楊金鳳

摘要：在日益發(fā)展的現(xiàn)代社會中，事業(yè)單位的內(nèi)部管理越來越受到社會各界的廣泛關(guān)注，人們都在期待一個更完善、更優(yōu)越的事業(yè)單位管理機制。其中內(nèi)部控制便是內(nèi)部管理的重要組成部分，它在單位多項管理工作中都發(fā)揮著無可替代的作用，在財務(wù)管理中的作用尤為突出。良好的內(nèi)部控制工作能夠穩(wěn)定事業(yè)單位內(nèi)部管理環(huán)境，給單位帶來意料之外的收獲，而內(nèi)部控制工作存在的問題也會間接導(dǎo)致財務(wù)管理工作的失調(diào)。因此，本文通過對內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中作用的闡述，分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)存的問題，提出了一些解決辦法，希望能給事業(yè)單位內(nèi)部控制工作以幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；事業(yè)單位；財務(wù)管理

一、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

（一）穩(wěn)定事業(yè)單位財務(wù)經(jīng)營目標的方向

事業(yè)單位財務(wù)管理工作包含了單位資金的收支、投融資等一系列工作，這需要事業(yè)單位有一個明晰的、合理的管理目標，而且要保證這個目標不會偏離事業(yè)單位發(fā)展方向，內(nèi)部控制便能通過有約束力的管理辦法實現(xiàn)這項內(nèi)容。一般來說，內(nèi)部控制工作需要完善的制度、順暢的管理流程和系統(tǒng)化的管理方案，通過對單位實際情況的考察，發(fā)揮內(nèi)部控制工作的管理效果。因此，事業(yè)單位的發(fā)展目標需要受到內(nèi)部控制工作的約束，從而保證目標與事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展計劃相符合。

事業(yè)單位財務(wù)管理需要一個明確的工作流程，工作流程的設(shè)置要符合單位的工作需要，單位的實際發(fā)展狀況可以調(diào)控單位工作的有關(guān)流程，這是一個相互配合、相互促進的過程，也是單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)過程，內(nèi)部控制工作便是中間的權(quán)衡者，能夠在工作中不斷落實各項工作的流程。

在進行內(nèi)部控制過程中，也需要一個確定的工作目標，這個目標的制定理念與單位的發(fā)展目標是一致的。內(nèi)部控制目標會對內(nèi)部控制工作進行指導(dǎo)，保證單位工作的不斷完善。

（二）保證內(nèi)部會計控制的實施

內(nèi)部會計控制是直接與財務(wù)管理掛鉤的管理手段，在內(nèi)部控制工作中占了很大的比重。由于內(nèi)部會計控制能夠?qū)κ聵I(yè)單位的實際業(yè)務(wù)進行一定的掌控，故對推動單位財務(wù)管理起到了很大的作用，尤其是在財務(wù)管理的監(jiān)督方面，它能夠細化財務(wù)管理工作模塊，并更加深入的剖析財務(wù)管理的工作特點，從而有效實現(xiàn)運營體系的系統(tǒng)化。財務(wù)管理的另一個重要方面是會計核算，內(nèi)部控制能夠通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的實時運算，顯著提供會計核算的質(zhì)量。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)存的問題

（一）財務(wù)與會計界限不明，崗位設(shè)置存在問題

在事業(yè)單位進行財務(wù)管理時，財務(wù)管理人員與會計人員的工作界限劃分缺乏明確，記賬人員、審核人員不是按照規(guī)定嚴格的兩批人員，這些人員的工作缺乏必要的約束，有時僅靠道德自覺是無法杜絕一些賬面不符的問題，這不僅降低了事業(yè)單位財務(wù)管理的效率，而且會造成事業(yè)單位財務(wù)管理混亂，降低了財務(wù)管理質(zhì)量。許多管理人員也并非一人一崗，甚至出現(xiàn)不相容的崗位僅由一人在崗的情況，財務(wù)管理數(shù)據(jù)已經(jīng)不能真實的反映單位的財務(wù)狀況了。同時，這種情況的財務(wù)管理反映了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的錯位，甚至完全的缺位。因此，在內(nèi)部控制工作不合理的情況下，不能僅由財務(wù)管理狀況判斷單位經(jīng)營的優(yōu)劣。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位進行內(nèi)部控制必不可少的工具。健全的內(nèi)部控制制度能夠保證內(nèi)部控制各項工作的有效執(zhí)行，而內(nèi)部控制不夠健全則會降低內(nèi)部控制的執(zhí)行力。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的缺位主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面，制度在進行編制時即缺少全面性的考察，很多單位僅將內(nèi)部控制制度歸為企業(yè)制度很小的一個模塊，導(dǎo)致制度編制內(nèi)容過于籠統(tǒng)，不夠詳細，而且涉及部分不夠廣泛，很多內(nèi)部控制工作可能“無法可依”，這是內(nèi)部控制制度根源上的弊病，也是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全的主要問題。另一方面是執(zhí)行中的問題，一項制度的推行不僅是執(zhí)行人員的責(zé)任，更是被執(zhí)行者的責(zé)任，執(zhí)行人員工作懈怠，被執(zhí)行者不夠配合，內(nèi)部控制制度實施的效果自然不夠明顯，顯然，兩者的默契度不足是內(nèi)部控制制度難以形成體系的重要原因。此外，在實施過程中，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況并沒有受到嚴格的監(jiān)督，那么其執(zhí)行情況、執(zhí)行效果也就無從得知，內(nèi)部控制制度的實際意義也就大打折扣。

