周 宇

科學(xué)事業(yè)單位要保證可持續(xù)發(fā)展，確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)可靠、績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，都離不開財(cái)務(wù)審核工作的保駕護(hù)航。同時(shí)，隨著財(cái)稅體制改革、政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施、內(nèi)控制度的不斷完善，也對(duì)財(cái)務(wù)審核工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)審核質(zhì)量的高低，直接影響著財(cái)務(wù)管理水平。因此，如何進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)審核的價(jià)值和意義，就顯得尤為重要。

一、財(cái)務(wù)審核工作的重要性

財(cái)務(wù)審核是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用?？茖W(xué)事業(yè)單位要確保資金安全、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效規(guī)范、提升解決問題的能力等，都離不開滲透于財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核，財(cái)務(wù)審核工作水平的高低，一定程度上直接反映了單位財(cái)務(wù)管理水平。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核工作，有利于內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善。財(cái)務(wù)審核和單位內(nèi)控制度是相輔相成、相互制約的?？茖W(xué)事業(yè)單位會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)重視財(cái)務(wù)審核工作，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該切實(shí)履行好崗位職責(zé)。只有做好財(cái)務(wù)審核工作，才能夠有效約束職工財(cái)務(wù)行為，確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，促進(jìn)單位事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)審核工作主要內(nèi)容及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）重點(diǎn)審核原始單據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性

隨著國(guó)家各項(xiàng)政策和規(guī)章制度的不斷完善，對(duì)各項(xiàng)支出在報(bào)銷時(shí)需提供的原始單據(jù)也進(jìn)行了詳盡的規(guī)范。比如在審核出國(guó)經(jīng)費(fèi)時(shí)要特別關(guān)注出入境時(shí)間是否和任務(wù)批件一致，支出金額是否超預(yù)算等；在審核電子發(fā)票打印件時(shí)要看原始會(huì)計(jì)憑證是否按規(guī)定歸檔；應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算的是否使用公務(wù)卡結(jié)算等等。財(cái)務(wù)審核人員在工作中應(yīng)重點(diǎn)把握原始單據(jù)是否完整、準(zhǔn)確。

（二）重視審核原始單據(jù)的真實(shí)性

為避免虛假報(bào)銷、惡意報(bào)銷等情況出現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定報(bào)銷內(nèi)控流程，使每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)原始單據(jù)，審核原始資料的真實(shí)性。對(duì)于原始單據(jù)，首先要審核原始單據(jù)的真實(shí)性，不僅要關(guān)注發(fā)票抬頭是否正確，納稅人識(shí)別號(hào)是否完整，同時(shí)還要關(guān)注電子發(fā)票是否存在重復(fù)打印報(bào)銷等問題，堅(jiān)決杜絕假發(fā)票、虛假報(bào)銷、惡意報(bào)銷等情況發(fā)生，保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性，提高財(cái)務(wù)審核的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）注重審核原始單據(jù)的合理性

由于科研人員只熟悉相關(guān)科研工作，對(duì)于財(cái)務(wù)制度了解不夠深入，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行過程中存在財(cái)務(wù)支出不合理等現(xiàn)象發(fā)生，這就要求財(cái)務(wù)審核人員要積極發(fā)揮把關(guān)作用，在審核過程中堅(jiān)持原則、實(shí)事求是，對(duì)于違反規(guī)定的事項(xiàng)堅(jiān)決說“不”，并及時(shí)溝通匯報(bào)。同時(shí)，針對(duì)不能報(bào)銷的事項(xiàng)要及時(shí)和科研人員說明情況，講解規(guī)定，張貼或發(fā)放財(cái)務(wù)報(bào)銷“明白單”，讓科研人員能夠更多地了解財(cái)務(wù)規(guī)定，支持財(cái)務(wù)人員工作，以更好地開展科研業(yè)務(wù)。

