苗學臣

中冶建工集團有限公司 重慶 400032

當前建筑業(yè)的競爭愈發(fā)激烈，高收益、低風險的施工項目更是鳳毛麟角，壓價、墊資已經(jīng)成為項目運作的常態(tài)，施工總承包企業(yè)項目資金管理水平的高低直接影響了公司盈利水平的高低。由于其行業(yè)特殊性，施工總承包企業(yè)在項目資金管理方面面臨各種各樣的風險點，有效化解重大風險點，才能保障資金的高效使用，促進企業(yè)良性健康發(fā)展。

1 施工總承包企業(yè)在項目資金管理中的重大風險點

1.1 墊資金額大，導致利益受損

投標前，施工總承包企業(yè)未充分調(diào)查業(yè)主的誠信狀況、涉訴情況、項目的合規(guī)性、項目資金來源，一旦項目先天不足，項目資金來源不可靠或不可持續(xù)，施工總承包企業(yè)勢必會出現(xiàn)資金短缺情況。

投標時，施工總承包企業(yè)對投標項目成本測算考慮不周全、投標資料研究不透徹，為提高中標概率，有意將投標報價壓低，為了中標，甚至出現(xiàn)收入無法覆蓋成本的情況，故意做虧，若無法通過后期變更簽證或二次經(jīng)營補其缺口或虧損，過程中勢必要墊資導致可能最終虧損[1]。

簽訂合同時，未考慮后期的增量，或者與業(yè)主違規(guī)簽訂桌底協(xié)議，有意將合同金額簽的偏小，若后期存在大量設計變更或者業(yè)主無法簽訂補充協(xié)議，將導致實際產(chǎn)值大于合同額，對于政府投資項目，如扶貧項目，合同范圍內(nèi)一般會有國家或省級專項資金支撐或納入政府財政支出計劃中，而超出合同部分可能無匹配資金，業(yè)主需向上級申請增加專項資金或另外自籌資金，難度較大，導致超量部分無保障資金，無法及時收取工程款。

回收資金時，業(yè)主與施工總承包企業(yè)地位不平等，結算滯后，收款滯后，一旦業(yè)主單位資金不能按時支付或者故意推遲收款節(jié)點，施工總承包企業(yè)面對農(nóng)民工工資或混凝土、鋼材等大宗材料的剛性支付，極易導致項目資金短缺，有些項目屬于民生工程，施工總承包企業(yè)想暫停施工但怕搞僵與業(yè)主的關系，更要考慮社會穩(wěn)定及政治影響，最后落得投鼠忌器、騎虎難下的境地。尤其是應收款一旦拖欠時間長，施工總承包企業(yè)還會面臨銀行等金融機構、分包商、材料供應商、設備租賃商或其他債權人的強大付款壓力或法律訴訟壓力，為盡快釋放付款壓力，施工總承包企業(yè)為了盡早回收資金可能不得不答應業(yè)主單位不合理的要求，做出讓步放棄本應屬于自己的利益，最終導致利益受損。

1.2 資金集中度低，可調(diào)配資金受限，現(xiàn)金流捉襟見肘。

多數(shù)施工總承包企業(yè)存在賬面存量資金大，但實際可運用的資金量小的問題，施工總承包企業(yè)如面臨訴訟凍結資金、農(nóng)民工工資專戶資金、農(nóng)民工工資保證金、業(yè)主監(jiān)管資金等未歸集資金高時，將導致資金集中度低，極大影響了施工總承包企業(yè)的現(xiàn)金流，賬面上貨幣資金余額雖然較多，但是屬于受限資金，只能看不能用，資金使用效率低。這主要由于：1、工程項目分散，被業(yè)主要求需在項目當?shù)亻_立收款、農(nóng)民工工資、保證金等各類專用銀行賬戶，這類賬戶往往受業(yè)主及銀行或政府的多重監(jiān)管，施工方無法對資金自由管理，沒法自由支配，尤其是每逢月底，銀行為完成存款指標，極大了占用了流動資金；2、項目涉及法律訴訟，凍結資金金額大，因應訴準備不充分導致凍結資金長時間無法解凍；3、施工總承包企業(yè)現(xiàn)場零星采購等零星資金需求大，項目申請大量的零星資金，管理不規(guī)范導致零星資金無法及時繳銷，資金使用效率低，比如備用金、各類押金的日常管理。備用金管理不善的項目可能存在大額的資金被以備用金名義長時間無端占用，因行業(yè)特性，施工總承包企業(yè)除了要給業(yè)主方繳納保證金外，還可能需要向其他單位繳納各類押金，比如水電押金、箱變押金等臨時資金，這些款項由于金額小，頻率低，時間跨度久，回收期長，往往不受項目的重視，有時到期很久項目也不會主動甚至忘記催收，這極大影響了項目資金的及時歸集，有效使用[2]。

