楊壽有 程彩霞

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各大高校管理工作面臨的問題和風(fēng)險逐年升高。于是各大高校都爭相設(shè)置了內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計作為高校中的獨立部門，承擔(dān)著“有效監(jiān)督、防范風(fēng)險、提高效益”的重要責(zé)任。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;風(fēng)險管理;高校管理現(xiàn)狀;應(yīng)用

隨著“一流大學(xué)、一流學(xué)科”的高等教育不斷發(fā)展，各大高校的治理理念需要不斷提升，才可以更好地發(fā)揮人才培養(yǎng)、科研和國際社會交流合作的作用。高校內(nèi)部審計工作作為我國審計監(jiān)督體系的重要構(gòu)成和教育治理的重要方式，只有高校內(nèi)部審計部門做好獨立評價、有效監(jiān)督和精確建議等工作，高校才能在治理結(jié)構(gòu)、過程管理、績效測評等方面得以優(yōu)化。十八大中提到的“加強(qiáng)內(nèi)部審計是完善學(xué)校的權(quán)力約束體系和內(nèi)部管理制度的重要方法之一?！币舱∽C了高校管理中內(nèi)部審計的重要性。

一、高校內(nèi)部審計的涵義

為了保證高校的財務(wù)和財政收支合理、經(jīng)濟(jì)活動真實、行為合法以及效益提高，各高校設(shè)置了內(nèi)部審計。通過專業(yè)的內(nèi)部審計的人員對學(xué)校經(jīng)濟(jì)資源相關(guān)的所有業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制進(jìn)行合法有效的審查，從而保證高?？梢砸?guī)避風(fēng)險，獲得效益創(chuàng)造，促進(jìn)高校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、風(fēng)險管理下內(nèi)部審計的作用

國家對高等教育的投入越來越大，高校涉及到的資金數(shù)額巨大，而且來源的渠道十分廣泛，資金的構(gòu)成也很復(fù)雜，因此高校面臨的風(fēng)險愈來愈多。其中近年來高校在招生、科研還有基建、固定資產(chǎn)招標(biāo)等領(lǐng)域發(fā)生的教育經(jīng)濟(jì)資源浪費、擠占挪用、違反財務(wù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的行為越來越多，因此對高校管理機(jī)制提出了很大的挑戰(zhàn)。在此大背景下，高校管理中對內(nèi)部審計的要求也在不斷的提高。內(nèi)部審計在高校內(nèi)部管理中起著服務(wù)現(xiàn)代高校的作用，承擔(dān)起高校的“免疫系統(tǒng)”角色。內(nèi)部審計通過對高校的辦學(xué)資金籌集、合同簽訂、專項資金使用管理、物資采購和基建修繕工程等業(yè)務(wù)進(jìn)行合法的審查，同時對學(xué)校的管理體制、管理制度還有管理程序和結(jié)構(gòu)的健全性、執(zhí)行性和有效性進(jìn)行及時的測評，從而找出高校管理的關(guān)鍵點，提出建設(shè)性、前瞻性和可操作性的審計意見。內(nèi)部審計對高校管理提出的具有可實施性質(zhì)的操作，對防控高校步入風(fēng)險和改善高校管理制度具有非常重要的作用。高校內(nèi)部審計的這些關(guān)鍵性工作進(jìn)而可以促進(jìn)高校實現(xiàn)健康、和諧、可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

三、內(nèi)部審計在高校管理中的現(xiàn)狀分析

1.高校重視不足，增加了財務(wù)風(fēng)險。

一直以來，高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)校的核心工作是老師充分發(fā)揮好自己的教學(xué)和科研能力，而內(nèi)部審計部門也只是負(fù)責(zé)普通的行政管理，只負(fù)責(zé)檢查學(xué)校的財務(wù)收支是否合法而已，認(rèn)為只要有國家審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審查和監(jiān)督，學(xué)校就可以順?biāo)彀l(fā)展了，然而現(xiàn)實情況并不是如此樂觀，各種高校財務(wù)出現(xiàn)的問題屢見不鮮。高校重視是內(nèi)部審計能夠成功的關(guān)鍵，尤其是高校的領(lǐng)導(dǎo)層要具有防范風(fēng)險的意識，重視內(nèi)部審計在高校管理中和風(fēng)險防控中的重要作用，為內(nèi)部審計部分配置足夠的人力、物力和權(quán)利，從而使內(nèi)部審計可以具備為高校管理提供建設(shè)性意見的能力。

2.內(nèi)部審計缺乏獨立性，消減了審計的權(quán)威性。

大多高校內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)一般都由黨委部門有經(jīng)驗的人擔(dān)任，由于專業(yè)能力不同，所以他們對內(nèi)部審計工作不熟悉，從而影響了高校內(nèi)部審計工作的正常運轉(zhuǎn)。高校內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)的任命就容易導(dǎo)致出現(xiàn)“誰拿號子誰拿調(diào)子”的問題，從而導(dǎo)致高校內(nèi)部審計缺乏獨立性，以至于內(nèi)部審計的建議并不具備可操作性和權(quán)威性。

3.內(nèi)部審計理念陳舊，缺乏現(xiàn)代化審計技術(shù)。

現(xiàn)如今，我國大部分高校內(nèi)部審計仍然采用的是賬項基礎(chǔ)的審計方法和以制度為基礎(chǔ)的審計。賬項基礎(chǔ)的內(nèi)部審計是直接通過查看會計憑證和會計賬簿等財務(wù)材料，按照會計賬務(wù)處理的方法采用順查或者逆查的方法進(jìn)行內(nèi)部審計，這種審計的方式既費力又費時，效率低、效果差。

