張鵬 鄭為霜

【摘 要】政府部門與企業(yè)內(nèi)部開展的審計監(jiān)督工作，是社會監(jiān)督體系的重要組成部分，也是維持各行業(yè)正常運轉(zhuǎn)的主要監(jiān)管途徑。特別在疫情不斷蔓延、各項生產(chǎn)經(jīng)營活動趨于停滯的情況下，各審計機構(gòu)、監(jiān)督部門應(yīng)按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等要求，依法履行不同行業(yè)、各企業(yè)內(nèi)部審計的工作職責(zé)，加強經(jīng)營決策、財務(wù)運轉(zhuǎn)、工業(yè)生產(chǎn)活動的審計監(jiān)督服務(wù)，防范由內(nèi)部審計不到位帶來的潛在風(fēng)險，幫助企事業(yè)單位實現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

【關(guān)鍵詞】審計監(jiān)督;服務(wù);推進;復(fù)工復(fù)產(chǎn)

前言

自2020年新冠肺炎疫情出現(xiàn)以來，各地區(qū)疫情防控工作開始快速推行，而在嚴峻的疫情形勢退卻以后，如何高效、安全推進企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，成為不同區(qū)域?qū)徲嫳O(jiān)督與服務(wù)關(guān)注的主要問題。在各企業(yè)內(nèi)部審計、工作監(jiān)督與服務(wù)中，需圍繞企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營活動、外部風(fēng)險，進行復(fù)工復(fù)產(chǎn)前的項目決策審計、財務(wù)資金審計，以及現(xiàn)場生產(chǎn)條件核查、防疫服務(wù)推進等，以加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟形態(tài)、財務(wù)運轉(zhuǎn)狀態(tài)的監(jiān)督管理，發(fā)揮審計監(jiān)督工作對企業(yè)的正向促進作用。

一、目前地方政府、企業(yè)內(nèi)部審計工作推進面臨的主要問題

在新冠肺炎疫情防控的現(xiàn)實環(huán)境下，各地方審計機構(gòu)、企業(yè)審計部門工作的開展，通常會與疫情防控存在著一定的沖突。審計部門如何創(chuàng)設(shè)良好的審計環(huán)境，加強審計工作內(nèi)容、審計實施方式的改善與調(diào)整，如何通過一系列審計政策的推行，對企業(yè)財務(wù)資金運轉(zhuǎn)、經(jīng)營決策、員工招聘與培訓(xùn)、工業(yè)生產(chǎn)等活動，作出全面客觀的審計，決定著企業(yè)是否能夠按時、按質(zhì)與按量的復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

因而企業(yè)內(nèi)部審計工作執(zhí)行過程中，主要存在以下幾方面問題：

1.企業(yè)經(jīng)營決策、財務(wù)資金運轉(zhuǎn)等的審計過于分散化。不同地區(qū)對企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計工作，一般會由地方政府、企業(yè)內(nèi)部審計部門共同參與，在審計組織架構(gòu)、財務(wù)審計與核算流程方面，存在著業(yè)務(wù)層級過多、審計過于分散化的問題，下層審計人員在完成經(jīng)營項目、財務(wù)收支審計后，要經(jīng)過多層報表審核、編輯工作，才能將最終審計結(jié)果交由領(lǐng)導(dǎo)主體，而且政府和企業(yè)的審計業(yè)務(wù)之間，并未形成有效的溝通與協(xié)調(diào)，由此導(dǎo)致審計成本過高、效率低下。

2.項目審計的主體責(zé)任界定不清。由于政府審計機構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計部門互相獨立，且審計部門、財務(wù)部門之間仍舊各自為營，所以在不同行業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)督服務(wù)工作開展中，需投入大量的人力、物力資源，占用過多財務(wù)流動資金。而且依照傳統(tǒng)財務(wù)報表、記賬審計模式，進行經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)收支等審計的真實性較低，不同行為主體的財務(wù)責(zé)任界定不清。

二、依據(jù)黨中央審計工作的任務(wù)要求，推進審計項目、業(yè)務(wù)服務(wù)全覆蓋

我國各地方政府審計機關(guān)、企業(yè)審計部門，在一系列企業(yè)內(nèi)部審計工作推進、監(jiān)督落實中，要以“新時代中國特色社會主義思想”為指導(dǎo)，根據(jù)黨政審計工作的任務(wù)要求，進行不同地區(qū)、不同行業(yè)審計事項的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與推進。特別在新冠肺炎疫情形勢依然嚴峻的當(dāng)下，各地方級審計委員會審計工作的開展，應(yīng)認真履行黨中央審計機構(gòu)的工作規(guī)則，牢牢把握不同行業(yè)審計內(nèi)容的發(fā)展方向，不斷健全與完善審計制度機制，制定相關(guān)的審計任務(wù)規(guī)劃、審計報告，對已經(jīng)完成審計的項目結(jié)果作出評價，來充分發(fā)揮審計在企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、財務(wù)資金使用方面的職能作用。

