王院平

近年來，基層央行在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行力度，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面做了很多工作，取得一些成效，隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提出了新的挑戰(zhàn)。從實(shí)際工作中看，一些制度不能落到實(shí)處，執(zhí)行效果不理想。因此，強(qiáng)化基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控非常必要。

一、基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.規(guī)章制度不健全和執(zhí)行制度不嚴(yán)。目前基層行有的會(huì)計(jì)人員觀念跟不上工作發(fā)展需要，違反規(guī)定辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象仍在一定范圍存在，在一些制度執(zhí)行上落實(shí)不夠，有時(shí)甚至賬實(shí)不符，硬性調(diào)賬，對(duì)賬不及時(shí)，執(zhí)行制度不堅(jiān)決、不徹底、隨意性強(qiáng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題整改不力等，會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)密性和完整性沒有得到根本保證。

2.管理不嚴(yán)和不會(huì)管的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。當(dāng)前，基層行基本上實(shí)行電子化，但由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特殊性，又使會(huì)計(jì)電算化在數(shù)據(jù)錄入、加工、傳輸、存儲(chǔ)等方面存在很大風(fēng)險(xiǎn)，由于計(jì)算機(jī)唯一能夠識(shí)別和操作者身份的是操作口令和權(quán)限密碼，而在實(shí)際工作中個(gè)別人員有時(shí)泄露口令密碼，有的相互代辦業(yè)務(wù)，帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)有待提高。近幾年隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，陸續(xù)招收不少大學(xué)生充實(shí)到一線，但是他們中的大部分人由于沒有經(jīng)過系統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，精通全面業(yè)務(wù)的人少，無法快速熟悉新業(yè)務(wù)。有的會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、工作責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏愛崗敬業(yè)意識(shí)。工作中違規(guī)操作，賬務(wù)處理錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生，這些嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

4.重業(yè)務(wù)輕監(jiān)管的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的基層行忽視對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督，弱化了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，有章不循，對(duì)查出的問題處理不力，事后監(jiān)督流于形式，延時(shí)監(jiān)督的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使一些違規(guī)的做法得不到及時(shí)糾正，管理監(jiān)督乏力，無法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制。

二、強(qiáng)化基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是確保會(huì)計(jì)工作安全、有序運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀存在的問題，基層央行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立內(nèi)控先行理念。行領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)，帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，準(zhǔn)確掌握政策，提高管理水平。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，信任不能代替監(jiān)督，人性不能代替制度，更不能強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作。要時(shí)刻保持清醒頭腦，繃緊內(nèi)控這根弦，在業(yè)務(wù)處理中要多聽取會(huì)計(jì)國(guó)庫核算部門的意見和建議。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)。要堅(jiān)持以人為本的原則，樹立“誠(chéng)信為本”的理念，珍惜會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，要有高度的責(zé)任感，有較強(qiáng)的事業(yè)心，對(duì)待工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，才能真正承擔(dān)起會(huì)計(jì)工作任務(wù)。因此，提高人員的綜合素質(zhì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心。只有全面提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，造就一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、工作實(shí)、作風(fēng)正的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，才能更好地適應(yīng)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)工作的需要。

3.嚴(yán)明內(nèi)控制度執(zhí)行，規(guī)范業(yè)務(wù)流程合理。要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的全面性、規(guī)范性和可操作性。根據(jù)業(yè)務(wù)變化和管理要求，隨時(shí)對(duì)有關(guān)制度進(jìn)行修訂完善，確保有章可循。對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作和管理活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，均應(yīng)明確指出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及內(nèi)部控制的措施。同時(shí)，要強(qiáng)化和細(xì)化各項(xiàng)制度，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，狠抓會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程，注重制約機(jī)制建設(shè)。會(huì)計(jì)部門應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各自的具體職責(zé)，根據(jù)崗位職責(zé)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況，優(yōu)化崗位人員結(jié)構(gòu)，實(shí)行任務(wù)到崗，責(zé)任到人，做到定人、定事、定責(zé)，做到工作崗位清，工作范圍清，職責(zé)權(quán)限清。應(yīng)用科技手段，使業(yè)務(wù)流程更加科學(xué)、合理。

4.拓寬監(jiān)督管理思路，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警準(zhǔn)確。進(jìn)一步拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，堅(jiān)持同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合。既要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)控制度的建設(shè)和落實(shí)，既要查業(yè)務(wù)流程的過程，又要查業(yè)務(wù)的結(jié)果，還要查業(yè)務(wù)流程的合理性，建立事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的監(jiān)督體系。要加大檢查的力度，增強(qiáng)針對(duì)性和有效性。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)控中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，加強(qiáng)問責(zé)機(jī)制。建立長(zhǎng)效機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)控制。要建立會(huì)計(jì)內(nèi)控考評(píng)機(jī)制，運(yùn)用一定的方法，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控做出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患起到預(yù)警的作用。

（作者單位：中國(guó)人民銀行萬載縣支行）