基金項(xiàng)目：2018年江蘇省高校哲社科研項(xiàng)目（編號(hào)：2018SJA0905）

摘 要：2014年6月1日起，電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)，對(duì)行業(yè)的抵稅作用更加明顯，本文主要運(yùn)用SWOT分析法，深入分析營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅，并有針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)策略，為電信業(yè)積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;電信業(yè);SWOT分析

一、電信業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇發(fā)展，電子商務(wù)的影響日漸加大，電信業(yè)正處于5G的快速變革時(shí)期，這一背景下電信業(yè)的業(yè)務(wù)需求、市場(chǎng)形態(tài)以及后續(xù)發(fā)展都瞬息萬(wàn)變。在我國(guó)電信市場(chǎng)處于寡頭壟斷階段，全國(guó)大部分市場(chǎng)是由中國(guó)電信、中國(guó)聯(lián)通和中國(guó)移動(dòng)三大巨頭所壟斷，電信產(chǎn)業(yè)處于快速成長(zhǎng)期，日漸成熟飽和。電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)于電信業(yè)的改革有重大推進(jìn)作用，由于電信業(yè)與每個(gè)行業(yè)和個(gè)人都息息相關(guān)，其變革的影響是巨大的。對(duì)電信產(chǎn)業(yè)鏈上下游也帶來(lái)明顯的影響。

二、電信業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的背景

自2012年我國(guó)開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”之后，每年不斷加大營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍，郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)等先后納入試點(diǎn)范圍，前期納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的行業(yè)都是相對(duì)獨(dú)立的領(lǐng)域，自電信業(yè)納入試點(diǎn)后，改變了原有的獨(dú)立地位，各個(gè)行業(yè)之間的聯(lián)系明顯加強(qiáng)，電信業(yè)與各行各業(yè)之間的聯(lián)系和其廣泛的覆蓋性和網(wǎng)絡(luò)性，電信業(yè)在不同行業(yè)之間起到了承前啟后的作用。隨著5G時(shí)代的到來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展創(chuàng)新，電信業(yè)的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。傳統(tǒng)的基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)已經(jīng)不能夠滿足消費(fèi)者對(duì)電信的需求，只有向現(xiàn)代綜合服務(wù)方向轉(zhuǎn)型，才能夠不斷的發(fā)展下去，在轉(zhuǎn)型過(guò)程中，面臨了不少來(lái)自行業(yè)內(nèi)外部的阻礙和困難，需要借助于外界環(huán)境來(lái)推動(dòng)轉(zhuǎn)型的進(jìn)程，所以研究“營(yíng)改增”對(duì)其影響以及面對(duì)挑戰(zhàn)應(yīng)如何做好準(zhǔn)備，具有一定的理論和實(shí)際意義。

三、“營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)的SWOT分析

SWOT 是一種戰(zhàn)略分析方法，通過(guò)內(nèi)部資源、外部環(huán)境有機(jī)結(jié)合起來(lái)清晰地確定被分析對(duì)象的資源優(yōu)勢(shì)和缺陷，了解對(duì)象所面臨的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，從而在戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)兩個(gè)層面加以調(diào)整方法、資源以保障被分析對(duì)象的實(shí)行以達(dá)到所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

（一）優(yōu)勢(shì)（S）分析

通過(guò)對(duì)前期的研究發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增后明顯降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力，在郵政業(yè)、運(yùn)輸業(yè)都有明顯的表現(xiàn)。對(duì)電信業(yè)而言，實(shí)施營(yíng)改增后，在相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格不變的情況下，將電信業(yè)務(wù)分別按照基礎(chǔ)電信業(yè)和增值電信業(yè)務(wù)征稅，最新調(diào)整后的稅率分別為9%和6%，涉及到的手機(jī)銷售收入則按照13%征稅，稅率降低的同時(shí)，購(gòu)買方可以就上述支出取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)。此外，營(yíng)改增的實(shí)施以及近幾年稅率的調(diào)整，都是我國(guó)稅制不斷完善的表現(xiàn)，在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)，也一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。尤其是營(yíng)改增的實(shí)施，所以與其說(shuō)是為了減稅，不如說(shuō)是為了避免重復(fù)征稅進(jìn)而完善稅制。

（二）劣勢(shì)（W）分析

1.短期內(nèi)導(dǎo)致利潤(rùn)下降

營(yíng)業(yè)稅與增值稅在稅收的征收和稅率的計(jì)量上都有明顯的差異，因此營(yíng)改增的實(shí)施短期內(nèi)對(duì)企業(yè)的影響特別明顯。比如，稅改之后，某通訊公司采用價(jià)稅分離的方式，降低了公司的營(yíng)業(yè)收入，在短期內(nèi)增加了公司的稅負(fù)壓力，短期內(nèi)對(duì)公司的發(fā)展不利。對(duì)中國(guó)聯(lián)通等公司2014年—2016年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的結(jié)果也表明，在營(yíng)改增試點(diǎn)的前兩年，其收入明顯下降，稅負(fù)壓力增大。

