn)在對(duì)于采購(gòu)方面的監(jiān)管不夠全面，容易產(chǎn)生貪污腐敗的現(xiàn)象。在這個(gè)物欲橫流的時(shí)代，難免有一部分人會(huì)為了一己私利而產(chǎn)生損害集體財(cái)產(chǎn)的心思，不健全的監(jiān)督管理機(jī)制，更容易導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生。同時(shí)監(jiān)督管理崗位設(shè)置不合理，也會(huì)在一定程度上導(dǎo)致上述現(xiàn)象。其次，公立醫(yī)院內(nèi)部對(duì)于內(nèi)部控制工作評(píng)價(jià)結(jié)果的利用率不高，沒(méi)有很好地發(fā)揮內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢(shì)以及價(jià)值，無(wú)法幫助醫(yī)院提升管理水平以及醫(yī)療服務(wù)水平，優(yōu)化就醫(yī)環(huán)境，推動(dòng)公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

四、強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的策略

（一）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作實(shí)施環(huán)境

建立良好的公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作實(shí)施環(huán)境，可以有效推進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)行。首先，應(yīng)當(dāng)基于醫(yī)院內(nèi)部各部門工作內(nèi)容不相同的特點(diǎn)，設(shè)置科學(xué)合理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。倘若所有的部門都實(shí)施統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理模式，不僅容易造成內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容不夠全面，還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作效率低下，評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)不夠準(zhǔn)確，致使內(nèi)部控制工作的評(píng)價(jià)結(jié)果失去參考價(jià)值。因此，應(yīng)當(dāng)為每個(gè)部門設(shè)置專用的內(nèi)部控制工作體系。其次，應(yīng)當(dāng)提高公立醫(yī)院管理層對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度，摒棄傳統(tǒng)思維方式，改進(jìn)內(nèi)部控制管理模式與方法，多學(xué)習(xí)其他醫(yī)院的優(yōu)秀案例。最后，要加大對(duì)于內(nèi)部控制工作的宣傳力度，加強(qiáng)各部門之間的溝通，嚴(yán)格要求各部門按照規(guī)定實(shí)施內(nèi)部控制工作，提高醫(yī)院工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度。

（二）改進(jìn)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)政府的號(hào)召，全面推進(jìn)全面預(yù)算管理工作在醫(yī)院內(nèi)部的實(shí)施［3］。提高全員對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度以及工作質(zhì)量，科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算編制，確保預(yù)算編制與執(zhí)行結(jié)果相一致。引入專業(yè)的全面預(yù)算管理工作人才，加大對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)力度，幫助員工提升工作能力以及專業(yè)知識(shí)技能。推動(dòng)內(nèi)部控制制度不斷完善，積極運(yùn)用信息化手段，降低工作人員的工作壓力。提高醫(yī)院預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行規(guī)避，減少公立醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)損失。

（三）完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)管評(píng)價(jià)機(jī)制

公立醫(yī)院建立有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制可以在一定程度上督促員工提高對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度，避免貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，提升醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，在涉及大額資金交易時(shí)更應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，同時(shí)應(yīng)當(dāng)注重員工思想道德素質(zhì)的提升，將貪污腐敗的思想扼殺在源頭。其次，公立醫(yī)院的崗位設(shè)置應(yīng)科學(xué)合理，符合制衡的原則，以此來(lái)避免醫(yī)院部門聯(lián)合貪污的現(xiàn)象。最后，要加大對(duì)內(nèi)部控制工作監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果的利用，確保監(jiān)督結(jié)果的公正公開(kāi)以及權(quán)威性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)以及糾正，完善獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工工作的積極性，幫助醫(yī)院提升內(nèi)部控制工作水平以及醫(yī)療服務(wù)水平，推動(dòng)醫(yī)院更好地發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

公立醫(yī)院想要更好地提高醫(yī)療服務(wù)，應(yīng)當(dāng)從根本上重視內(nèi)部控制工作在醫(yī)院的實(shí)施，優(yōu)化內(nèi)部控制工作的實(shí)施環(huán)境，完善全面預(yù)算管理工作，建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，避免醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以更好地服務(wù)于人民群眾，提升公立醫(yī)院管理水平，推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。