1.3 資金收支隨意性大，預算執(zhí)行效果差

施工總承包企業(yè)夾在強勢業(yè)主任性付款和分包材料款尤其是農(nóng)民工工資剛性支付的中間，兩面煎熬，苦不堪言。一方面面對強勢業(yè)主無法拿出強有力的收款措施，對于到期應收款沒有太多辦法，導致收款不力，另一方面面對剛性支出的款項比如農(nóng)民工工資、大宗材料款不得不先行墊付。

施工總承包企業(yè)根據(jù)施工進度編制資金使用計劃，長到年度短到一周，但執(zhí)行起來往往與預算偏差較大，計劃趕不上變化，究其原因，主要有以下幾個方面：一是預算沒有權威性，預算執(zhí)行不嚴，無預算、超預算的款項照常支付。二是因工期調(diào)整導致施工進度及資金使用計劃隨之變化，尤其是面臨工期因各種原因被拖長，預算執(zhí)行無從談起，資金成本更是難以承擔。三是在面臨資金短缺時，施工總承包企業(yè)往往依靠壓降分包方或供應商的資金支付比例緩解資金壓力，存在較大的合同違約風險，如遇到不合理低價中標的分包商，履約能力差，施工過程中又意圖通過扯皮滿口要價維持利潤，不僅耽誤工期，又將進一步壓縮施工總承包企業(yè)的現(xiàn)金流，最后只能通過不斷調(diào)整資金預算拆東墻補西墻到處滅火。

1.4 法律維權效果不明顯，回收款項難上加難

施工總承包企業(yè)收款風險管理意識不到位，即便在面對較大收款風險的情況下，盲目自信，輕信業(yè)主的承諾，被業(yè)主牽著鼻子走，為了維護經(jīng)營關系，對使用法律維權手段慎之又慎，不想用，不敢用，最后下定決心不得不用，但可能已經(jīng)失去最好的時機。施工過程中，簽單不及時，證據(jù)收集不充分，法律維權效果也會大打折扣，最后可能落得即便贏了官司，獲得了債權，卻無可執(zhí)行財產(chǎn)，無法回收工程款，最后也無法轉變成真金白銀。

2 施工總承包企業(yè)面對項目資金管理中重大風險點的應對措施

2.1 嚴把合同關，量化違約條款，提高經(jīng)營質(zhì)量和合同質(zhì)量

（1）施工總承包企業(yè)在篩選項目或經(jīng)營談判時要嚴格審核業(yè)主單位的資信情況，對業(yè)主單位近年來的資信評級、涉及訴訟的情況盡量摸清楚，要重點關注項目的合規(guī)性、資金來源是否有保證，做好現(xiàn)金流的測算，要把收款比例及收款節(jié)點當作要點去談，要盡量避免項目收款的先天不足。認真組織合同評審，法律事務部、財務部、工程部要對收款約定及節(jié)點控制做重點評審，要將其量化，比如“驗收后或視同驗收后收至已簽工程量的90%”，“視同”怎么界定要細化，并且一定要可衡量，再如“驗收后10日內(nèi)支付”，如未支付，每日按多少利率計算，利息什么時候支付，如未支付，逾期利息怎么計算，要一一寫清楚，萬不可寫的模棱兩可，引起不必要的糾紛，影響債權落地。項目實施過程中要注意項目的“瘦身”及“甩項”，要確保施工內(nèi)容能得到合同支撐并有效支付，超合同金額的、利潤低的、沒有資金保障的部分要與業(yè)主單位溝通，及時設計變更，能夠刪減的就要刪減，無資金保障的盡量不做[3]。