2.征收增值稅，抵扣有限

“營(yíng)改增”之前，在營(yíng)業(yè)稅之下電信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%，改革后的增值稅稅率為9%（基礎(chǔ)業(yè)務(wù)）和6%（增值業(yè)務(wù)），稅率提高同時(shí)抵扣有限，所以一定程度上增加了企業(yè)的稅負(fù)壓力。導(dǎo)致增值稅下抵扣有限的主要因素是：①電信業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用較高，例如客服費(fèi)、人工費(fèi)、各項(xiàng)折舊和攤銷等。②各項(xiàng)費(fèi)用中設(shè)備的折舊和各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷比重較大，且提供設(shè)備的企業(yè)不能開(kāi)具和提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額較少抵扣困難。因此，電信業(yè)只有強(qiáng)化對(duì)相關(guān)管理才能盡快實(shí)現(xiàn)減稅壓力。

（三）機(jī)遇（O）分析

1.5G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)應(yīng)運(yùn)而生

電信業(yè)在“營(yíng)改增”之前是混合經(jīng)營(yíng)，所提供的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)與銷售統(tǒng)一征收營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后統(tǒng)一征收增值稅，增值稅稅率也由17%調(diào)整到16%，而后調(diào)整到13%，稅率明顯降低。近幾年隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，三大運(yùn)營(yíng)商拿到了5G牌照后，今年都開(kāi)始加大投資加快5G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。不少手機(jī)制造商也開(kāi)始積極拓展5G業(yè)務(wù)，在“營(yíng)改增”的背景下，結(jié)合近兩年我國(guó)對(duì)增值稅稅率的調(diào)整，企業(yè)的成本、費(fèi)用得到了有效的控制，隨著5G網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，新的電信設(shè)備也在不斷的更新?lián)Q代，不斷升級(jí)，所購(gòu)置的升級(jí)設(shè)備產(chǎn)生的費(fèi)用可抵扣的金額也有所增加，降低企業(yè)稅費(fèi)壓力，促進(jìn)電信業(yè)的升級(jí)發(fā)展。

2.自媒體的發(fā)展促進(jìn)電信業(yè)變革

近幾年隨著網(wǎng)絡(luò)自媒體的發(fā)展，越來(lái)越多的網(wǎng)絡(luò)UP主在各大平臺(tái)主播帶貨，一方面刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一方面促使了電信業(yè)的政策調(diào)整和變革?？梢哉f(shuō)差異化的稅率促進(jìn)了電信業(yè)的發(fā)展，為了滿足人們對(duì)信息化消費(fèi)的需求，各個(gè)電信業(yè)不斷開(kāi)拓發(fā)展新的增值業(yè)務(wù)，重視消費(fèi)者的體驗(yàn)，豐富業(yè)務(wù)類型，在降低消費(fèi)者整體花費(fèi)的前提下提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）威脅（T）分析

1.同行的威脅

我國(guó)電信行業(yè)三大運(yùn)營(yíng)商中國(guó)電信、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)移動(dòng)瓜分了我國(guó)電信市場(chǎng)，三大運(yùn)營(yíng)商之間時(shí)刻在進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng)。就目前而言中國(guó)移動(dòng)的客戶用量稍稍領(lǐng)先，但是其他兩家運(yùn)營(yíng)商的大大小小的分支機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)，成本壓力巨大。雖說(shuō)“營(yíng)改增”之后增值稅稅率不斷調(diào)整降低，但是由于分支機(jī)構(gòu)數(shù)目龐大，各運(yùn)營(yíng)商之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，若是不能建立標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化的財(cái)務(wù)制度，稅負(fù)、成本壓力必然加重。因此，“營(yíng)改增”在一定范圍內(nèi)加大了行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力度，各大運(yùn)營(yíng)商只有不斷的完善體制建設(shè)，不斷變革推新才能在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位。

2.對(duì)現(xiàn)有營(yíng)銷模式的挑戰(zhàn)

對(duì)現(xiàn)有的營(yíng)銷模式的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在：在“營(yíng)改增”之前，電信業(yè)往往按照實(shí)際的營(yíng)業(yè)收入繳納計(jì)稅，對(duì)充話費(fèi)送手機(jī)等活動(dòng)不計(jì)入銷售額，但是在增值稅稅制下，這些贈(zèng)送行為應(yīng)按照視同銷售行為計(jì)量銷售額，雖然沒(méi)有確認(rèn)收入，但是依然要征收增值稅。

