朱麗俊

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的問(wèn)題增加，同時(shí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，尤其是中小企業(yè)，如何有效防控內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的重要任務(wù)。企業(yè)需要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)，從而采取針對(duì)性措施解決問(wèn)題并防控風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展管理的重要作用

（一）保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，則在人力、資金、物力方面的管理不能松懈，內(nèi)部控制可以對(duì)這三方面的良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供有效保障。內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步完善管理制度并且保證資金穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，通過(guò)強(qiáng)化人力資源管理，企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，進(jìn)而為工作的開(kāi)展奠定穩(wěn)定的基礎(chǔ);通過(guò)強(qiáng)化資金管理，提升資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，對(duì)內(nèi)對(duì)外投資有效盤(pán)活資金，并且實(shí)現(xiàn)開(kāi)源節(jié)流，增加企業(yè)效益，保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng);通過(guò)加強(qiáng)對(duì)物力的控制管理，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，能夠?yàn)槠髽I(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)提供助力，有助于提升企業(yè)的業(yè)績(jī)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)人才結(jié)構(gòu)、資金、資源利用率共同組成決定市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，而在內(nèi)部控制的規(guī)范下，企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)、資金、資源利用率等可以更好的相互促進(jìn)，持續(xù)不斷的優(yōu)化，進(jìn)而保證企業(yè)能夠正常穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

（二）提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的功能從原來(lái)的記賬逐步擴(kuò)大到財(cái)務(wù)預(yù)算管理、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，并且逐漸向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提出建設(shè)性的意見(jiàn)及指導(dǎo)，因此財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展管理具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制工作對(duì)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮積極的監(jiān)督作用，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，在制度的規(guī)范下，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作得以順利展開(kāi)，財(cái)務(wù)管理人員的能力水平不斷提升，而且內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)管理部門(mén)的職能權(quán)責(zé)，針對(duì)內(nèi)部崗位職責(zé)不清晰、權(quán)責(zé)混亂的情況提出解決措施，全面優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中不可避免的產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)類(lèi)型增加，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型逐漸呈現(xiàn)多樣化，影響程度加深，風(fēng)險(xiǎn)控制不及時(shí)很可能給企業(yè)造成不可估量的損失，在此情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮選擇合適的內(nèi)部控制方式應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)更加細(xì)致的管理，通過(guò)信息管理系統(tǒng)對(duì)各個(gè)流程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，內(nèi)控部門(mén)結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，對(duì)比預(yù)算人員提供的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，快速定位風(fēng)險(xiǎn)，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱

通過(guò)現(xiàn)階段的實(shí)際情況來(lái)看，大部分中小企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模較小，通常采用領(lǐng)導(dǎo)直接管理模式，內(nèi)部部門(mén)設(shè)置簡(jiǎn)單，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱易引發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，領(lǐng)導(dǎo)直接管理模式導(dǎo)致企業(yè)的制度無(wú)法落到實(shí)處，領(lǐng)導(dǎo)決策凌駕于制度之上，制度形同虛設(shè)。第二，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，未能有效利用內(nèi)部控制提前預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的規(guī)范作用不明顯。第三，中小企業(yè)的內(nèi)部控制人員通常由財(cái)務(wù)人員兼任，其對(duì)內(nèi)控管理的了解不全面，因而不能完全滿(mǎn)足企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理需求，由此很大可能導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大、影響程度加深，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展目標(biāo)都造成不同程度的損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

目前中小企業(yè)未能針對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并合理防控。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)一直存在于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中，尤其風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍是難以估計(jì)的。中小企業(yè)因規(guī)模限制沒(méi)有設(shè)置確切的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)，使企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，進(jìn)而也無(wú)法有效的應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。比如某企業(yè)擬進(jìn)行對(duì)外投資，但是由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，其在投資過(guò)程中對(duì)投資規(guī)模、投資主體等未進(jìn)行全面調(diào)查，投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，企業(yè)的投資沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目的。另外，大多數(shù)中小企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警系統(tǒng)，或者在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中對(duì)信息管理系統(tǒng)的利用率不高。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系不完善導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的例子不勝枚舉，如2008年的金融危機(jī)，廣州近千家企業(yè)破產(chǎn)倒閉，其中中小企業(yè)占九成，造成倒閉破產(chǎn)的主要原因是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)，缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）內(nèi)部溝通有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制工作并不能由一個(gè)部門(mén)獨(dú)立完成，而是需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，方可有效防御風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制水平。但是中小企業(yè)內(nèi)部溝通存在一定的阻礙，因中小企業(yè)往往是自上而下的管理模式，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間溝通匱乏，各自為政，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部部門(mén)溝通重視程度也不足，不同部門(mén)之間甚至出現(xiàn)彼此抵觸交流的情況，比如業(yè)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)需了解業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員將重心放置于財(cái)務(wù)核算方面。如果內(nèi)控部門(mén)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、研發(fā)等部門(mén)的溝通不暢，則在信息傳遞反饋、內(nèi)控措施落實(shí)、內(nèi)控目標(biāo)完成等方面很有可能較大的問(wèn)題，進(jìn)而影響內(nèi)部控制效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏合理性