（2）在對分包商或材料供應商設置招標條件時要與項目投標成本匹配，支付比例及施工節(jié)點要合理搭配，杜絕不合理的低價中標，預防合同違約風險，合同中適當約定銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票的使用比例，緩解資金壓力。

2.2 嚴控新設銀行賬戶，盤活存量資金，提高資金集中度及資金使用效率

（1）通過銀行信息系統(tǒng)按日歸集非受限賬戶資金，統(tǒng)一收付款，利用網(wǎng)上銀行對資金實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，盤活存量資金[2]。

（2）加強已開銀行賬戶的管理，按季度組織清查可撤銷銀行賬戶，制定年度銷戶目標，比如較上年賬戶減少10%以上，加強新賬戶的開立審批，項目要有充足的開戶理由，形成報告，報送公司審批，將資金集中度及開立賬戶數(shù)量納入項目經(jīng)理履職能力考核。

（3）加大在建工程及完工工程的收款力度，加快涉及未歸集賬戶項目的施工推進進度，以便達到收款節(jié)點，盡早完善各項竣工驗收手續(xù)，盡快回收農(nóng)民工保證金等受限資金；加快涉訴案件的推進進度，抓大放小，盡快將凍結資金解凍。

（4）協(xié)調(diào)業(yè)主，盡量用銀行保函代替各類保證金。在國家發(fā)改委、住房和城鄉(xiāng)建設部等6部門印發(fā)的《關于加快推進房屋建筑和市政基礎設施工程實行工程擔保制度的指導意見》中，進一步優(yōu)化了營商環(huán)境。國家也在加快推行履約擔保、工程質(zhì)量保證擔保、農(nóng)民工工資支付擔保和投標擔保。施工總承包企業(yè)應充分利用國家政策，與業(yè)主單位溝通，盡量對投標保證金、農(nóng)民工工資保證金、工程質(zhì)量保證金、履約保證金采用保函的方式繳納。

（5）嚴控項目零星資金的開支及清繳，對備用金、其他應收款等債權要按月清理，逐項催繳。①加強備用金的管理，項目人員申請備用金要明確申請人、用途及額度，比如材料員購買臨時材料額度、食堂人員每日購買米菜額度等，要堅持“前賬不清后賬不請”的原則，原則上備用金次月內(nèi)必須繳銷，因故次月無法繳銷需要延期的必須經(jīng)公司分管領導同意，備用金嚴禁跨年使用。②加強其他應收款的清繳，施工總承包單位不但要重視保證金的及時回收，也不能忽視各類零星押金的款項的按時回收，對零星押金等款項安排專人管理，要建立支收臺賬，按季度與項目財務核對明細，確保到期按時回收。

2.3 嚴格資金收支管理，做好資金預算的執(zhí)行

項目資金收款要有預算，有執(zhí)行，有考核，尤其是對逾期金額大、到期時間長的進度款要建立專項收款流程，要利用好國家的政策，充分利用國家推行的農(nóng)民工工資專戶制度，督促業(yè)主按時足額支付農(nóng)民工工資，確保農(nóng)民工的穩(wěn)定；還要加強質(zhì)保金的回收力度，質(zhì)保金一般在項目完工后5年內(nèi)才能回收完畢，有些項目的質(zhì)保金可能就是項目僅有的利潤，由于時間跨度久，當時負責的項目管理團隊可能已經(jīng)在別處任職，施工總承包企業(yè)應建立由項目經(jīng)理、工程部、財務部等人員構成的清欠團隊，專項針對到期款項，制定收款策略。施工總承包企業(yè)應按月召開資金平衡會，合理安排月度資金支付，針對不同項目設置不同資金額度及支付前提，確有特殊原因需要計劃外支付的，要一事一議，交由公司審批決策，項目資金要?？顚Ｓ茫瑖澜椖块g拆借資金，預防一個項目拖垮整個公司的風險?？傮w上資金支付應嚴格遵循以下四項原則：

