王一帆

[摘要]審計(jì)模式的構(gòu)建，可以加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)和流程的規(guī)范性，避免給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)該注重審計(jì)模式的創(chuàng)新與改革，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流，加快企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。應(yīng)該對傳統(tǒng)審計(jì)模式加以全面優(yōu)化，充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用和價(jià)值，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。文章將對新時(shí)期企業(yè)審計(jì)模式構(gòu)建的必要性進(jìn)行分析，提出企業(yè)審計(jì)模式中的問題及原因，探索新時(shí)期企業(yè)審計(jì)模式的構(gòu)建策略，為實(shí)踐工作提供參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)審計(jì)模式;企業(yè)審計(jì)體系;審計(jì)信息化建設(shè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.152

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)該嚴(yán)格做好內(nèi)部審計(jì)工作，針對過往工作中的問題進(jìn)行總結(jié)和反思，了解其影響因素以便采取針對性控制策略，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營模式的改善。尤其是進(jìn)入到新時(shí)期以來，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇在不斷增多，只有以完善的審計(jì)模式為依托，才能增強(qiáng)其企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提高自身的市場競爭力，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)工作內(nèi)容逐漸增多，其覆蓋范圍也在增大，給工作人員帶來了巨大的壓力。應(yīng)該融合創(chuàng)新理念，使審計(jì)模式能夠與時(shí)俱進(jìn)，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展決策的制定提供可靠的依據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)效益最大化。加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的調(diào)查與分析，確保審計(jì)模式符合企業(yè)的實(shí)際需求，以高效整合企業(yè)資源，增強(qiáng)審計(jì)工作整體成效。

1新時(shí)期企業(yè)審計(jì)模式構(gòu)建的必要性

首先，審計(jì)模式的創(chuàng)新可以有效提高信息質(zhì)量，獲得更加可靠的審計(jì)結(jié)果。傳統(tǒng)資料采集和調(diào)查方式已經(jīng)無法滿足新時(shí)期的工作要求，通過數(shù)字化審計(jì)模式的構(gòu)建，可以在信息獲取效率和質(zhì)量方面得到明顯提升，確保在數(shù)據(jù)信息的總結(jié)歸納當(dāng)中獲得極具參考價(jià)值的審計(jì)報(bào)告。信息的獲取更加及時(shí)，能夠?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營提供依據(jù)，消除傳統(tǒng)模式下的信息孤島效應(yīng)。其次，審計(jì)模式的構(gòu)建可以避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。[1]加強(qiáng)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面評估，了解其中可能遇到的問題，從而做好提前預(yù)防與控制，使企業(yè)在經(jīng)營中更具可控性。嚴(yán)格監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)與流程，將其限制在可控范圍之內(nèi)。最后，審計(jì)模式的構(gòu)建可以增強(qiáng)信息安全。及時(shí)披露企業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息，是一個(gè)企業(yè)規(guī)范化發(fā)展的關(guān)鍵。在傳統(tǒng)粗放式管理模式下，由于缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管，導(dǎo)致徇私舞弊等行為的出現(xiàn)。而審計(jì)模式的構(gòu)建，則可以確保相關(guān)信息的透明性與真實(shí)性，保障企業(yè)信息安全。

2企業(yè)審計(jì)模式中的問題

首先，企業(yè)審計(jì)體系不夠完善。對于企業(yè)相關(guān)信息的整合力度較低，在審計(jì)中缺乏可靠的依據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式化，無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式的改善。在審計(jì)體系的建設(shè)中存在照搬既有模式的問題，無法結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境開展創(chuàng)新工作，導(dǎo)致其適用性較低。其次，對于風(fēng)險(xiǎn)的管控能力不足。當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中的業(yè)務(wù)類型和內(nèi)容逐漸增多，市場環(huán)境也在發(fā)生著巨大的改變，企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的有效評估，未能對風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行綜合分析，缺乏預(yù)防性控制措施。[2]最后，人員素養(yǎng)不高。審計(jì)人員對于先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的應(yīng)用能力不足，限制了審計(jì)工作效率的提高。同時(shí)，在工作中存在僥幸心理，未能嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度。

