吳巧玲， 樂 鷹

(華電電力科學(xué)研究院有限公司， 杭州 310030)

火電企業(yè)在我國電力行業(yè)占有重要地位，隨著近年來新能源發(fā)電的快速發(fā)展，以及電力市場化不斷推進(jìn)，火電企業(yè)面臨的競爭愈加激烈?；痣娖髽I(yè)成本管理是一項(xiàng)重要工作，盡管對(duì)火電發(fā)電成本的研究很多，但是對(duì)火電成本敏感性的研究不多，通過敏感性分析方法找出火電企業(yè)成本管控的關(guān)鍵因素，加大對(duì)敏感系數(shù)大的因素管控，有助于火電企業(yè)更好地控制成本，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，從而獲得更多利潤[1]。

1 火電企業(yè)發(fā)電成本分析

根據(jù)《電力企業(yè)成本核算實(shí)施意見》，結(jié)合火電企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，按照生產(chǎn)費(fèi)用性質(zhì)對(duì)火電企業(yè)發(fā)電成本進(jìn)行分類，火電廠成本主要包括以下幾個(gè)方面[2]。

變動(dòng)成本包括燃料費(fèi)、水費(fèi)和外購動(dòng)力費(fèi)。燃料費(fèi)是指火電廠為生產(chǎn)電熱產(chǎn)品而消耗的各種燃料的總費(fèi)用?；痣姀S的燃料費(fèi)主要包括燃煤費(fèi)和燃油費(fèi)，通常情況下燃油費(fèi)占比非常小。燃料費(fèi)用主要由供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗和綜合燃煤單價(jià)決定。水費(fèi)是指購水費(fèi)和水資源費(fèi)。電力企業(yè)在生產(chǎn)電能、熱能產(chǎn)品而耗用的水資源所產(chǎn)生的費(fèi)用,包括火電廠循環(huán)水、冷卻水、除灰除渣、清潔用水等。外購動(dòng)力費(fèi)是指電廠停發(fā)電期間，因生產(chǎn)需要而向電網(wǎng)購買電量的費(fèi)用，按國家規(guī)定的電廠所在電網(wǎng)的銷售電價(jià)水平計(jì)算。變動(dòng)成本計(jì)算公式如下：

Cvc=Cf+Cw+Cp=Pf×Qf+Cw+Cp

(1)

其中，Cvc是變動(dòng)成本，Cf是燃料費(fèi)，Cw是水費(fèi)，Cp是外購動(dòng)力費(fèi)，Pf是燃料單價(jià)，Qf是耗煤量。

固定成本包括材料費(fèi)、工資薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)。材料費(fèi)是指生產(chǎn)運(yùn)行、維修和事故處理等所耗用的材料、備品、低值易耗品等。工資薪酬是指按規(guī)定列入電產(chǎn)品成本的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等及按企業(yè)職工工資總額與規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。折舊費(fèi)是指企業(yè)的固定資產(chǎn)按規(guī)定的折舊率計(jì)提的折舊費(fèi)。修理費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中其固定資產(chǎn)的修理和維護(hù)所發(fā)生的費(fèi)用。其他費(fèi)用是指其他各項(xiàng)不屬于上述各種費(fèi)用,但應(yīng)計(jì)入企業(yè)生產(chǎn)電能、熱能產(chǎn)品成本的費(fèi)用。包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外部勞務(wù)費(fèi)、運(yùn)物費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。主要包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

稅金包括固定稅金和變動(dòng)稅金，其中固定稅金主要有車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等，變動(dòng)稅金主要有城建稅、教育費(fèi)附加、環(huán)保稅等。

火電企業(yè)總成本可以用下面的公式表達(dá)：

Cth=Cvc+Cfc+Ct=Pf×Qf+Cw+Cp+Cfc+Ct

(2)

其中，Cth是火電企業(yè)總成本，Cfc是固定成本，Ct是稅金。

2 敏感性分析方法

2.1 敏感性分析方法

敏感性分析是通過定量的方法分析模型的輸入因素對(duì)目標(biāo)值的影響程度，通過敏感性分析可以清晰地找出模型的敏感因素，然后通過加大對(duì)敏感因素的管控，可以提高管理效率，同時(shí)可以更好地防控風(fēng)險(xiǎn)[3]。

敏感性分析模型可以表示為：

y=f(x1,x2,…,xn)

(3)

