孫 聰

2018年5月23日習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，為內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展指明了道路和方向。面對(duì)新任務(wù)新形勢(shì)新要求，內(nèi)部審計(jì)如何在人員有限的情況下，提供更有前瞻性、戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性的審計(jì)建議，就必須向技術(shù)手段要效率、要質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員必須要積極利用信息化手段，探索科技手段與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)融合，建立審計(jì)信息化管理平臺(tái)，提升智能化、自動(dòng)化工作水平，進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)思路，拓寬審計(jì)視野，提高審計(jì)深度、廣度和效率，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展注入新動(dòng)能。

一、審計(jì)信息化管理平臺(tái)建設(shè)背景

新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)高效、高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)是“提質(zhì)增效”，才能為增加組織價(jià)值、促進(jìn)管理提升發(fā)揮更大作用，因此內(nèi)部審計(jì)也需要進(jìn)行“效率變革”“動(dòng)力變革”和“質(zhì)量變革”，向“科技強(qiáng)審”、向信息化要效率，要質(zhì)量。中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院每年接受及開展實(shí)施的各類審計(jì)檢查眾多，包括審計(jì)署預(yù)算執(zhí)行等情況審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制檢查等，但目前審計(jì)流程的把控、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題管理、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改跟蹤等環(huán)節(jié)還停留在以傳統(tǒng)Word、Excel文件等方式進(jìn)行管理，歷年形成的大量審計(jì)數(shù)據(jù)因?yàn)闆]有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)格式，不能得到有效的分析利用。同時(shí)，單位實(shí)施各類審計(jì)，往往較大程度依賴審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)，造成不同審計(jì)組對(duì)審計(jì)流程及審計(jì)重點(diǎn)的把握不一致的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。搭建審計(jì)信息化管理平臺(tái)，滿足多種審計(jì)類型項(xiàng)目的管理需要和審計(jì)資源的統(tǒng)籌，提供從立項(xiàng)、前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、底稿編制到報(bào)告編制、征求意見、修改審核、報(bào)告印發(fā)、整改跟蹤、問題統(tǒng)計(jì)分析等審計(jì)工作全流程管理，推動(dòng)內(nèi)審工作變革，提高內(nèi)審工作效率及質(zhì)量。

二、科研單位審計(jì)信息化管理平臺(tái)功能分析

科研單位審計(jì)信息化管理平臺(tái)根據(jù)當(dāng)前審計(jì)面臨的管理問題和實(shí)際困難，結(jié)合科研單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需求、管理特點(diǎn)及信息化建設(shè)水平，應(yīng)由三個(gè)部分組成：審計(jì)門戶、審計(jì)管理中心、審計(jì)作業(yè)中心。

（一）審計(jì)門戶

建立審計(jì)門戶，門戶集成了“我的待辦”、“通知公告”、“法律法規(guī)”和“案例共享”四個(gè)工作臺(tái)，用于發(fā)布和展示審計(jì)相關(guān)的工作信息和動(dòng)態(tài)、待辦事項(xiàng)、對(duì)外發(fā)布審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題警示案例等，以及審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。其中，將審計(jì)中在用、常用的法律法規(guī)、規(guī)范性文件、科研項(xiàng)目管理辦法等相關(guān)的資料輸入法律法規(guī)庫，按照“三公經(jīng)費(fèi)”、“小金庫”、“資產(chǎn)管理”、“科研項(xiàng)目管理”等進(jìn)行分類管理，供審計(jì)人員查詢、引用，從而達(dá)到依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)行為的目的。法律法規(guī)庫要做到對(duì)最新出臺(tái)的同類管理辦法及時(shí)更新，刪除不適用或已經(jīng)廢止的管理辦法，增強(qiáng)法律法規(guī)庫的時(shí)效性。同時(shí)將法律法規(guī)庫向單位所有人員開放權(quán)限，便于科研人員查閱相關(guān)信息，在做好科研的同時(shí)遵守各項(xiàng)法律法規(guī)。

（二）審計(jì)管理中心

審計(jì)管理中心包括：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)資源、審計(jì)檔案等，實(shí)現(xiàn)審計(jì)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。

1.審計(jì)計(jì)劃管理。為便于審計(jì)工作的進(jìn)行，增強(qiáng)審計(jì)工作的計(jì)劃性，提高工作效率，在開展審計(jì)項(xiàng)目前應(yīng)先編制審計(jì)計(jì)劃。具體包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案三個(gè)方面。由單位人事部門、內(nèi)審部門綜合考慮單位風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要和審計(jì)資源，確定具體審計(jì)計(jì)劃。