（1）憑合同支付原則，要建立在合同或協(xié)議基礎上，按照合同或協(xié)議的約定辦理支付，嚴禁超合同支付，施工總承包企業(yè)經(jīng)常遇到趕工期搶進度的情況，一定要做好招標規(guī)劃，把招標做在前頭，杜絕未招標、合同簽訂滯后但不得不提前進場施工的情況。

（2）憑結算支付原則，按月辦理結算，相關結算資料作為債務憑據(jù)，無結算資料，不得辦理支付。

（3）憑票支付原則，債權人需提供與經(jīng)濟事項相符的，真實有效的發(fā)票等票據(jù)辦理支付，尤其是對采取增值稅一般計稅方式的項目，及時的 “應取盡取”增值稅進項稅專用發(fā)票尤為重要。

（4）憑審批支付原則，一個施工項目涉及的分包商、供應商、設備商等單位可能達上百家，各種款項的支付也是錯綜復雜，各項支付必須設置嚴格的審批流程，要嚴格審批、層層把關，待審批后分輕重緩急辦理支付。

2.4 適當運用金融工具，提高現(xiàn)金流動性

施工總承包企業(yè)應適當運用金融工具，降低運行成本，提高現(xiàn)金流動性，防范資金風險。面臨極大的資金短缺壓力題，施工總承包單位需建立良好的信譽，并充分利用實力強、信譽好的優(yōu)勢，加強與銀行等金融機構的合作，在嚴控融資成本及籌資風險的前提下創(chuàng)新融資模式，為項目選擇合適的金融產(chǎn)品，降低資金壓力。比如適當選擇保理業(yè)務或應收賬款證券化業(yè)務回收工程款；使用銀行承兌或商業(yè)承兌支付分包商或供應商款項，利用承兌匯票的期限檔期努力回收工程款；協(xié)調(diào)業(yè)主或分包商與銀行開展項目貸業(yè)務，將資金壓力轉移，提高項目的現(xiàn)金流動性。

2.5 增強法律意識，及時采取法律手段，維護合法權益

在合同履行中，要建立風險預警機制，對風險項目納入專項管控，如發(fā)現(xiàn)業(yè)主違約風險加大，施工總承包企業(yè)應及時采取措施防止損失的擴大，不應被動等待，施工總承包企業(yè)投標前要重點關注項目的合規(guī)性，在施工過程中要按時簽量，對設計變更要及時簽證，對逾期費用要依據(jù)合同協(xié)調(diào)業(yè)主及時對利息進行確認，要收集好工作交付文件、工作聯(lián)系文件、催款文件、對賬文件、溝通函件、EMS 郵寄底聯(lián)等各類函件資料，要利用好建設工程價款優(yōu)先受償權的使用，一旦走上訴訟層面，要積極收集訴訟資料，維護公司權益。

2.6 完善考核獎懲制度，發(fā)揮員工主觀能動性

項目資金管理要有考核獎懲制度，涉及到資金管理的環(huán)節(jié)都能明確到責任人、責任部門，一旦某個環(huán)節(jié)影響了計劃內(nèi)的收支，能明確的找到相關責任人、責任部門，項目資金管理要建立激勵約束機制，要發(fā)揮員工的主動性，通過將資金管理與工資或各類考核兌現(xiàn)相掛鉤，把工資發(fā)放、日常獎金發(fā)放、經(jīng)營兌現(xiàn)、項目終結考核兌現(xiàn)細化，比如經(jīng)營人員承接項目時經(jīng)營提成兌現(xiàn)比例、正常收付款兌現(xiàn)比例、項目完工后兌現(xiàn)比例、質(zhì)保金回收后兌現(xiàn)比例等要詳細約定，既要明確責任人的權利和義務，也要能夠充分調(diào)動責任人的積極性。

3 結語

施工總承包企業(yè)的項目資金管理是一個漫長且細致的過程，施工項目的回款周期少則一兩年，多則十余年，只有從項目立項到項目質(zhì)保金回收最后到債權債務清零全過程做好資金重大風險點的管控，把合同管理、資金集中管理、資金收支管理、資金預算管理、運用金融工具、法律維權及發(fā)揮員工主動性有效結合起來，才能做好項目的資金管理，有效預防項目資金重大風險，保持項目良好現(xiàn)金流，促進企業(yè)良性健康發(fā)展。