申加志

摘要：對制造企業(yè)來說，在其內部實施有效的內控管理，可以有效提高制造企業(yè)經(jīng)營的合法性、資產(chǎn)的安全性及財務的相關性、真實性。由此可見，內控管理對制造企業(yè)的重要性不言而喻。所以制造企業(yè)必須有效把握內控管理的關鍵工作，積極構建完善內控管理體系，促使自己實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。基于此，文章從制造企業(yè)內控管理關鍵工作入手，深入分析了其中的現(xiàn)存問題，并給出了幾點有效建議，希望可以為制造企業(yè)增產(chǎn)增效增磚添瓦。

關鍵詞：制造企業(yè);內部控制;關鍵工作;問題;措施

引言

內控管理的科學性及有效性關系著一個企業(yè)的市場競爭力強弱及經(jīng)濟效益的高度。而制造企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟體系中的重要組成內容，在其內部積極構建健全的內控管理體系，不僅可以優(yōu)化制造企業(yè)內部各種資源的利用及配置，而且也能有效增強制造企業(yè)自身的競爭實力及經(jīng)營效益，從而在推動制造企業(yè)實現(xiàn)自身長久穩(wěn)健發(fā)展的同時，也可以為國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展注入強大動力。

一、制造企業(yè)內控管理的概述

制造企業(yè)的內控管理就是指制造企業(yè)為了能夠快速有效地實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標，積極制定相關制度及工作流程，并組織落實到實際，以此來有效防范及控制企業(yè)發(fā)展中的各種潛在風險。同時，制造企業(yè)實施內控管理過程中應注意遵循全面性、重要性、適應性、制衡性及成本效益性這五項基本原則，且不能只遵循或者考慮其中一項原則，而是要結合企業(yè)實際合理的利用上述五項基本原則及其相關的基本要求，來建立符合自身企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展及實際需求的內控管理機制。此外，在制造企業(yè)內部有效開展相應的管控工作，能夠提高其經(jīng)營運行的合法性及合規(guī)性、保護資產(chǎn)的完整性及安全性、確保財務報告的精確性及真實性，從而在加快企業(yè)運行效率的基礎上，提高企業(yè)發(fā)展的質量。

二、制造企業(yè)實施內控管理的必要性

就國內的制造企業(yè)整體水平而言，其中還有相當一部分企業(yè)的生產(chǎn)科技水平比較低，因此生產(chǎn)出來的許多產(chǎn)品也都是中低端的產(chǎn)品。同時，一線員工綜合文化素質水平比較低是現(xiàn)在制造企業(yè)中的共性問題，所以他們和知識豐富且操作技術水平高的專業(yè)技術人員相比，在改進和創(chuàng)新生產(chǎn)方式等方面有很大的差距。另外有些制造加工企業(yè)受山寨品牌的影響，而“故步自封，不思創(chuàng)新”，導致市場上的產(chǎn)品出現(xiàn)嚴重的同質化現(xiàn)象。鑒于此，制造企業(yè)的領導層及管理層必須要針對自身內部加強管理。首先，制造企業(yè)為實現(xiàn)長久穩(wěn)健發(fā)展，必然需要技術創(chuàng)新及人才隊伍的支持，然而進行技術創(chuàng)新和培養(yǎng)人才隊伍對于制造企業(yè)來說，又對內控管理提出了更高的要求。為此，制造企業(yè)必須針對內控中的風險強化管理，增強制造企業(yè)內控管理的效率及效果。其次，在國內制造企業(yè)產(chǎn)銷規(guī)模持續(xù)擴大的背景下，制造企業(yè)的經(jīng)營及業(yè)務活動也會隨之變得越來越復雜，且難度也會增加。而制造企業(yè)的內控管理目前在向著更加全面化、細致化和嚴謹化的方向發(fā)展?；诖?，積極推進制造企業(yè)的內控管理的關鍵性工作實施，有利于制造企業(yè)內控管理機制的不斷完善及發(fā)展，進而推動制造企業(yè)實現(xiàn)長久穩(wěn)健及國際化的發(fā)展。