（三）預(yù)算不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督不當

部分事業(yè)單位預(yù)算管理尚停留在傳統(tǒng)方面，編制方法存在一些缺陷，導(dǎo)致預(yù)算管理的預(yù)見性較差，難以滿足年內(nèi)資金需求，年中追加預(yù)算的情況時有發(fā)生。一方面，事業(yè)單位在編制預(yù)算內(nèi)容時缺乏準確而精密的數(shù)據(jù)支持，主要通過前一年的收支情況和預(yù)算經(jīng)驗進行編制，這樣的編制方法會大大降低編制的科學(xué)性和準確性，預(yù)算編制的計劃不夠嚴格，也就無法對單位的財務(wù)資金進行制約。另一方面，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算編制的干預(yù)性較強，很多情況下負責(zé)預(yù)算的人員需要考慮到領(lǐng)導(dǎo)的因素，預(yù)算編制缺乏必要的獨立性。此外，監(jiān)督管理是內(nèi)部控制的功能之一，通過對財務(wù)管理內(nèi)容的監(jiān)督，單位可以達到降低財務(wù)風(fēng)險的目的，而領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)對監(jiān)督部門的干預(yù)，財務(wù)人員未能對財務(wù)監(jiān)督持嚴肅的態(tài)度等多種情況是監(jiān)督機制未能發(fā)揮其原本功效的原因。

三、關(guān)于解決內(nèi)部控制問題的建議

（一）加強審計職能，合理分配崗位

建立健全的內(nèi)部審計體系有助于加強內(nèi)部控制，從而合理劃分財務(wù)與會計的界限。雖然說財務(wù)與會計不分家，但是在涉及單位資金管理與流向的問題上，就要確保這兩項工作相互分離，從而形成制約與平衡，避免資產(chǎn)流失。在進行內(nèi)部審計工作時，需要構(gòu)建一個完善的審計小組，通過審計小組的常規(guī)工作核查資金管理中的不匹配現(xiàn)象，通過對資金流通數(shù)據(jù)的分析測算，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中的異變，降低財務(wù)風(fēng)險。此外，在進行崗位設(shè)置時也不能掉以輕心，既要減少人力資源的浪費，也要避免不相容的崗位由一人兼職的情況。因此，在最初的人員分工過程中就要考慮到這些情況，按照不同人員的特長進行崗位配置。

（二）健全單位內(nèi)部控制制度體系

健全的內(nèi)部控制制度體系不僅是事業(yè)單位開展管理活動的依據(jù)，而且能為財務(wù)管理提供可靠的指導(dǎo)。一方面，在進行內(nèi)控控制制度的編制時，需要多方參與，根據(jù)事業(yè)單位的實際經(jīng)營情況編制出適合單位發(fā)展的制度。同時需要強調(diào)內(nèi)部控制制度的重要性，擴大制度編制范圍，更詳細的描述制度執(zhí)行的條件和需要執(zhí)行的情況。另一方面，制度在執(zhí)行時需要單位的多方配合，力求達到最滿意的效果。尤其是執(zhí)行者，需要及時、主動的與內(nèi)部控制涉及部門溝通。而且需要受到監(jiān)督部門的合理監(jiān)督，并及時向上級報告執(zhí)行情況、執(zhí)行效果以及執(zhí)行中發(fā)生的問題，以最快的速度解決這些問題。

（三）提高預(yù)算合理性，健全監(jiān)督機制

若要完善事業(yè)單位內(nèi)部控制，合理的預(yù)算工作是必不可少的。單位需要配合財政改革，根據(jù)財務(wù)部門年內(nèi)預(yù)算指標進行預(yù)算的編制，同時需要考察有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和單位實際的經(jīng)營情況，避免經(jīng)驗化處理財務(wù)預(yù)算的編制，在發(fā)現(xiàn)超支時及時上報申請預(yù)算，并詳細記錄超支申請的原因及內(nèi)容，一般來說，合理的預(yù)算是不會發(fā)生過多次的超支情況，如若發(fā)生多次預(yù)算超支，則要對預(yù)算編制內(nèi)容和預(yù)算的執(zhí)行進行重新核驗。在進行監(jiān)督機制的構(gòu)建時，單位領(lǐng)導(dǎo)可以適當放寬權(quán)力，促進管理人員積極參與到單位管理與監(jiān)督工作中，當然，此時的權(quán)責(zé)配置必須要“一對一”，這樣才能在出現(xiàn)問題時及時追責(zé)到人并改正缺漏。而管理人員也要加強自身財務(wù)監(jiān)督意識，對單位的日常財務(wù)管理工作進行周期性的監(jiān)督與檢查，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的信號，并做出準備。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)部控制是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要保障，只有健全的內(nèi)部控制機制，才能培育出優(yōu)越的財務(wù)管理系統(tǒng)。雖然事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制工作時仍存在一定的問題，但是只要尋找到合適的解決辦法，還是有很大的發(fā)展空間的。事業(yè)單位可以根據(jù)本文所述加強審計職能，合理分配崗位、健全單位內(nèi)部控制制度體系、提高預(yù)算合理性，健全監(jiān)督機制，從而從不同角度提高管理的可靠性，助力事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。財

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