2.審計(jì)項(xiàng)目管理。由單位人事部門、內(nèi)審部門根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和管理實(shí)際，以確定和建立具體審計(jì)項(xiàng)目。

3.審計(jì)資源管理。審計(jì)資源管理包括：審計(jì)人員庫、外聘中介庫、審計(jì)對(duì)象庫、審計(jì)問題庫、審計(jì)案例庫、審計(jì)文書庫等。

（1）審計(jì)人員庫。建立單位審計(jì)人員的個(gè)人基本信息（如：擅長(zhǎng)領(lǐng)域、執(zhí)業(yè)資質(zhì)、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)經(jīng)歷等），參與的審計(jì)項(xiàng)目及評(píng)價(jià)情況等。

（2）外聘中介庫。通過審計(jì)服務(wù)招標(biāo)，對(duì)入圍的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)建立檔案，對(duì)外聘中介機(jī)構(gòu)基本情況、參與的審計(jì)項(xiàng)目及評(píng)價(jià)情況進(jìn)行綜合管理。

（3）審計(jì)對(duì)象資料庫。對(duì)所屬單位建立審計(jì)對(duì)象庫，詳細(xì)記錄單位名稱、主要負(fù)責(zé)人、經(jīng)費(fèi)來源和收支情況（預(yù)算、決算數(shù)據(jù)）、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、研究方向、單位地址、歷年接受審計(jì)情況（與審計(jì)問題庫關(guān)聯(lián)）等方面進(jìn)行整理。該庫的建立可為審計(jì)人員進(jìn)行審前調(diào)查和實(shí)施審計(jì)提供基礎(chǔ)資料，也便于審計(jì)人員有計(jì)劃、有步驟地安排審計(jì)工作，確定審計(jì)重點(diǎn)，使審計(jì)監(jiān)督不留死角。

（4）審計(jì)問題庫。將被審計(jì)單位歷年接受領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)檢查等形成的審計(jì)報(bào)告、整改情況建立資料庫進(jìn)行管理，添加單位、年度、項(xiàng)目類型、問題類型等數(shù)據(jù)標(biāo)簽，方便進(jìn)行多維度查詢，改變傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告管理方式查詢不方便、檢索復(fù)雜、容易丟失的特點(diǎn)。新實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問題，在項(xiàng)目終結(jié)后自動(dòng)同步到審計(jì)問題庫。

（5）審計(jì)案例庫。審計(jì)案例庫是審計(jì)人員工作成果的高度濃縮，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案例以忽略具體單位名稱等方式在審計(jì)門戶中發(fā)布，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)和借鑒，更好發(fā)揮審計(jì)案例的警示教育作用，杜絕屢審屢犯的問題出現(xiàn)。

（6）文書模板庫。包括審計(jì)作業(yè)需要的各類審計(jì)文書模板，包括審計(jì)項(xiàng)目的各類審計(jì)流程、審計(jì)通知書、審計(jì)承諾書、審計(jì)底稿模板等，便于審計(jì)人員在審計(jì)作業(yè)時(shí)使用，解決審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)過程中模板不統(tǒng)一的問題，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化審計(jì)。

（三）審計(jì)作業(yè)中心

按照“標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、內(nèi)容統(tǒng)一”的原則，推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施，將線下工作流程轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上流程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的全流程信息化管理。審計(jì)作業(yè)中心以具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施步驟為劃分依據(jù)，包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、征求意見階段、修改核實(shí)階段、審計(jì)整改跟蹤階段等6個(gè)部分。

1.準(zhǔn)備階段。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，選定審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，在審計(jì)人員庫或外聘中介庫中選擇合適人員組成審計(jì)組，審計(jì)組長(zhǎng)為審計(jì)組成員分配系統(tǒng)權(quán)限，可查看項(xiàng)目相關(guān)審計(jì)資源，開展審前調(diào)查、編制項(xiàng)目實(shí)施方案、送達(dá)審計(jì)通知書等。

2.實(shí)施階段。根據(jù)具體項(xiàng)目審計(jì)，確定審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)流程，審計(jì)組成員根據(jù)人員分工，在確定的審計(jì)流程下填寫審計(jì)證明材料。其中，審計(jì)取證單按預(yù)置模板生成，并可將審計(jì)取證單附帶的審計(jì)證明材料進(jìn)行上傳保存，項(xiàng)目終結(jié)后，相關(guān)材料按審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行歸集保存。