三、制造企業(yè)內控管理關鍵工作中現(xiàn)存的問題探討

（一）機構設置不科學，管理職權不清晰

企業(yè)內部構建良性的發(fā)展環(huán)境是確保企業(yè)實現(xiàn)快速穩(wěn)健發(fā)展的根本保障。因此，在企業(yè)內部科學的設置機構，并明確管理人員職權，有利于推動企業(yè)實現(xiàn)高效優(yōu)質運轉，降低運營成本，提高整體經(jīng)濟效益。然而就國內整體制造企業(yè)的實際來說，大部分都偏重產(chǎn)品的制造生產(chǎn)工作，而忽略從整體上規(guī)劃及管理企業(yè)的內部機構設置，從而導致企業(yè)內控管理缺乏規(guī)范性及章法，相關職責也不分明。比如，因為制造企業(yè)的內部機構設置不科學及管理職權劃分不明確，會計和出納工作安排一個人來同時擔任，這就會弱化內部監(jiān)督功能，進而給制造企業(yè)發(fā)展埋下隱患。

（二）內控制度不完善，監(jiān)督管控不嚴格

內控管理制度的完善與否對企業(yè)能否長久穩(wěn)定發(fā)展有著決定性影響。因此，制造企業(yè)在內部建立完善的內控管理制度，可以實現(xiàn)對采購、生產(chǎn)、運輸及銷售等整個環(huán)節(jié)的統(tǒng)一規(guī)范管理。同時，內控管理制度的完善也可以規(guī)范資金使用及審批流程，進而進一步增強內部監(jiān)督及管控力度。然而國內制造企業(yè)大多都未構建出統(tǒng)一、完善的內控管理制度，而且內部監(jiān)督及管控也不嚴格，導致員工工作態(tài)度散漫，缺乏積極性及創(chuàng)造力，企業(yè)發(fā)展也舉步維艱。

（三）組織領導不重視，思想意識不全面

制造企業(yè)內部出現(xiàn)組織領導不重視，思想意識不全面的原因主要有以下兩點：（1）因為制造企業(yè)通常生產(chǎn)任務重、業(yè)務繁多且客戶要求復雜，所以制造企業(yè)的領導無暇顧及、也不愿再花費更多的人力、物力及財力來加強內控建設。（2）因為制造企業(yè)領導層不夠重視內控管理，所以對員工的相關培訓工作也無法落到實處，使得員工特別是管理層思想意識及專業(yè)知識更新滯后，甚至與時代發(fā)展相脫節(jié)，嚴重制約了制造企業(yè)的長久穩(wěn)健發(fā)展。

（四）信息更新缺乏及時性，發(fā)展步伐滯后

在現(xiàn)代化網(wǎng)絡信息技術日益普及的背景下，信息的及時交流及溝通成為現(xiàn)代企業(yè)內控管理的關鍵。因此，在企業(yè)內部進行信息及時有效的交流及共享，能夠幫助企業(yè)實時掌握最新的生產(chǎn)運營情況，并獲取更多有益的發(fā)展建議，從而在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策時可以擁有更多有價值的參考依據(jù)。然而，制造企業(yè)在引進先進科技的時候，通常都是引進那些有助于產(chǎn)品研發(fā)及生產(chǎn)的高新科技，而對于信息交流及內控管理方面，引進的先進科技卻是少之又少。這就嚴重影響了企業(yè)內部信息交流的通暢性及及時性，使得本來工作量就大的內控管理工作，難度更大，效率更低，進而阻礙了制造企業(yè)的快速穩(wěn)健發(fā)展。

四、優(yōu)化制造企業(yè)內控管理關鍵工作的建議

（一）優(yōu)化內部組織結構

優(yōu)越的內部環(huán)境是企業(yè)實施有效內控管理的基本保障之一，有利于加快企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。因此，制造企業(yè)一定要依據(jù)自己的現(xiàn)實情況，在內部進行科學合理組織結構的設置，再結合自己的發(fā)展狀況不斷優(yōu)化和完善內部組織結構，最終形成既科學又精簡又制衡的內部結構。同時，因為財務及審計部門是制造企業(yè)的關鍵部門，所以在制造企業(yè)內部設置組織結構的時候，必須明確好財務及審計兩者的職責，保證權力之間的穩(wěn)定制衡關系，加強財務與審計之間的互相監(jiān)督。另外，董事會和監(jiān)事會作為制造企業(yè)內最高級別的決策部門及監(jiān)督部門，要充分發(fā)揮兩者的重要價值，在企業(yè)內部進行科學有效的指導，推動制造企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟及社會效益。