四、推動(dòng)電信業(yè)“營(yíng)改增”的SWOT戰(zhàn)略

（一）SO 戰(zhàn)略——加強(qiáng)稅務(wù)管理，做好納稅籌劃

納稅籌劃是企業(yè)有效管理成本費(fèi)用確認(rèn)收入利潤(rùn)的重要手段。我國(guó)的稅收的可變和可控的，企業(yè)需要進(jìn)行監(jiān)督管理，融入不同業(yè)務(wù)和部門，才能夠?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃提供更多的空間。納稅籌劃管理本身是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，將其與財(cái)務(wù)管理相融合，關(guān)注國(guó)家對(duì)增值稅稅收政策的調(diào)整和變化，建立適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)變化、追求效益、協(xié)同作戰(zhàn)的快速響應(yīng)機(jī)制和流程。“營(yíng)改增”后，三大運(yùn)營(yíng)商作為增值稅一般納稅人，涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大。因此要強(qiáng)化對(duì)增值稅發(fā)票的管理。電信業(yè)發(fā)票的需要量較大，企業(yè)必須要強(qiáng)化對(duì)發(fā)票的管理和監(jiān)控，建立一系列相適應(yīng)的核算、管理模式，避免各種不合規(guī)矩的發(fā)票的行為產(chǎn)生，盡可能地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）WO 戰(zhàn)略——強(qiáng)化專業(yè)化運(yùn)營(yíng)模式，創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷方式

1.強(qiáng)化專業(yè)公司運(yùn)營(yíng)模式，減輕企業(yè)稅負(fù)

傳統(tǒng)模式下，各大運(yùn)營(yíng)商與其子公司之間獨(dú)資運(yùn)作、自負(fù)盈虧，沒(méi)有財(cái)務(wù)上的聯(lián)系。例如，中國(guó)聯(lián)通旗下的支付公司、天翼公司等，各自經(jīng)營(yíng)有盈有虧，但是在“營(yíng)改增”的契機(jī)下，若能利用其運(yùn)營(yíng)獨(dú)立化、專業(yè)化的特點(diǎn)，積極建立市場(chǎng)化的結(jié)算關(guān)系，則從整個(gè)集團(tuán)上看，能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)。

2.創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷模式

傳統(tǒng)的營(yíng)銷促銷多為存話費(fèi)送禮品、積分兌換實(shí)物、抽獎(jiǎng)有禮等，增加了企業(yè)的購(gòu)買成本，在增值稅制下也增加了運(yùn)營(yíng)商的稅負(fù)壓力，只有創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷模式降低視同銷售業(yè)務(wù)量，才能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。例如，對(duì)銷售方式進(jìn)行調(diào)整，5G時(shí)代下積極推出各類（抖音流量包等）流量套餐，滿足消費(fèi)者對(duì)無(wú)線上網(wǎng)流量的需求，做到精細(xì)化、智能化營(yíng)銷。

（三）ST 戰(zhàn)略

利用國(guó)家稅改政策降低稅負(fù)壓力，虛擬運(yùn)營(yíng)商既享受到了改革的紅利，又借助市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)拓展業(yè)務(wù)?！盃I(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)稅制下實(shí)物贈(zèng)送會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入的增加，為了避免視同銷售導(dǎo)致的收入增加，運(yùn)營(yíng)商可采用商品折扣的形式，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在增值稅之下都能得到抵扣，降低成本。且由于固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，通過(guò)有效的組合和規(guī)劃，能夠?qū)崿F(xiàn)不同區(qū)域、不同時(shí)間和不同期間的利潤(rùn)最優(yōu)化。

（四）WT 戰(zhàn)略

通過(guò)同行業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)來(lái)刺激運(yùn)營(yíng)商改變營(yíng)銷模式從而不斷提高利潤(rùn)?！盃I(yíng)改增”下，稅制的不同影響了運(yùn)營(yíng)商收入的確認(rèn)和稅費(fèi)的抵扣，通過(guò)利用行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和增值稅制的特征，探索新的營(yíng)銷方式。例如，盡量避免視同銷售行為的發(fā)生，在進(jìn)行促銷時(shí)將一些實(shí)物的贈(zèng)送變成無(wú)形的增值業(yè)務(wù)的贈(zèng)送等，或者在積分兌換規(guī)則上也盡量?jī)稉Q虛擬產(chǎn)品業(yè)務(wù)，進(jìn)而降低成本提高利潤(rùn)。

結(jié)束語(yǔ)：

“營(yíng)改增”是我國(guó)長(zhǎng)期稅改的第一步，是奠定企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展我國(guó)稅制逐漸完善的前提，而電信業(yè)是重要的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，一系列改革的最終目的都是提升電信業(yè)的管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)模式、營(yíng)銷模式的創(chuàng)新改革，要求電信業(yè)要做到兩點(diǎn)，一是明確發(fā)展方向，制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略;二是在傳統(tǒng)的電信價(jià)值鏈中，鞏固運(yùn)營(yíng)商的地位。在不斷變化和競(jìng)爭(zhēng)中提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者簡(jiǎn)介：張燕軍（1986-），漢族，江蘇省無(wú)錫江陰市人，講師，碩士研究生。研究方向：會(huì)計(jì)，營(yíng)銷。