4.審計人員數(shù)量及質(zhì)量方面過少過弱，難以滿足審計需求。

隨著社會科技技術(shù)的不斷進(jìn)步和知識創(chuàng)新速度逐漸加快，各大高校的綜合實力面臨著日趨激烈的競爭，之前東拼西湊的內(nèi)部審計部門的人員素質(zhì)水平難以滿足高校審計管理的需求。大多高校雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門但是負(fù)責(zé)審計的人員一般是由財務(wù)部或者資產(chǎn)部門的轉(zhuǎn)崗人員，很少有專門的審計人員。缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員在高校面臨風(fēng)險的時候而不自知，從而增加了高校的管理的難度。

四、內(nèi)部審計在高校管理中的實現(xiàn)途徑

1.強(qiáng)化管理層認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性。

在《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中國家審計署強(qiáng)調(diào)“機(jī)關(guān)單位內(nèi)部想要對資源進(jìn)行優(yōu)化整合，使得資源合理和科學(xué)的分配需要從根本上建立健全的內(nèi)部審計工作，并使其依法合法進(jìn)行規(guī)范操作，從而達(dá)到機(jī)關(guān)單位的結(jié)構(gòu)優(yōu)化?！备鶕?jù)此發(fā)展規(guī)劃可知，內(nèi)部審計對于機(jī)關(guān)的重要性。高校領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變舊思想，更新觀念，重視內(nèi)部審計部門的作用，根據(jù)工作要求為內(nèi)部審計部門配置專業(yè)的審計人員，對高校的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合法的審計，從而為高校有效的規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)高校的順利發(fā)展。

2.建立獨立客觀的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)。

高校建立獨立健全的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，可以從源頭上保障內(nèi)部審計工作的獨立性。同時高校的內(nèi)部審計部門要將同時橫跨好幾個部門的領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換，重新設(shè)立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，從而獨立出來學(xué)校高層，避免受到管理層決策的影響。各高校在內(nèi)部審計時，要切實保證內(nèi)部審計部門要依法合法獨立的進(jìn)行審計操作，不受任何部門和領(lǐng)導(dǎo)的干涉和干擾。

3.注重內(nèi)部會計監(jiān)督制度和企業(yè)外部監(jiān)督的作用。

習(xí)近平總書記在2018年的中央審計委員會會議上提出“要充分發(fā)揮黨和國家在監(jiān)督體系中的重要作用，并要努力構(gòu)建好集中統(tǒng)一、權(quán)威高效和全面覆蓋的審計監(jiān)督系統(tǒng)?！边@段話深刻闡述了內(nèi)部審計工作中監(jiān)督的的重要性。第一要注重內(nèi)部會計監(jiān)督制度，由內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人對審計項目進(jìn)行日常的監(jiān)督，從審計計劃的制定到審計程序的執(zhí)行再到審計報告的出具，自始至終地監(jiān)督審計任務(wù)，以確保審計活動符合相關(guān)法律法規(guī)、審計制度和準(zhǔn)則等要求。第二要發(fā)揮企業(yè)外部監(jiān)督的作用，借助企業(yè)外部的社會專業(yè)審計機(jī)構(gòu)，切實發(fā)揮監(jiān)督的作用，增強(qiáng)社會審計的力量。高校需要加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督合力，從而為學(xué)校注入穩(wěn)定快速發(fā)展的行動力量。

4.加快審計信息化建設(shè)、提高審計手段和方式。

現(xiàn)如今是“互聯(lián)網(wǎng)+”的大數(shù)據(jù)時代，李金華審計長曾在參加審計會議時說過：“如果審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù)，將會逐漸失去審計的資格。”由此可見，審計的信息化建設(shè)的重要性。只有摒棄低效率和低質(zhì)量的傳統(tǒng)手工審計模式，創(chuàng)新使用數(shù)據(jù)共享的信息化審計技術(shù)手段，使信息技術(shù)和計算機(jī)輔助審計技術(shù)相結(jié)合，才可以建立高校內(nèi)部審計的人員信息交流平臺。

5.健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)專業(yè)人員配置。

為了提高高校內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，高校需要改善內(nèi)部審計的隊伍。內(nèi)部審計人員一方面應(yīng)該具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面具有專業(yè)知識的人員構(gòu)成，并且具備內(nèi)部審計的資格。另一方面在具備專業(yè)知識的同時，內(nèi)部審計人員還需要具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，能夠公正客觀地進(jìn)行內(nèi)部審計工作。另外高校由于面臨的風(fēng)險較大，所以也需要內(nèi)部審計人員熟悉風(fēng)險評估與防控，這樣才可以更好地為高校管理服務(wù)。

結(jié)語

綜上所述，為了使高校在“雙一流”建設(shè)中取得好的成績，各高校需要重視內(nèi)部審計在高校管理中的地位。只有對高校內(nèi)部審計工作的機(jī)構(gòu)設(shè)置、監(jiān)督制度、信息化審計手段、人員整體素質(zhì)的把握，才能使高校具備更精細(xì)化的管理、更高質(zhì)量的審計報告、更具有建設(shè)性的審計意見，才可以助力高校在新環(huán)境中得到更高水平的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院）