3新時(shí)期企業(yè)審計(jì)模式的構(gòu)建策略

3.1完善審計(jì)體系

審計(jì)工作體系的構(gòu)建與完善，可以從整體上對實(shí)踐工作予以全面把控，增強(qiáng)各個(gè)流程的規(guī)范性和專業(yè)性，提高企業(yè)的審計(jì)水平。對于各類數(shù)據(jù)信息的收集與整理，是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)與前提，應(yīng)該注重對細(xì)節(jié)的把控，確保獲得更加可靠的審計(jì)結(jié)果。應(yīng)該加大在信息技術(shù)方面的投入力度，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)等采集與整理數(shù)據(jù)，減輕工作人員在審計(jì)中的負(fù)擔(dān)，同時(shí)使數(shù)據(jù)更具真實(shí)性和完整性。注重內(nèi)部審計(jì)平臺的建設(shè)，全面監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營情況，尤其是在重大管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，應(yīng)該做好全面監(jiān)督，及時(shí)收集重要信息，為審計(jì)工作提供保障。明確生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，根據(jù)企業(yè)的未來發(fā)展趨勢做好防控，使審計(jì)質(zhì)量得到提高。[3]審計(jì)工作不能僅依靠審計(jì)部門，還要增進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)同配合，從而在一體化信息平臺下實(shí)現(xiàn)整合與共享，針對其中的不足之處予以改進(jìn)。注重對審計(jì)執(zhí)行過程的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對問題的快速響應(yīng)，使審計(jì)工作的價(jià)值得到體現(xiàn)。

3.2提高重視程度

應(yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視，明確審計(jì)模式在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作風(fēng)氣。審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)增進(jìn)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的交流溝通，了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及方向，使審計(jì)工作能夠與日常生產(chǎn)經(jīng)營相協(xié)同，提高各項(xiàng)工作的配合度。領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該注重管理權(quán)力的下放，給予工作人員充足的空間，以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向加快審計(jì)模式的創(chuàng)新，為企業(yè)注入新的活力。明確領(lǐng)導(dǎo)人員關(guān)注的核心問題，確保通過審計(jì)工作分析問題的影響因素，提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。[4]針對審計(jì)中遇到的問題進(jìn)行記錄和匯總，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)人員匯報(bào)并提出相應(yīng)的整改措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。被審計(jì)部門應(yīng)該提高自身配合意識，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全員參與，真正優(yōu)化內(nèi)部工作氛圍，防止信息孤島效應(yīng)對審計(jì)質(zhì)量造成影響，提高審計(jì)規(guī)范性。對于內(nèi)部審計(jì)信息的獲取也應(yīng)該創(chuàng)新渠道，消除企業(yè)存在的違規(guī)現(xiàn)象。避免局限于眼前經(jīng)濟(jì)利益，而是要具備長遠(yuǎn)目光和戰(zhàn)略意識，使審計(jì)效率得到全面提升。

3.3注重風(fēng)險(xiǎn)防控

對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，也是審計(jì)工作的關(guān)鍵內(nèi)容，尤其是在新時(shí)期發(fā)展中面臨新的經(jīng)營環(huán)境，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也具有未知性特點(diǎn)，給審計(jì)工作帶來了較大的困難。應(yīng)該注重對風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，明確企業(yè)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在業(yè)務(wù)管理部門和管理層之間做好對接，避免給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。注重日常開支項(xiàng)目的分析，減少不必要的開支，通過對管理流程予以細(xì)化提高企業(yè)的整體管理水平，在高效化資源配置中加快企業(yè)的轉(zhuǎn)型步伐。以質(zhì)量控制體系為依托，遵循實(shí)事求是的基本原則，確保內(nèi)部控制策略的可行性，明確各個(gè)部門及人員的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)類型、等級、影響程度等方面的綜合分析，確保防控措施的實(shí)效性。[5]對當(dāng)前審計(jì)機(jī)構(gòu)加以全面優(yōu)化，在不同層級當(dāng)中采取針對性控制策略，通過數(shù)據(jù)信息的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的把控。注重對信息安全的有效防護(hù)，避免重要信息丟失或者泄露給企業(yè)造成的損失，在生產(chǎn)經(jīng)營與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

3.4加強(qiáng)信息化建設(shè)