首先，政府或企業(yè)審計部門，要緊緊把握審計的中心任務(wù)，以及企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財務(wù)資金流轉(zhuǎn)等的改革發(fā)展步伐，按照不同行業(yè)審計服務(wù)“一盤棋”的布局，建立國家審計為主導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部審計為重點，以及社會審計參與相協(xié)同的發(fā)展模式。

其次，審計業(yè)務(wù)工作的開展要發(fā)揮整體優(yōu)勢，加大地方政府審計機構(gòu)、企業(yè)審計部門的融合，包括審計職責(zé)權(quán)限互通、審計數(shù)據(jù)資源共享。而在推進審計項目、業(yè)務(wù)服務(wù)全覆蓋過程中，不同部門審計人員應(yīng)強化在崗培訓(xùn)、注重專業(yè)技能學(xué)習(xí)，根據(jù)分配到的審計任務(wù)，對自身工作范圍內(nèi)的審計工作內(nèi)容，進行科學(xué)規(guī)范化、細致化審計監(jiān)督，并對審計工作中出現(xiàn)的多種問題，進行全方位的完善與整改。之后采取單項審計、復(fù)合審計、滾動安排審計等多種審計方式，對政府投資項目、業(yè)務(wù)經(jīng)營決策、財務(wù)資金運營展開審計，注重不同審計業(yè)務(wù)類型、審計服務(wù)工作的監(jiān)督協(xié)調(diào)，分階段、有重點開展財務(wù)資金審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等活動，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計問題，作出嚴厲的問責(zé)與懲處，全力服務(wù)地方經(jīng)濟、企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作的推進。

三、堅持審計監(jiān)督與服務(wù)并重，不斷深化完善審計、服務(wù)職能的內(nèi)容

其一，對于多種企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟、經(jīng)營生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計，需按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，明確審計機關(guān)、內(nèi)審工作部門的職責(zé)權(quán)限，將審計重點放在經(jīng)營決策、財務(wù)資金流動、風(fēng)險防范等方面，加快信息化審計平臺、審計資源共享數(shù)據(jù)庫的搭建。根據(jù)已經(jīng)建設(shè)完成的信息化審計系統(tǒng)，對多種企業(yè)投資項目、資金使用方向進行監(jiān)督審計，并積極與地方政府部門形成廣泛聯(lián)合，健全審計項目內(nèi)容、審計實施方式，逐步完成企業(yè)多種經(jīng)濟事項、經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計與整改工作。

其二，在企業(yè)審計部門、財務(wù)部門之間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)情況下，開展多種內(nèi)部審計的增值服務(wù)，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營較為薄弱的環(huán)節(jié)入手，將國家政策措施與現(xiàn)有審計項目、審計服務(wù)內(nèi)容，進行緊密結(jié)合與協(xié)調(diào)。通過主動進行審計服務(wù)制度、服務(wù)內(nèi)容的改革創(chuàng)新，加強上下級審計部門互通、規(guī)范內(nèi)部審計流程，做好內(nèi)部財務(wù)資金使用狀況的跟蹤控制，最大程度發(fā)揮審計服務(wù)的指導(dǎo)、引領(lǐng)作用。同時加強不同審計部門的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，依照制定的審計項目規(guī)劃，進行審計服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式的科學(xué)調(diào)配，注重審計服務(wù)的資源共享、經(jīng)驗分享，以盡可能防范潛在的經(jīng)營風(fēng)險、提高多種審計增值服務(wù)的質(zhì)量。

四、借助于審計法律法規(guī)、網(wǎng)絡(luò)審計信息平臺，提高審計監(jiān)督與服務(wù)效能

為有效推動黨中央審計工作部署的快速落實，地方政府審計機關(guān)、企業(yè)審計部門，應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)、分步實施”的審計監(jiān)督與服務(wù)方式，組織各企業(yè)主體開展多種政府投資項目、業(yè)務(wù)經(jīng)營決策、財務(wù)資金的審計活動，幫助企業(yè)解決審計出現(xiàn)的問題、緩解資金壓力，使企業(yè)盡快擺脫疫情影響復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督、審計服務(wù)效能的提升，通常要在審計法律法規(guī)約束下，依托網(wǎng)絡(luò)審計信息平臺，進行多種內(nèi)部經(jīng)營決策、產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)活動、財務(wù)收支賬款等的審計，并由下層審計部門及時向上層審計領(lǐng)導(dǎo)，作出審計工作、審計結(jié)果的請示與匯報。

