沈玲玲

摘要：我國根據(jù)企業(yè)的所有制形式不同將企業(yè)分為國有民營和私有民營兩種，民營企業(yè)具有自籌資金、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的特點(diǎn)，是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。自改革開放以來，國家積極踐行以公有制為主體，多種所有制共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度，在一定程度上促進(jìn)了我國民企企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也調(diào)動(dòng)了民營企業(yè)的活力。近年來，隨著民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，促使國民經(jīng)濟(jì)有了大幅度的提升，但是也使民營企業(yè)的競爭更加嚴(yán)峻，行業(yè)同質(zhì)化現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，給民營企業(yè)行業(yè)競爭增加了壓力。本文結(jié)合我國民營軟件企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控的有效策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；策略；探究

一、民營軟件企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要

在現(xiàn)代民營企業(yè)的發(fā)展過程中為了提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率，企業(yè)制定階段性的生產(chǎn)目標(biāo)以及企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，這是決定民營企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵[1]。民營企業(yè)通過制定完善的內(nèi)控制度，可以在一定程度上規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中的問題和不足，通過及時(shí)采取相應(yīng)的優(yōu)化措施促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）提升民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的重要舉措

民營企業(yè)的經(jīng)營過程中面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，主要分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，其中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有管理因素、資金因素、人員因素等，外部風(fēng)險(xiǎn)主要有政策因素、經(jīng)濟(jì)因素等。民營企業(yè)通過完善內(nèi)部控制管理體系，一方面可以提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，能夠及時(shí)規(guī)避企業(yè)的不利風(fēng)險(xiǎn)。另一方面有助于優(yōu)化內(nèi)部管理體系，提升決策的科學(xué)性，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、民營軟件企業(yè)特點(diǎn)

軟件企業(yè)是一種知識(shí)密集型、資金密集型企業(yè)，相比于其他企業(yè)而言，軟件企業(yè)具有如下特點(diǎn)：其一，資產(chǎn)運(yùn)營受周期影響相對(duì)較小，軟件企業(yè)可以根據(jù)市場需求隨時(shí)增加銷量；其二，軟件企業(yè)的行業(yè)集中度高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)；其三，客戶的轉(zhuǎn)換成本高，服務(wù)購買比例高。客戶對(duì)于軟件產(chǎn)品和服務(wù)有依賴性，且通常轉(zhuǎn)換軟件需要學(xué)習(xí)成本，因此除非新軟件功能相差大到足以吸引客戶轉(zhuǎn)換，否則客戶對(duì)同一類型的產(chǎn)品傾向不輕易更換；其四；軟件企業(yè)的研發(fā)成本高，市場個(gè)性化需求較高。

三、民營軟件企業(yè)內(nèi)控管理中存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)是當(dāng)前民營企業(yè)面臨的主要問題，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的原因主要有以下三個(gè)方面：其一，外部市場因素，部分民營企業(yè)在經(jīng)營過程中認(rèn)為求生存第一，內(nèi)控第二，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控的重視度不夠；其二，缺乏對(duì)于內(nèi)控體系的系統(tǒng)性理解，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、采購、銷售、財(cái)務(wù)等內(nèi)控循環(huán)控制點(diǎn)的理解不足，不懂對(duì)內(nèi)控循環(huán)控制點(diǎn)的識(shí)別；其三，企業(yè)內(nèi)控工作難執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，民營企業(yè)建立內(nèi)控體系需要投入大量的成本，企業(yè)不愿建立內(nèi)控體系，除此之外，部分內(nèi)控工作在業(yè)務(wù)緊急時(shí)不能做到靈活變動(dòng)，這大大降低了民營企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行效率。民營企業(yè)不重視培養(yǎng)企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，使企業(yè)缺乏內(nèi)控管理的宏觀環(huán)境。

（二）企業(yè)組織架構(gòu)有待完善，專業(yè)人才缺乏

企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)是保證各項(xiàng)工作有序進(jìn)行的關(guān)鍵，當(dāng)前部分民營企業(yè)不注重建立科學(xué)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立不全面，對(duì)于應(yīng)進(jìn)行崗位分離的職務(wù)沒有進(jìn)行分離，使崗位職責(zé)缺乏明確性，使內(nèi)控管理難以有效推進(jìn)，不能責(zé)任到人。民營企業(yè)專業(yè)人才不足也是制約其內(nèi)部控制的重要因素，由于民營企業(yè)不斷發(fā)展，其業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，所涉及的業(yè)務(wù)種類也大大增加，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)水平提出了更高的要求。

（三）民營軟件企業(yè)缺乏內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

就民營軟件行業(yè)而言，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象，軟件行業(yè)與其他行業(yè)相比具有較大的不同，自身發(fā)展過程中存在較大的不確定性，造成民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加。軟件企業(yè)比較常見的風(fēng)險(xiǎn)有合同真空期風(fēng)險(xiǎn)、決策失誤風(fēng)險(xiǎn)以及資金風(fēng)險(xiǎn)等，如果企業(yè)不能有效的規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給民營企業(yè)帶來較大的損失。