其中，xi為模型的第i個(gè)輸入因素。

首先找出模型里可變的因素即敏感因子，讓每個(gè)因素在其可能的取值范圍內(nèi)變動(dòng)，觀察該因素的變動(dòng)所引起的目標(biāo)值變動(dòng)幅度，如果某個(gè)因素變動(dòng)范圍很小但引起目標(biāo)值較大程度的變動(dòng)，說明該因素對(duì)目標(biāo)值的影響顯著；反之，如果該因素變動(dòng)程度很大都不能引起目標(biāo)值較大程度的變動(dòng)，說明該因素對(duì)目標(biāo)值的影響不顯著[4]。根據(jù)每次分析中發(fā)生變動(dòng)的因素個(gè)數(shù)，敏感性分析可以分為單因素敏感性分析和多因素敏感性分析。單因素敏感性分析是每次只有一個(gè)輸入因素發(fā)生變動(dòng)，其他因素保持不變，這樣就可以分析出這個(gè)因素的變化對(duì)目標(biāo)值的影響程度；多因素敏感性分析是有兩個(gè)或兩個(gè)以上的因素同時(shí)變動(dòng)，可用于分析不同的方案組合對(duì)目標(biāo)值的整體性影響[5-6]。

敏感系數(shù)反映各輸入因素對(duì)目標(biāo)值的敏感程度，其計(jì)算公式為：

就捐贈(zèng)宣傳利用形式與捐贈(zèng)制度而言,民國時(shí)期圖書館圖書捐贈(zèng)主要通過電函征求,設(shè)立募捐隊(duì)以及慈善表演、展覽等主要形式來向各界進(jìn)行募捐圖書。部分圖書館對(duì)于捐贈(zèng)者也制定有許多獎(jiǎng)勵(lì)制度，既是對(duì)捐贈(zèng)者的肯定和鼓勵(lì)，也強(qiáng)化了民眾捐贈(zèng)圖書的熱情，對(duì)圖書館藏書數(shù)量和種類的擴(kuò)充夯實(shí)了基礎(chǔ)。

(4)

當(dāng)敏感系數(shù)為正值時(shí)，表示敏感因子與目標(biāo)值為同向增減關(guān)系，當(dāng)敏感系數(shù)為負(fù)值時(shí)，表示敏感因子與目標(biāo)值為反向增減關(guān)系。敏感系數(shù)是正值或負(fù)值無關(guān)緊要，關(guān)鍵是數(shù)值的大小，數(shù)值越大則敏感程度越高。

2.2 極差分析法

極差分析法通過較少的試驗(yàn)次數(shù)對(duì)多因素、多水平的試驗(yàn)進(jìn)行均勻分配，提高試驗(yàn)效率；同時(shí)，該方法可以通過考察試驗(yàn)指標(biāo)對(duì)靈敏度分析結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，獲得可信度較高的參數(shù)與性能的靈敏度關(guān)系，是一種高效處理多因素靈敏度分析問題的可靠計(jì)算方法[7]。極差分析法簡稱R法，它包括計(jì)算和判斷兩個(gè)步驟，內(nèi)容如圖1所示。

圖1 極差分析法內(nèi)容示意

(5)

(6)

(7)

根據(jù)Rj的大小可以看出第j列因素水平變化時(shí)，目標(biāo)值的變動(dòng)幅度。Rj越大，表明該因素對(duì)目標(biāo)值的影響越大。

3 多層級(jí)火電企業(yè)發(fā)電成本敏感性研究

論文選取貴州區(qū)域某A電廠進(jìn)行實(shí)例研究，收集A電廠2019年1-12月各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)，對(duì)A電廠發(fā)電成本進(jìn)行多層級(jí)敏感性分析，研究各層級(jí)成本要素即敏感因子對(duì)發(fā)電成本變動(dòng)的影響方向及敏感程度，便于制定成本管理優(yōu)化策略。

首先對(duì)發(fā)電成本一級(jí)成本要素進(jìn)行敏感性分析，采用敏感系數(shù)進(jìn)行衡量，取月敏感系數(shù)均值進(jìn)行分析，具體數(shù)據(jù)如表1所示。

