劉 元

（中石化大地（天津）能源有限公司，天津 300170）

一、加強國有企業(yè)內部控制的意義

內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。加強國有企業(yè)內部控制，增加全員內部控制意識，進行風險控制管理，確保信息的有效溝通，實行內部監(jiān)督，對國有企業(yè)具有十分重要的意義。

1.確保經濟運營的安全運轉和最優(yōu)效率發(fā)揮

國有企業(yè)內部控制到位，能夠保證企業(yè)經濟運營的長遠發(fā)展和安全流轉，經濟后續(xù)力量充足，企業(yè)產銷流程得以最優(yōu)化效率執(zhí)行，節(jié)省企業(yè)運營資金，使得企業(yè)管理有效進行。

2.保證資產安全、經營信息和企業(yè)財務報告的可靠性

國有企業(yè)內部控制部門從財產保全、內部管理等方面進行系統(tǒng)管理，落實制度執(zhí)行，提高資產安全性、經營信息有效及時性，為對內、對外提供企業(yè)財務報告及內部控制評價報告等相關信息作出必要的保證。

3.促進國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

加大力度進行國有企業(yè)內部控制管理，穩(wěn)定企業(yè)運營發(fā)展，帶動社會經濟發(fā)展步伐，拓展經濟建設新思路，有助于加快實現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標，也是最終達成企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略意義。

二、國有企業(yè)內部控制存在的問題

1.國有企業(yè)人力資源、組織機構設置與權責分配管控方面

現(xiàn)今國有企業(yè)內部依然存在人力資源把控不到位，人員選拔機制不健全等情況，專業(yè)人員知識儲備進步節(jié)奏慢，管理觀念淡薄，人員和崗位的配備及效能得不到有效發(fā)揮，易造成企業(yè)運營過程中的個別環(huán)節(jié)脫扣，從根本上就出現(xiàn)管理控制基礎不牢固，不利于企業(yè)進一步發(fā)展。

對組織機構的設置和權責分配的控制管理上，缺少長期規(guī)劃，短視性強，后期隨業(yè)務范圍變動調整能力弱；管理層權力過度集中，不能給予員工足夠發(fā)揮能力的空間，限制性強，信息傳遞不夠及時，層層報送，導致業(yè)務處理不及時。

2.風險應對過程中的預判防控措施方面

國有企業(yè)中的風險同樣是時變時新的，且因為涉及的項目重要性、資金的龐大及企業(yè)性質的影響度，對于風險控制管理中出現(xiàn)的問題會將不良后果擴大化。在項目評估階段，沒有提前做好風險應對預判防控工作，出現(xiàn)特殊問題不能及時解決，會直接影響經濟利益的流出，給企業(yè)經濟造成損失。

3.控制活動中的特殊事項及緊急事態(tài)的審批應急方面

國有企業(yè)中各種事項審批制度分類旁支眾多，然而隨著社會經濟的高速發(fā)展，有些審批制度已經跟不上經濟形勢的發(fā)展，尤其是當企業(yè)內部出現(xiàn)特殊事項及緊急事態(tài)時，現(xiàn)有企業(yè)制度龐雜冗長的審批環(huán)節(jié)，不能快速高效地回應事項的申請審批，有時商機稍縱即逝。對于無法把握業(yè)務拐點及發(fā)展方向的流程阻礙，也是造成企業(yè)經濟利益的潛在損失。

4.國有企業(yè)內部監(jiān)督及自我評估的后續(xù)落實跟蹤方面

國有企業(yè)內部審計監(jiān)督及整改工作檢查安排眾多，但對于內部審計及整改工作的后續(xù)工作會存在落實不到位，應付過場態(tài)度松散，對于發(fā)現(xiàn)的問題后期未解決或待解決存在紙上談兵，解決過程拖拉、處理不及時等情況，不能保證國有企業(yè)內部控制有效實施，極易使制度紙面化，審計整改流程浮于形式。

三、加強國有企業(yè)內部控制的對策建議

1.建立合理的人員選拔機制、組織架構和職責分工制度

（1）建立國有企業(yè)內部人員選拔控制機制

首先，建立合理的人員選拔機制。堅守崗位職責加上職業(yè)職能預判，對工作內容輕重緩急的分析及事項狀態(tài)的判斷處理，都需要有專業(yè)的知識理論依靠和具體崗位工作經驗的實際結合。崗位匹配部門，人員貼合崗位，合理的部門分工及適用的職能分配才是加速企業(yè)經濟管理的“雙輪車”。

其次，要注重內部控制管理的全員參與性。無論何種崗位，都需要細化到部門到個人，將企業(yè)戰(zhàn)略目標和企業(yè)文化、員工自身責任感榮譽感融入員工內控意識中。特別是國有企業(yè)管理層，更要注重業(yè)財結合的作用，短期利益和企業(yè)資金安全運營要進行有機結合，實行剛柔并濟管理策略，了解企業(yè)經濟承受能力，有目標進行投資融資規(guī)劃，使得企業(yè)運營可以長遠發(fā)展。