（四）民營軟件企業(yè)內(nèi)控制度不健全

軟件企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要以完善的內(nèi)控制度為前提，通過制度機(jī)制可以約束軟件企業(yè)員工的行為。當(dāng)前部分民營軟件企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控管理制度，對(duì)于企業(yè)各部門員工的工作職責(zé)細(xì)化不夠，這使得內(nèi)控管理的效果難以真正發(fā)揮，如L軟件企業(yè)，企業(yè)沒有針對(duì)IT工程師制定嚴(yán)格的管理制度，部分IT工程師為了謀取個(gè)人利益，存在私下接活賺轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響了民營軟件企業(yè)的業(yè)績，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

四、優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系

加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)當(dāng)前我國民營企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，作為民營企業(yè)應(yīng)重視轉(zhuǎn)變管理理念，從而適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)的需要。為了進(jìn)一步強(qiáng)化民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理，企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)[3]。首先，應(yīng)完善民營企業(yè)的組織架構(gòu)，對(duì)于不相容的崗位要進(jìn)行分離，實(shí)施不相容崗位分離的目的在于相互牽制，避免企業(yè)某些工作由一人擔(dān)任產(chǎn)生徇私行為，或者工作失誤自行掩蓋。不相容崗位分離要求民營企業(yè)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由兩個(gè)或多個(gè)工作人員或部門完成，可以加強(qiáng)企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，能夠保證在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有監(jiān)督制約，民營加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，必然需要對(duì)企業(yè)不相容崗位進(jìn)行分離。

（二）重視對(duì)內(nèi)控人員的專業(yè)化培訓(xùn)

民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)控人員是直接執(zhí)行者，因此內(nèi)控人員的專業(yè)化水平?jīng)Q定了企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率和水平。重視對(duì)內(nèi)控人員的專業(yè)化培訓(xùn)是當(dāng)前民營企業(yè)工作的重點(diǎn)，鑒于此，民營企業(yè)可以定期組織內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升其業(yè)務(wù)素養(yǎng)和工作技能，提升內(nèi)控人員內(nèi)控管理意識(shí)；另外，還應(yīng)重視對(duì)內(nèi)控人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，通過專業(yè)化的培訓(xùn)組建一支高能力、高素質(zhì)的內(nèi)控管理隊(duì)伍，提升民營企業(yè)的內(nèi)控水平。

（三）重視加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控信息化建設(shè)

在當(dāng)今的信息化時(shí)代，民營企業(yè)的內(nèi)部管理也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，通過信息化建設(shè)提升民營企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率。近年來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)等被廣泛應(yīng)用，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)可以促使民營企業(yè)的管理模式、內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性和全面性。民營企業(yè)可以在內(nèi)部控制管理中采用信息化系統(tǒng)，以此為企業(yè)的內(nèi)控提供更精準(zhǔn)的評(píng)估方法。

（四）完善審計(jì)監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制

審計(jì)監(jiān)督在民營企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，民營企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，從而達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部控制的目的。企業(yè)可以建立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，保證審計(jì)的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。審計(jì)部門的員工不能由財(cái)務(wù)人員兼任，應(yīng)保證審計(jì)的公平性。審計(jì)單位要定期對(duì)民營企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、資金流向等進(jìn)行核查，對(duì)于核查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)解決，從而有效規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善企業(yè)績效考核機(jī)制

民營軟件企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)建立完善的績效考核體系。通過健全企業(yè)的績效考核體系，可以將員工的業(yè)績與薪酬掛鉤，從而調(diào)動(dòng)員工的積極性，以L民營軟件企業(yè)為例，企業(yè)可以針對(duì)IT工程師崗位制定績效考核方案，為每位IT工程師制定明確的績效指標(biāo)，達(dá)到指標(biāo)以后，可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，可以是加薪、晉升等，對(duì)于沒有達(dá)到績效指標(biāo)的TT人員，要采取一定的懲罰措施。民營軟件企業(yè)通過完善績效考核體系，可以加強(qiáng)對(duì)員工的管理，約束員工的行為，促使IT人員積極完成績效指標(biāo)，提升企業(yè)整體業(yè)績。

五、結(jié)束語

內(nèi)控管理在企業(yè)的長期發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，軟件企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理有助于提升企業(yè)的整體工作效率。同時(shí)能夠規(guī)范企業(yè)的資金運(yùn)行，保證企業(yè)的資金安全，對(duì)軟件企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。作為民營軟件企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，完善內(nèi)控管理機(jī)制，從而為企業(yè)更好的發(fā)展服務(wù)。在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展中，成本控制成為企業(yè)競爭的關(guān)鍵。財(cái)

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