3.報(bào)告階段。按照?qǐng)?bào)告模板，將報(bào)告模板中各部分內(nèi)容填寫完整后，系統(tǒng)根據(jù)報(bào)告模板及審計(jì)取證單中內(nèi)容，生成審計(jì)報(bào)告，交由復(fù)合人員根據(jù)審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核。

近些年來，隨著介入醫(yī)學(xué)技術(shù)的發(fā)展成熟，超聲或CT引導(dǎo)下介入治療NPVC取得了新進(jìn)展。在影像學(xué)技術(shù)引導(dǎo)下，向囊腔內(nèi)插入穿刺針并抽盡囊液，隨后向其內(nèi)注入無水乙醇等治療藥物[32]，通過藥物破壞囊壁的分泌細(xì)胞，使囊壁上皮細(xì)胞脫水凝縮，蛋白質(zhì)凝固變性，引起囊壁粘連、纖維化而使得囊壁閉合[18]。與手術(shù)相比，介入治療具有操作簡(jiǎn)單、痛苦較輕、對(duì)機(jī)體影響小等優(yōu)點(diǎn)，且無嚴(yán)重并發(fā)癥。有關(guān)文獻(xiàn)報(bào)道，介入治療囊腫性疾病的有效率為100%，適用于年老體弱、基礎(chǔ)疾病較多、一般狀態(tài)較差、不適合進(jìn)行手術(shù)治療的患者[33]。

4.征求意見階段。報(bào)告經(jīng)復(fù)核后交被審計(jì)單位及相關(guān)部門、人員征求意見，各單位可直接在線以批注模式對(duì)報(bào)告進(jìn)行意見反饋，并同步補(bǔ)充上傳證明材料。

5.修改審核階段。審計(jì)組針對(duì)相關(guān)部門提出的意見及證明材料進(jìn)行修改審核后組織印發(fā)審計(jì)報(bào)告。

6.審計(jì)整改跟蹤階段。審計(jì)報(bào)告印發(fā)后，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改清單，被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)在線提交審計(jì)整改報(bào)告及相關(guān)證明材料。對(duì)已徹底整改的問題，及時(shí)記錄整改完成情況，做銷賬處理；對(duì)尚未整改到位的問題，設(shè)置提醒功能，及時(shí)進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)，定期向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)問題整改督促函，直至相關(guān)問題徹底整改到位。

（四）審計(jì)全景中心

全景展示被審計(jì)的單位審計(jì)情況，按照預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)責(zé)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)等不同類型顯示各單位的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況、整改情況等，審計(jì)人員可對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，按照單位、年度、類型、整改情況等進(jìn)行自定義組合查詢。單位管理層可以通過中心調(diào)閱和查詢相關(guān)單位的審計(jì)結(jié)果和證明材料等。同時(shí)，人事部門、紀(jì)檢部門等相關(guān)數(shù)據(jù)共享部門人員也可查詢到審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體情況、審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容，極大地方便了管理人員對(duì)審計(jì)相關(guān)信息的查詢。

三、做好科研單位審計(jì)信息化平臺(tái)展望

多年來，各單位根據(jù)實(shí)際，一直在進(jìn)行嘗試，但內(nèi)審信息化平臺(tái)還存在與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)沒打通，風(fēng)險(xiǎn)提示不及時(shí)、不全面，與其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)集成度不高等問題。針對(duì)這些問題，我們認(rèn)為，要做好內(nèi)審信息化平臺(tái)，應(yīng)從以下三個(gè)方面著力：

（一）提高認(rèn)識(shí)，持續(xù)推進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)信息化是將信息化技術(shù)與傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的過程，信息化系統(tǒng)是單位通過計(jì)算機(jī)提升審計(jì)效率和質(zhì)量的方法與手段，因此單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化時(shí)還需加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，改善人員對(duì)審計(jì)信息化工作的認(rèn)知，使審計(jì)人員能夠?qū)徲?jì)思路、審計(jì)方法與信息化技術(shù)進(jìn)行有效融合。

（三）建立預(yù)警模型，實(shí)時(shí)輸出風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)各類重點(diǎn)業(yè)務(wù)建立分析模型和預(yù)警指標(biāo)，如大額“三公經(jīng)費(fèi)”支出、關(guān)聯(lián)交易、高比例支出勞務(wù)費(fèi)咨詢費(fèi)等情況。時(shí)刻監(jiān)控關(guān)鍵業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)或者核心指標(biāo)的變動(dòng)，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和把握重點(diǎn)業(yè)務(wù)和核心環(huán)節(jié)的異常情況，為及時(shí)決策和監(jiān)督處理提供有利的參考，在具體實(shí)踐中真正實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線的方法目標(biāo)。