（2）建立國有企業(yè)內部組織架構、職責分工制度

針對國有企業(yè)的經濟業(yè)務項目類別的多樣化，隨著經濟業(yè)務的拓展，公司內部組織架構及人員安排需要合理布局，靈活調整，配備的崗位職責相應更新，隨業(yè)務范圍擴大或者運營環(huán)節(jié)變更實時調整，審核機制相應啟動。國有企業(yè)要建立合理的法人治理結構，董事會、監(jiān)事會應該起到應有的作用，確保企業(yè)安全運營的合法性、獨立性、時效性。企業(yè)內部管理運作應從高至低監(jiān)管企業(yè)運營，自下而上融合企業(yè)人員進行系列化控制管理。

國有企業(yè)的公司架構合理搭建后，還需要規(guī)章管理制度作內部支撐，實施嚴格的流程管理。同時，對于新增新擴大的業(yè)務事項或者新成立的部門，也要緊隨制定新的規(guī)章及管理制度，組織相關員工進行有效學習，熟悉新的工作流程，各部門人員應相互配合步調一致，整個業(yè)務完成情況才能效果更好。

2.構建查漏補缺風險應對防范機制

對于國有企業(yè)中風險的控制，除了按常規(guī)風險控制方案進行風險應對外，還需要結合實際工作中對最新發(fā)現(xiàn)的問題進行風險防控，建議從四個方面實行控制管理。一是要強化全體員工風險防范意識，從全局角度出發(fā)，以集體利益為風險考量點，把風險防范意識融入實際工作中。二是要建立應急安全管理機制，細化到各層級分步管理，結合崗位職責細化到各人，有問題及時上報，必要時期可越級上報，日常工作中要自查互查相結合進行防范，重大事項聯(lián)合涉及部門共同制定控制舉措。三是要加強風險控制培訓，可以結合企業(yè)成功控制案例進行分析講解，對于相似模式成型的控制方法進行風險歸類，對于個別重點關注的事件作為典型案例補充培訓資料，從專業(yè)角度實施風險應急演練，制定風險培訓計劃，建立風險培訓檔案，定期進行風險應對知識考核，增加風險考核績效項目。四是要強化風險評估機制，對于新增風險及時做出的風險應對方案實時進行評估，及時調整風險控制過程中出現(xiàn)的個別現(xiàn)象，及時總結經驗，提高風險管理人員的風控水平，優(yōu)化管理層團隊總體風險防控辦法。

3.嚴格把控內部授權審批程序

內部授權審批程序要落實到部門，到主要管理人員，以階梯式層級來進行管理。對于一般處理事項的審批可采用分步式進行。首先，第一個申報人員對于資料提交應準備充分，有理有據(jù)，需要進行多部門合作的，應進行集體匯報并提交。其次，相關項目審批人員、本部門審批主管應詳細了解申報事項的全部進展情況，從無到有進行全方位監(jiān)控，審批后需要進行持續(xù)性關注的，要保證項目順利收口。再次，涉及其他部門配合的，其他部門主管需要同期調出配合人員進行項目聯(lián)合管理。最后，申請資料所涉及部門全部審批成功后，實行歸檔備案，對項目全面檢查及抽查時做到事賬齊全，以備后續(xù)事項完結后追查。

對于特殊或緊急處理事項的審批可采用集中式進行。屬于非重大緊急事項一類，權力下放到部門主管，給予一定決策權對事項做出及時回應；屬于重大特殊事項，且時間要求嚴格的情況，可以借助現(xiàn)代化網絡通信，進行臨時視頻會議申請或使用相關公司軟件操作申請等科技手段，后期再補充審批手續(xù)，事項記錄要完整可查。

4.加強內部監(jiān)督及自我評估的落實

（1）把控國有企業(yè)內審及外審環(huán)節(jié)的落實情況

國有企業(yè)內部各部門定期或不定期對本部門工作進行自審，涉及人員輪崗情況的，可召集熟悉崗位員工共同監(jiān)審，審核自身及本部門工作，也是對工作內容的再梳理，也可重新對工作類別進行再分類。比如，發(fā)現(xiàn)重復性工作可以及時清除，出現(xiàn)完工不及時工作可分析原因，需要加派人員的應及時進行相關人員調配。內控自審工作對于熟悉工作內容的本職部門來講，是高效審查工作中的必要一環(huán)。

國有企業(yè)對于外部審計公司及內部審計部門人員的審查須全力配合，審計后的整改情況需要落實到位。同時，設置專人進行后期跟蹤管理，制定整改后實施方案，重點對整改問題的重要性進行區(qū)分處理，將處理情況及時上報。

（2）做好企業(yè)內部自我評估報告

首先，組織公司各部門開展內部控制研討和培訓，下發(fā)內控評價調查問卷，全面梳理內控制度和程序。其次，針對重要職能部門和重點業(yè)務流程開展訪談和職業(yè)測試，形成內部控制評價診斷工作底稿、內部控制缺陷匯總表、內部控制改進計劃等基礎資料。再次，各部門按照內控規(guī)定的制度和要求，根據(jù)內部監(jiān)督工作實際內容，匯總內部控制評價結果及缺陷改進情況，編制公司本部門控制自我評價報告。最后，內部控制評價主管部門匯總評價結果，報送信息，以供市場監(jiān)督和利益相關者作為決策參考。

企業(yè)通過內部審計監(jiān)督實現(xiàn)自我評估，有利于強化內部控制的有效性和實施，進一步體現(xiàn)內部監(jiān)督的獨立性及必要性。