傳統(tǒng)審計(jì)方法效率低下，審計(jì)結(jié)果的可靠性較低，難以為企業(yè)發(fā)展提供支持，使得審計(jì)工作的作用無法得到發(fā)揮。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，應(yīng)該以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段創(chuàng)新審計(jì)流程和模式，構(gòu)建全新的數(shù)據(jù)資源分析模式，為企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供依據(jù)。尤其是針對各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，要采用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行采集、整理和分析，通過有效信息的提取與整合，了解企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)及前進(jìn)方向，為評估體系的構(gòu)建奠定保障。加大在大數(shù)據(jù)技術(shù)上的投入力度，對當(dāng)前辦公設(shè)備進(jìn)行更新?lián)Q代，適應(yīng)新時(shí)期工作要求，提高數(shù)據(jù)信息的獲取與整合效率，排除干擾因素的影響。抽樣審計(jì)和因果關(guān)系分析等，是傳統(tǒng)審計(jì)工作中的常用手段，具有較大的片面性弊端。而大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，則可以確保其全面性和精確性。[6]以數(shù)據(jù)可視化和云平臺計(jì)算為重點(diǎn)，采用可視化手段處理海量數(shù)據(jù)，同時(shí)使數(shù)據(jù)計(jì)算及整合的效率得到提升。運(yùn)用回歸分析和因子分析等手段，體現(xiàn)數(shù)據(jù)的內(nèi)在價(jià)值。

3.5規(guī)范審計(jì)流程

對于審計(jì)流程的有效規(guī)范，可以降低對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響，這也是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵途徑。在審計(jì)準(zhǔn)備階段當(dāng)中，應(yīng)該針對企業(yè)的內(nèi)部情況進(jìn)行全面調(diào)查和分析，明確經(jīng)濟(jì)效益狀況，通過深入研究相關(guān)法律文件，提高審計(jì)的規(guī)范性。此外，還應(yīng)該對企業(yè)的管理機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和機(jī)構(gòu)特點(diǎn)等進(jìn)行全面分析，使審計(jì)工作的目標(biāo)更加明確，確保工作方案與計(jì)劃的可行性。在審計(jì)實(shí)施階段當(dāng)中，應(yīng)該構(gòu)建全新的數(shù)字化審計(jì)模式，主要以現(xiàn)場分散核實(shí)驗(yàn)證為重點(diǎn)，確保問題原因能夠得到全面排查與評估，增強(qiáng)定性分析的客觀性。[7]獲得充足而可靠的證據(jù)，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的全面優(yōu)化。在審計(jì)整改階段當(dāng)中，應(yīng)該以數(shù)字化手段為依托，使結(jié)果更具公正性，加強(qiáng)對審計(jì)過程的監(jiān)督控制，防止由于操作不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.6提高人員素養(yǎng)

構(gòu)建一支高水平的審計(jì)工作隊(duì)伍，是高效化開展審計(jì)工作的重要保障，因此應(yīng)該提高每一個(gè)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。注重對當(dāng)前培訓(xùn)機(jī)制予以創(chuàng)新，根據(jù)新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)及需求，確定培訓(xùn)方法和培訓(xùn)內(nèi)容，使其更加符合審計(jì)工作的具體要求，提高工作人員的操作技能。尤其是企業(yè)競爭壓力的增大，也對審計(jì)人員提出了新的要求，應(yīng)該增強(qiáng)其自主學(xué)習(xí)意識，在培訓(xùn)中能夠針對自身的不足予以強(qiáng)化和改進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)模式。注重對國家相關(guān)法律法規(guī)的深入學(xué)習(xí)，在工作中避免出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。注重對審計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，使其能夠明確自身崗位工作的重要性，在審計(jì)中嚴(yán)格約束自己，降低人為因素對審計(jì)結(jié)果的影響。聘請相關(guān)專家到企業(yè)內(nèi)部開展講座，使審計(jì)人員能夠及時(shí)了解前沿動(dòng)態(tài)，解決自身在實(shí)踐中的困惑，逐步提高審計(jì)綜合水平。注重對先進(jìn)人員的引進(jìn)，以優(yōu)化當(dāng)前工作隊(duì)伍，增強(qiáng)審計(jì)人員的競爭意識。在經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，都應(yīng)該明確審計(jì)人員的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的全面監(jiān)督與控制。

4結(jié)論

新時(shí)期企業(yè)審計(jì)模式的創(chuàng)新，可以有效提高審計(jì)信息的質(zhì)量，獲得可靠的審計(jì)結(jié)果，在明確企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，為今后發(fā)展提供可靠保障。但是，由于在審計(jì)體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管控和人員素養(yǎng)等方面存在諸多問題，也會(huì)限制工作質(zhì)量與效率的提升。為此，應(yīng)該通過完善審計(jì)體系、提高重視程度、注重風(fēng)險(xiǎn)防控、加強(qiáng)信息化建設(shè)、規(guī)范審計(jì)流程和提高人員素養(yǎng)等途徑，使審計(jì)模式得到全面優(yōu)化，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。

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