【摘要】政府重視國有企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，這也是企業(yè)自己排查自身錯誤以及進(jìn)行目標(biāo)導(dǎo)向的一個過程，企業(yè)自身以及需要在人員和結(jié)構(gòu)上做哪些調(diào)整，實(shí)施過程中怎樣結(jié)合自身實(shí)際情況，這一系列問題都需要得到解答。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 風(fēng)險導(dǎo)向 內(nèi)部審計

一、前言

風(fēng)險審計導(dǎo)向內(nèi)部風(fēng)險審計管理是一種新型的內(nèi)部審計管理模式。它從預(yù)防國有企業(yè)在安全生產(chǎn)或者經(jīng)營管理過程中所可能面臨的一系列技術(shù)風(fēng)險工作為問題導(dǎo)向，在高技術(shù)風(fēng)險行業(yè)領(lǐng)域重點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)項目計劃審計，縮小項目審計工作范圍，降低項目審計工作風(fēng)險。最重要的一點(diǎn)是，這種風(fēng)險審計管理模式不僅需要人員提前明確告知國有企業(yè)正在發(fā)展面臨和將要持續(xù)面臨的重大風(fēng)險，為指導(dǎo)國有企業(yè)如何規(guī)避這些不利性的風(fēng)險出謀劃策，從而將風(fēng)險防范工作提前推至事前。

二、風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部決策審計的重要意義

1.利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q貪污腐敗

現(xiàn)在的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪衅髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用，主要是通過解決貪污腐敗問題。一般的審計過程中對貪污腐敗現(xiàn)象檢測是很難檢測出來的，因此就必須采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐ㄟ^加強(qiáng)對這些文件的整理就可以判斷出哪一方面存在以上這種關(guān)系，哪一方面存在著貪腐現(xiàn)象，因此就可以針對現(xiàn)在的貪腐現(xiàn)象實(shí)現(xiàn)最好的管理。

2.在進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r融入信息化技術(shù)

在目前我國相關(guān)法律所允許的具體情況下，充分利用各地政府剛剛成立的大數(shù)據(jù)局，將國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)中的所有權(quán)利和社會責(zé)任資源進(jìn)行更加科學(xué)合理的充分配置。大數(shù)據(jù)將促進(jìn)國有企業(yè)的資源整合能力，并能夠使各個社會階層和相關(guān)部門的共同利益相互進(jìn)行制約，相互進(jìn)行監(jiān)督，從完善集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)等各方面為國有集團(tuán)經(jīng)濟(jì)構(gòu)建更好地經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制環(huán)境。未來企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的審計離不開大數(shù)據(jù)的支撐。

三、風(fēng)險審計的內(nèi)涵

我國目前已經(jīng)出臺了很多關(guān)于財務(wù)審計工作的相關(guān)法律法規(guī)，但是對于內(nèi)部財務(wù)審計的相關(guān)法律法規(guī)還沒有一套完整的審計準(zhǔn)則管理體系。建議當(dāng)前國家應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部行政審計工作管理制定各項法律規(guī)則制度體系，將內(nèi)部行政審計工作管理納入相關(guān)法律法規(guī)的管理體系中做進(jìn)去。

1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象和目標(biāo)

風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部項目審計與其他傳統(tǒng)內(nèi)部項目審計最大的主要區(qū)別之處在于一切內(nèi)部審計管理活動都根據(jù)企業(yè)風(fēng)險這一重要主題審計進(jìn)行。對于各種類型業(yè)務(wù)的外在以及潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險可以進(jìn)行有效評估。從財務(wù)審計學(xué)的整體上來看，風(fēng)險評價導(dǎo)向內(nèi)部風(fēng)險審計指的對象不僅是外部風(fēng)險，園的重點(diǎn)是風(fēng)險評價其對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理控制的正確有效性，不只是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)隊一，同樣也主要存在于評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動發(fā)展過程及其中的內(nèi)部風(fēng)險。資產(chǎn)股東凈利率綜合分析、資產(chǎn)價值周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)權(quán)收益乘數(shù)、股利收益分配率的綜合分析及行業(yè)相應(yīng)杜邦分析等等。

2.審計的工作重點(diǎn)