（二）強化內控監(jiān)督及管控

健全的內控監(jiān)管制度是制造企業(yè)實施有效內控管理的根本保障。從整體上來說，在制造企業(yè)內積極構建健全的內控監(jiān)管制度，可以有效加強制造企業(yè)內部的監(jiān)督力度，從而提高制造企業(yè)各項工作的透明度及公開性。細分開來說，在制造企業(yè)內建立健全的財務審批機制，能夠有效規(guī)范資金使用及審批，為企業(yè)資金提供更強的安全保障;在制造企業(yè)內積極完善資產(chǎn)維護管理制度，能夠提高企業(yè)內部資產(chǎn)的安全性及完整性;在制造企業(yè)內制定并實施業(yè)務授權審批機制，能夠規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)、銷售及經(jīng)營等行為，推動制造企業(yè)實現(xiàn)有序的協(xié)調發(fā)展;在制造企業(yè)內制定實施采購條例和相關監(jiān)管機制，能夠很好地規(guī)避貪污腐敗及隨意挪用企業(yè)資金等問題，使企業(yè)采購工作更加的透明化。此外，制造企業(yè)也要制定健全的風險評估機制，全面深入的分析和評估制造企業(yè)發(fā)展中要面臨的潛在風險，并提前做好防范措施及應急方案，增強制造企業(yè)防范風險的能力，保障其快速穩(wěn)健發(fā)展。

（三）加強重視，提高隊伍素質

高效優(yōu)質的組織領導及素質過硬的人才隊伍是推動制造企業(yè)內控管理實現(xiàn)突破性發(fā)展的重要保障。因此，制造企業(yè)必須要在內部加強重視，并針對企業(yè)全員積極組織開展有關內控管理的培訓工作，深化全體員工對內控管理的認知，增強全員的內控管理意識，從而嚴格規(guī)范自己的行為，增強制造企業(yè)內控管理的有效性及權威性。同時，也應針對管理人員進行風險防范及評估方面的專業(yè)培訓，提升管理層整體的風險防控意識及能力，為制造企業(yè)的長久穩(wěn)健發(fā)展奠定人才基礎。

（四）加快信息化建設，提高內部運轉速度

在現(xiàn)代網(wǎng)絡技術及信息技術不斷推廣應用的背景下，信息傳播及交流溝通的方式越來越多元化。要想在制造企業(yè)內部實現(xiàn)信息的及時有效交流，制造企業(yè)不僅要引進先進的生產(chǎn)及研發(fā)技術，而且也要加大信息技術引進力度，加強企業(yè)內部的信息交流，從而在整體上提升制造企業(yè)的信息化水平。另外，制造企業(yè)也必須積極走出去，和外部進行密切有效的信息交流，營造優(yōu)良的外部發(fā)展環(huán)境，加快制造企業(yè)的信息化建設及現(xiàn)代化發(fā)展。

（五）完善績效考核機制

從國內整體制造企業(yè)的現(xiàn)狀來看，普遍存在績效考核機制不完善的問題，這對制造企業(yè)內控管理也產(chǎn)生了許多的不利影響。例如，制造企業(yè)中存在的走過場和員工工作積極性低等現(xiàn)象都是因績效考核機制不完善引起的。因此，制造企業(yè)可以結合自己發(fā)展現(xiàn)狀，引入或研發(fā)適合自己的先進績效考核機制，不斷完善現(xiàn)有績效考核機制，調動企業(yè)全員的工作積極性，加快企業(yè)的生產(chǎn)效率，優(yōu)化內控管理，推動制造企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展。

結語

綜上，鑒于制造企業(yè)在國民經(jīng)濟體系中的重要地位和內控管理對企業(yè)的重要性，制造企業(yè)必須要在積極提高自身生產(chǎn)效率及制造能力的同時，從思想意識、人員素質、制度及技術等各方面積極探索有效完善內控管理工作，增強制造企業(yè)的核心競爭力。同時，制造企業(yè)也要注意增強自身評估風險及抵抗風險的能力。再通過完善且有效的內控管理，優(yōu)化制造企業(yè)的內外環(huán)境，這樣才能促使制造企業(yè)實現(xiàn)長久穩(wěn)健的發(fā)展，進而為我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展注入強大動力。

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