與大型企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督并重相較，中小企業(yè)因規(guī)模限制所能接受的外部監(jiān)督較少，故而企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督顯得尤為重要，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督成為了防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，但是目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏合理性，難以發(fā)揮其真正作用，首先，部分規(guī)模較小的企業(yè)為了控制經(jīng)營(yíng)管理成本，并未在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督部門(mén)，監(jiān)督工作通常由財(cái)務(wù)人員兼任，專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)而且與本職工作產(chǎn)生沖突，監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性和獨(dú)立性難以保證。其次，缺少可靠的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制通常情況下包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督兩個(gè)部分，日常監(jiān)督主要針對(duì)企業(yè)的日常內(nèi)部控制活動(dòng)，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督則是指從發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行監(jiān)督，日常監(jiān)督工作往往由領(lǐng)導(dǎo)判斷決定，所設(shè)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，尤其是專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，因其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)概率較低，企業(yè)管理層對(duì)其的重視程度不足，進(jìn)而中小企業(yè)一般選擇直接承受或規(guī)避的方式。

三、中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，首先，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控文化，通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)企業(yè)文化培訓(xùn)，統(tǒng)一員工的思想，使其朝著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)共同努力奮斗。結(jié)合企業(yè)本身情況，風(fēng)控管理流程則要根據(jù)實(shí)際情況選擇適合企業(yè)自身的模式，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，讓每位員工都認(rèn)識(shí)到內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性積極的參與進(jìn)來(lái)。其次，管理層應(yīng)在日常工作中注重風(fēng)險(xiǎn)防控，加大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的投入力度，并建立完善的內(nèi)部控制體系，指導(dǎo)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作。完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的前提，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的規(guī)范下，不斷完善內(nèi)部控制制度，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，做好風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備。最后，提升企業(yè)員工的能力水平，并且結(jié)合實(shí)際情況適時(shí)的引進(jìn)新人才，在內(nèi)部控制制度規(guī)范和政府法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同部門(mén)員工分別制定專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)計(jì)劃，為員工提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，全面提升員工的能力素質(zhì)，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制專(zhuān)職崗位，并且不斷強(qiáng)化該崗位員工的能力以及獨(dú)立性，更好的推進(jìn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（二）利用信息手段強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的重要工作，為了優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助先進(jìn)的信息技術(shù)工具，更高效、便捷、精確的展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。比如，企業(yè)可以考慮引進(jìn)ERP信息系統(tǒng)或管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并將內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)中，依靠信息手段全方位的跟蹤和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，首先，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變管理觀(guān)念，樹(shù)立信息化管理觀(guān)念，為利用信息手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估奠定基礎(chǔ)，企業(yè)通過(guò)建立信息管理系統(tǒng)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別和評(píng)估，對(duì)信息系統(tǒng)所反映出的問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致排查，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，采用定量和定性相結(jié)合的方式劃分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。其次，中小企業(yè)在引進(jìn)信息系統(tǒng)時(shí)需重點(diǎn)考慮自身實(shí)際需求，避免盲目跟風(fēng)引進(jìn)不合適的系統(tǒng)，反而增加企業(yè)維護(hù)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。最后，注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的安全性，企業(yè)應(yīng)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的工作流程，對(duì)使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的人員進(jìn)行權(quán)限控制和監(jiān)督，不同部門(mén)的權(quán)限以及系統(tǒng)功能劃分可根據(jù)部門(mén)職責(zé)確定，并且加強(qiáng)身份識(shí)別認(rèn)證，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清晰情況。

（三）優(yōu)化內(nèi)部溝通機(jī)制

企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的良好溝通是提升內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵要素，企業(yè)的內(nèi)部控制人員要與其他業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通和交流，企業(yè)上下級(jí)之間，以及各個(gè)部門(mén)之間都需充分溝通，只有良好的溝通才可保證信息交互順利，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)解決不徹底的情況。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)也應(yīng)設(shè)置交流平臺(tái)，供內(nèi)部控制人員和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通交流，方便及時(shí)傳遞信息。內(nèi)部控制人員在與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行高效溝通時(shí)，可快速分析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，及時(shí)采取手段并將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督對(duì)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，主要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督。首先，若是中小企業(yè)因自身?xiàng)l件限制無(wú)法設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，則可考慮聘請(qǐng)第三方專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，以保證企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。其次，內(nèi)部監(jiān)督也可配合考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，利用考核機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面的考核評(píng)價(jià)，明確內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制人員的工作情況，然后輔以獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲處，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響下，中小企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。企業(yè)需不斷優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，引進(jìn)現(xiàn)代化管理模式和手段，利用信息技術(shù)工具強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的有效交流和溝通，提前識(shí)別和預(yù)警內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，方可保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（作者單位：廈門(mén)市超游網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司）