1.遵守審計法律法規(guī)，把握審計監(jiān)督方向、審計重點內(nèi)容。首先由省政府、省審計廳牽頭，建立起地方政府審計機構(gòu)、企業(yè)審計部門之間的聯(lián)絡(luò)督導(dǎo)機制，制定地區(qū)內(nèi)明確的審計任務(wù)要求、工作重點，從審計范圍、審計目標、審計內(nèi)容等方面著手，對企業(yè)審計人員的工作作出分配，包括經(jīng)營決策、財務(wù)資金流向等審計工作的分配。其中企業(yè)內(nèi)部審計主體，在完成既定審計工作后，將得到的審計結(jié)果交由省審計部門，省審計部門再將審計結(jié)果，及時向?qū)徲嬍鹱鞒鲞f交與匯報。

之后以審計內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，圍繞企業(yè)開展的一系列項目投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動，進行企業(yè)內(nèi)部項目建設(shè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)資金運轉(zhuǎn)等全流程的審計。如在內(nèi)部審計方向、審計重點內(nèi)容建設(shè)中，國有企業(yè)首創(chuàng)集團構(gòu)建起審計控制、審計評價、審計整改等管理體系，通過網(wǎng)絡(luò)審計數(shù)據(jù)信息搜集、問卷調(diào)查等方式，對企業(yè)內(nèi)部的多種重點項目、財務(wù)資金流向與運轉(zhuǎn)等，展開全面的內(nèi)部控制與審計，深化企業(yè)資本流動審計與監(jiān)督的同時，逐步加強重點崗位、重要事項的風(fēng)險審計監(jiān)督，對存在的經(jīng)營決策失誤、財務(wù)風(fēng)險、行政犯罪問題，進行跟蹤檢查與監(jiān)督指導(dǎo)。通過多輪審計結(jié)果匯總與分析，提出較為可行的風(fēng)險懲處、整改措施，確保內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、審計項目高質(zhì)量實施。

2.依托網(wǎng)絡(luò)審計信息平臺，加強審計資源整合、審計與服務(wù)模式革新。在《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指導(dǎo)下，搭建起不同政企審計部門之間，信息共享、服務(wù)職能互通的網(wǎng)絡(luò)平臺，對企業(yè)內(nèi)部多種審計工作，作出統(tǒng)籌組織與整合優(yōu)化，并選取統(tǒng)一的審計質(zhì)量標準進行核算，可以最大程度上提高審計監(jiān)督質(zhì)量、審計服務(wù)效能。同時以審計模式創(chuàng)新、增值服務(wù)升級為核心理念，堅持利用網(wǎng)絡(luò)信息審計平臺、大數(shù)據(jù)審計資源，對企業(yè)內(nèi)部海量的審計類型、審計工作內(nèi)容等，展開嚴格分類審計、業(yè)務(wù)服務(wù)管理，注重對審計信息的大數(shù)據(jù)并行處理，通過重要審計內(nèi)容、審計資源的精準定位、分析處理，有效縮短不同項目審計、服務(wù)職能實施的時間，加快審計監(jiān)督與服務(wù)的內(nèi)部反饋，以得到較為客觀準確的財務(wù)審計、經(jīng)營責(zé)任審計結(jié)果，助力企業(yè)盡早實現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

結(jié)語

在“十三五”規(guī)劃收官、“十四五”正式開啟，以及疫情防控、企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)共同推進的關(guān)鍵節(jié)點，政府審計機關(guān)、企業(yè)內(nèi)部審計部門等主體，需依照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》法律法規(guī)的要求，利用網(wǎng)絡(luò)審計信息平臺、大數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)等，對企業(yè)開展全方位的審計監(jiān)督、服務(wù)管理工作，包括項目投資、經(jīng)營決策、財務(wù)資金運轉(zhuǎn)、行政風(fēng)險的審計監(jiān)督。通過堅持審計監(jiān)督與服務(wù)并重，加強上層、下層審計部門之間的服務(wù)對接，不斷深化與完善審計內(nèi)容、審計服務(wù)職能，注重疫情防控、審計監(jiān)督與服務(wù)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，能夠有效保證多種項目審計、業(yè)務(wù)服務(wù)的穩(wěn)步推進。

參考文獻

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[2]張磊.信息技術(shù)助力新時代企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的探究[J].商場現(xiàn)代化，2019，（20）.

（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力公司杭州供電公司）