（四）嚴(yán)格預(yù)算開支，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性

科學(xué)事業(yè)單位在編制下一年度預(yù)算時(shí)，都有嚴(yán)格的預(yù)算申報(bào)程序和要求，詳細(xì)說明下一年度項(xiàng)目任務(wù)、開支范圍、績(jī)效目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)分類等。因此，在審核過程中，要堅(jiān)決做到嚴(yán)格預(yù)算支出，確保無預(yù)算不支出，對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)或預(yù)算調(diào)整要按規(guī)定履行審批手續(xù)。對(duì)于政府采購(gòu)事項(xiàng)，做到無預(yù)算不采購(gòu)、超預(yù)算不采購(gòu)、無計(jì)劃不采購(gòu)，確保預(yù)算支出的嚴(yán)肅性，這也是財(cái)務(wù)審核中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和審核的事項(xiàng)。

三、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作現(xiàn)狀及存在問題

（一）財(cái)務(wù)審核及內(nèi)部控制環(huán)境較差

財(cái)務(wù)審核環(huán)境直接決定著財(cái)務(wù)審核效率的高低。但是在實(shí)際工作中，科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核環(huán)境受較多因素影響，比如財(cái)務(wù)制度及內(nèi)控制度不健全或不完善，有些制度條款設(shè)計(jì)不科學(xué)，邏輯性及可操作性不強(qiáng)，都會(huì)造成財(cái)務(wù)審核工作無法科學(xué)準(zhǔn)確開展，甚至存在制度流于形式，有關(guān)人員不理解不配合財(cái)務(wù)工作的情況，為一些不合理、不合規(guī)的事項(xiàng)進(jìn)行變通，造成財(cái)務(wù)審核人員無法嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，對(duì)制度的嚴(yán)肅性和財(cái)務(wù)審核人員的積極性帶來較大影響。另外，業(yè)務(wù)人員在報(bào)銷過程中，也存在因?yàn)槭掷m(xù)繁瑣或有不合理支出時(shí)，人為進(jìn)行拆分、分批報(bào)銷等，增加了財(cái)務(wù)審核難度，一定程度上降低了財(cái)務(wù)管理水平。

（二）財(cái)務(wù)審核工作復(fù)雜，效率不高

科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作一般由一名專職財(cái)務(wù)人員完成，但是由于審核工作涉及的業(yè)務(wù)比較多，范圍廣，工作量大，財(cái)務(wù)審核人員每天都在各種審批單中忙碌，沒有更多的時(shí)間和精力參與項(xiàng)目管理、預(yù)算編制及其他事前監(jiān)督活動(dòng)。同時(shí)，由于各項(xiàng)政策制度的不斷制修訂和完善，財(cái)務(wù)審核內(nèi)容也在不斷更新擴(kuò)展，審核工作的難度及復(fù)雜性不言而喻。如果審核人員未能及時(shí)拓展專業(yè)知識(shí)和掌握預(yù)算情況，很有可能在各項(xiàng)支出的合法性、合規(guī)性和合理性方面產(chǎn)生疏漏，造成財(cái)務(wù)審核效率降低，對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生不利影響。

（三）財(cái)務(wù)審核事前監(jiān)督控制情況較弱，時(shí)效性較差

業(yè)務(wù)人員填制報(bào)銷單據(jù)時(shí)，各業(yè)務(wù)事項(xiàng)均已發(fā)生，即使存在不合理情況也只能通過完善證明材料、補(bǔ)充審批流程等方式達(dá)到形式上合規(guī)。很少有單位能通過OA系統(tǒng)或者財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出的申報(bào)流程、支出標(biāo)準(zhǔn)及事后報(bào)銷進(jìn)行一體化管理，造成財(cái)務(wù)事前監(jiān)督及事中控制能力減弱，對(duì)財(cái)務(wù)審核質(zhì)量和績(jī)效考核監(jiān)督機(jī)制造成不利影響。

（四）財(cái)務(wù)審核人員綜合素質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)需不斷提高

科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門一般都是服務(wù)及保障性部門，財(cái)務(wù)審核崗位屬于財(cái)務(wù)管理崗位，因此，單位一般對(duì)財(cái)務(wù)審核崗位重視程度較低，存在財(cái)務(wù)審核人員綜合素質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等現(xiàn)象，審核中往往認(rèn)為形式上沒有問題就可以。但是隨著財(cái)稅體制改革、新政府會(huì)計(jì)制度等的實(shí)施，財(cái)務(wù)審核理念必須要跟上新形勢(shì)、新政策要求，財(cái)務(wù)審核人員要不斷提升專業(yè)素質(zhì)，開闊視野，不能只局限在事后審核環(huán)節(jié)，而要參與事前、事中控制，提高綜合能力及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