表1 A電廠發(fā)電成本一級(jí)成本要素敏感系數(shù)表

從表1可以看出，各項(xiàng)成本敏感系數(shù)均為正值，表示敏感因子與成本為同向增減關(guān)系。其中，燃料費(fèi)、折舊費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)月平均敏感系數(shù)較大，表明這三項(xiàng)費(fèi)用對(duì)成本的影響程度較大。其中燃料費(fèi)敏感系數(shù)最大，接下來對(duì)燃料費(fèi)進(jìn)行二級(jí)成本要素敏感性分析，影響燃料費(fèi)的敏感因子主要包括供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗和綜合標(biāo)煤單價(jià)。同樣收集A電廠2019年1-12月的供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗和標(biāo)煤綜合單價(jià)數(shù)據(jù)進(jìn)行敏感性研究，取月敏感系數(shù)均值進(jìn)行分析，具體數(shù)據(jù)如表2所示。

從表2數(shù)據(jù)可以看出，供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗和綜合標(biāo)煤單價(jià)計(jì)算得到的敏感系數(shù)均為正值，表示供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗和綜合標(biāo)煤單價(jià)與燃料成本均為同向增減關(guān)系。對(duì)燃料成本影響程度最大的敏感因子為供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗，其次是綜合標(biāo)煤單價(jià)。接下來對(duì)供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗進(jìn)行三級(jí)成本要素敏感性分析，考慮到三級(jí)成本要素的構(gòu)成較為復(fù)雜，因此選取基于極差分析法的多因素靈敏度分析方法，對(duì)三級(jí)成本要素進(jìn)行成本變動(dòng)動(dòng)因分析。供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗由汽機(jī)熱耗率、標(biāo)煤低位發(fā)熱值、鍋爐效率、管道效率和廠用電率5個(gè)參數(shù)組成，根據(jù)A電廠實(shí)際運(yùn)行情況，標(biāo)煤低位發(fā)熱值和管道效率保持不變，因此主要針對(duì)汽機(jī)熱耗率、鍋爐效率和廠用電率3個(gè)參數(shù)進(jìn)行成本靈敏度分析。依據(jù)極差分析法計(jì)算出每組參數(shù)的靈敏度取值如表3所示。

從上面的數(shù)據(jù)可以看出，廠用電率的靈敏度高于其他因素，說明廠用電率對(duì)成本變動(dòng)的影響最為顯著，屬于在成本管理過程中應(yīng)該重點(diǎn)控制的關(guān)鍵因素。汽機(jī)熱耗率和鍋爐效率對(duì)結(jié)果的影響也較大，在實(shí)際運(yùn)行管理過程中可以權(quán)衡各方面條件對(duì)這兩個(gè)因素進(jìn)行適當(dāng)控制。

4 基于敏感性分析的火電企業(yè)成本管理建議

根據(jù)前面的實(shí)例分析，對(duì)火電企業(yè)發(fā)電成本影響程度最大的敏感因子為燃料費(fèi)，其次是折舊費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用。針對(duì)這幾個(gè)敏感因子，提出火電企業(yè)成本管理的相關(guān)建議[8]。

一是降低廠用電率。廠用電分為生產(chǎn)用電和非生產(chǎn)用電，其中生產(chǎn)用電占主要部分，因此，重點(diǎn)從降低生產(chǎn)廠用電手段入手。從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行角度，保證輔機(jī)系統(tǒng)優(yōu)化運(yùn)行，充分掌握各個(gè)系統(tǒng)的性能，尋找改善性能的實(shí)用操作，提高系統(tǒng)的使用效率，降低廠用電率；從節(jié)能改造角度，重點(diǎn)考慮鍋爐、汽機(jī)等設(shè)備技改，提高設(shè)備先進(jìn)性，可以大大降低廠用電率；從運(yùn)行管理角度，優(yōu)化機(jī)組啟動(dòng)和運(yùn)行方式，合理安排機(jī)組的啟停計(jì)劃，優(yōu)化啟停機(jī)方案，盡量減少設(shè)備的啟停時(shí)間。

二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，減少單位折舊成本。雖然固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用主要與火電工程建設(shè)投資密切相關(guān)，盡管初始投資現(xiàn)在很難改變，企業(yè)可以從兩個(gè)方面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，一方面加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)使用的管控，將已有的固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，保證固定資產(chǎn)質(zhì)量和使用效率；另一方面合理安排電廠的技術(shù)改造，在保證檢修質(zhì)量的前提下，控制大修費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行，降低大修支出，進(jìn)而降低折舊費(fèi)用。

三是做好資本運(yùn)作，減低財(cái)務(wù)費(fèi)用。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)分析，運(yùn)用電價(jià)、資金、成本管理等手段，提高資產(chǎn)資本運(yùn)作效率和效益，同時(shí)拓展融資和投資方式及渠道，加強(qiáng)資金調(diào)度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。