由于傳統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險審計主要是以提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制能力為主要出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)在于進(jìn)行單個業(yè)務(wù)項目的內(nèi)部審計。風(fēng)險審計導(dǎo)向內(nèi)部風(fēng)險審計主要是在十分熟悉被評評審審計單位經(jīng)營內(nèi)控的具體情況下，主要研究分析相關(guān)企業(yè)當(dāng)前極其未來所可能面臨的業(yè)務(wù)經(jīng)營和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險，對一些重大的經(jīng)營風(fēng)險研究領(lǐng)域主要進(jìn)行企業(yè)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險測試和企業(yè)余額結(jié)算細(xì)節(jié)分析測試，同時主要告知相關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)部門所正在面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險，使相關(guān)企業(yè)主動地有效規(guī)避這些主要風(fēng)險。這樣一個審計管理人員就可以能夠更實(shí)質(zhì)性有效地主動參與融入到整個企業(yè)的財務(wù)管理中來里去。

四、國企風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

現(xiàn)代企業(yè)常常要求各自的職能部門在組織進(jìn)行各自的企業(yè)經(jīng)營管理活動時高度重視企業(yè)風(fēng)險，并將其風(fēng)險列入現(xiàn)代企業(yè)的整個經(jīng)營風(fēng)險管理中。審計部門作為我們企業(yè)內(nèi)部的一個重要職能部門，發(fā)現(xiàn)和評估規(guī)避我們企業(yè)重大風(fēng)險的主要重任就自然而然地直接落到了內(nèi)部風(fēng)險審計管理機(jī)構(gòu)的頭上，在實(shí)際運(yùn)行中因?yàn)樾袠I(yè)的不同而千差萬別。

1.關(guān)注的重點(diǎn)不同

與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)不同，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計關(guān)注點(diǎn)在于通過對企業(yè)經(jīng)營活動過程中曾經(jīng)發(fā)生的歷史業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查缺補(bǔ)漏，找出相應(yīng)的內(nèi)部控制中需要改進(jìn)和完善點(diǎn)，然后再決定是否需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完善。

2.參與程度不同

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計更傾向于對企業(yè)經(jīng)營活動歷史業(yè)務(wù)的評價工作。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計使得審計主體，審計員和被審計方相上互合作，在相應(yīng)業(yè)務(wù)流程中，一起找出風(fēng)險點(diǎn)和問題點(diǎn)，這種合作的方式使得審計人員和被審計方在參與過程中保證了一定的積極性。

3.工作重心不同

鑒于企業(yè)風(fēng)險評估導(dǎo)向企業(yè)審計工作關(guān)注點(diǎn)等級的特性，其審計工作服務(wù)重心也將會隨之發(fā)生變化，重心從以往的以企業(yè)審計風(fēng)險測試工作為服務(wù)中心逐漸轉(zhuǎn)變而成為了以風(fēng)險評估關(guān)注點(diǎn)的全程化，測試工作為服務(wù)中心逐漸轉(zhuǎn)變而成為了以風(fēng)險評估工作為服務(wù)中心。正是由于這個工作組在重發(fā)后又發(fā)現(xiàn)了較大的方向轉(zhuǎn)移，因此企業(yè)風(fēng)險評估的管理工作由一個零性化工作階段轉(zhuǎn)變成一個結(jié)構(gòu)化的工作階段。

參考文獻(xiàn)：

[1]張佳春，陳月圓，李壽喜，沈國強(qiáng).基于受托責(zé)任理論的高校內(nèi)部審計獨(dú)立性探討[J].會計之友，2009（3）.

[2]司艷萍，李芳，中關(guān)高校內(nèi)審比較[J].中國內(nèi)部審計，2005（6）.

[3]陳曉芳.風(fēng)險導(dǎo)向的高校內(nèi)部審計整合框架[J]，會計之友，2006（2）.

[4]高巖芳，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn) 企業(yè)計.2012（01）.

[5]馬建敏，淺談企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實(shí)踐模式[J]，時代金融.2012（02）.

[6]白潔.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序的構(gòu)建與實(shí)施[D]，華中師范大學(xué).2012.

作者簡介：李紹會（1995 .12.11-），山東臨沂人，學(xué)歷：碩士在讀，大學(xué)：上海立信會計金融學(xué)院，研究方向：審計。