四、針對(duì)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作的意見和建議

（一）建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)

健全的規(guī)章制度及完善的內(nèi)控體系是科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核的基礎(chǔ)和重要依據(jù)。工作中，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)制度要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，及時(shí)制定和不斷完善相關(guān)規(guī)章制度，既能保證科研工作正常開展，又能保證財(cái)務(wù)管理安全有序進(jìn)行。完善內(nèi)控體系建設(shè)，要做到崗位職責(zé)明確，不相容崗位相分離，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要有相關(guān)應(yīng)對(duì)策略，做到責(zé)任到人，相互制約。確保審核工作制度化、規(guī)范化，才能減少審核工作失誤及人為變通，提高財(cái)務(wù)審核效率。同時(shí)應(yīng)該定期進(jìn)行外部審計(jì)，用審計(jì)視角提出財(cái)務(wù)審核及管理中的問題，為財(cái)務(wù)審核工作提供有效監(jiān)督和指導(dǎo)。

（二）加強(qiáng)信息化管理，用信息化手段提升財(cái)務(wù)審核質(zhì)量

提升財(cái)務(wù)審核效率及質(zhì)量，離不開信息化管理手段。完善的管理信息系統(tǒng)能夠集事前審批、事中控制、事后查詢功能于一體，并將科學(xué)事業(yè)單位的規(guī)章制度、預(yù)算指標(biāo)、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等財(cái)務(wù)審核內(nèi)容嵌入到系統(tǒng)中，利用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制。各項(xiàng)業(yè)務(wù)均通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)辦理，達(dá)到各個(gè)環(huán)節(jié)審核審批責(zé)任明確，過程清晰完整，事后查詢及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析便捷高效，能夠大大提升財(cái)務(wù)審核的效率和質(zhì)量。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)審核環(huán)境

財(cái)務(wù)審核涉及到科學(xué)事業(yè)單位科研活動(dòng)和日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，因此，良好的財(cái)務(wù)審核環(huán)境至關(guān)重要。首先，財(cái)務(wù)審核人員不僅要監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理、合規(guī)，同時(shí)還要提升服務(wù)意識(shí)，在確保不違反國(guó)家法律法規(guī)、單位規(guī)章制度的情況下，利用自身專業(yè)知識(shí)，為科研人員提供有效指導(dǎo)，助力科研工作安全規(guī)范開展。其次，應(yīng)進(jìn)一步提高單位人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成各級(jí)各類人員自覺配合財(cái)務(wù)審核監(jiān)督和檢查的良好氛圍。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研人員財(cái)務(wù)知識(shí)的宣傳培訓(xùn)，讓科研人員了解財(cái)經(jīng)法規(guī)，在業(yè)務(wù)層面更好地配合財(cái)務(wù)審核工作，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)審核環(huán)境。

（四）提升財(cái)務(wù)審核人員素質(zhì)，拓寬財(cái)務(wù)審核視野

近年來，國(guó)家各項(xiàng)政策不斷修訂完善，這就要求財(cái)務(wù)審核人員必須不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，更新財(cái)務(wù)管理理念，努力提升職業(yè)素養(yǎng)，將管理會(huì)計(jì)理念深化到工作中。同時(shí)，財(cái)務(wù)審核人員也要不斷學(xué)習(xí)科研相關(guān)知識(shí)，了解科研人員工作內(nèi)容，發(fā)揮財(cái)務(wù)審核在科研管理中的作用，更好地為科研工作服務(wù)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)審核質(zhì)量和效率。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)審核工作是科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)審核工作的質(zhì)量和效率，需要單位科研人員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)的提高，需要對(duì)財(cái)務(wù)工作的充分理解和支持。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要努力提升財(cái)務(wù)審核觀念和意識(shí)，厘清審核的主要內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，正視財(cái)務(wù)審核存在的問題，并積極進(jìn)行改進(jìn)和完善，創(chuàng)新財(cái)務(wù)審核方法，讓財(cái)務(wù)審核工作更好地為財(cái)務(wù)管理把關(guān)，為科研工作服務(wù)。