楊永良

（余姚市泗門城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司，浙江 寧波 315470）

一、引言

建設(shè)企業(yè)作為工程建設(shè)項目的參與方，在項目前期規(guī)劃、設(shè)計、施工建設(shè)以及竣工交付等各個階段都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。建設(shè)企業(yè)在工程建設(shè)項目實施過程中也面臨著錯綜復(fù)雜的各類風(fēng)險，企業(yè)在關(guān)注經(jīng)濟效益的同時，也需要及時關(guān)注企業(yè)可能面臨的風(fēng)險點，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制舉措，結(jié)合項目實際進展情況及階段，采取合理的風(fēng)險管控措施，以最小化的成本控制住企業(yè)風(fēng)險。

二、建設(shè)企業(yè)風(fēng)險管理和控制內(nèi)容

當(dāng)前，我國建設(shè)企業(yè)大多面臨著來自內(nèi)部管理質(zhì)量和外部宏觀環(huán)境的雙重影響。從行業(yè)市場趨勢變化上來看，建設(shè)企業(yè)發(fā)展趨于穩(wěn)速前進、競爭關(guān)系更加明顯，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理和控制也成為企業(yè)保持經(jīng)營穩(wěn)態(tài)的關(guān)鍵。在開展企業(yè)內(nèi)部控制管理中，如何實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險識別和精準(zhǔn)控制，需要在組織架構(gòu)設(shè)計、人員分工、職能定位上給予精準(zhǔn)而清晰的設(shè)定，避免多頭管理或相互推諉的情況，提高組織運行效率，強化標(biāo)準(zhǔn)化、常規(guī)化的風(fēng)險管控機制。為此，企業(yè)在風(fēng)控內(nèi)容上要系統(tǒng)評估內(nèi)外部風(fēng)險要素、風(fēng)險等級，對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境進行全面、系統(tǒng)的風(fēng)險評估，定期對企業(yè)開展風(fēng)險評估及應(yīng)對風(fēng)險方案可行性的審議。企業(yè)內(nèi)部建立起以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的考核機制和監(jiān)督機制，不斷提升風(fēng)險管控的閉環(huán)管理，拉動員工和部門自覺參與到風(fēng)險管控流程當(dāng)中，促進企業(yè)內(nèi)部管理的高質(zhì)量發(fā)展。

三、建設(shè)企業(yè)風(fēng)險識別及動因分析

1.風(fēng)險識別

建設(shè)企業(yè)在工程建設(shè)過程中面臨著來自內(nèi)外部環(huán)境雙重的風(fēng)險影響，包括宏觀政策、經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)市場等外部風(fēng)險，以及建材采購成本變化、人力成本變化、企業(yè)決策等內(nèi)部管理風(fēng)險，這些風(fēng)險都將對企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響。

首先，財務(wù)風(fēng)險是影響建設(shè)企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)態(tài)的首要因素。建設(shè)企業(yè)由于工程建設(shè)項目合同金額標(biāo)的高、建設(shè)周期長，在工程開發(fā)建設(shè)過程中其受到內(nèi)外部風(fēng)險因素影響的可能性極大。比如，企業(yè)受到某種因素影響，導(dǎo)致資金流緊張、項目資金回籠困難，極容易造成企業(yè)經(jīng)營困難或面臨更為嚴(yán)峻的財務(wù)危機。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理和控制要在內(nèi)部控制體系內(nèi)形成一套系統(tǒng)化、常態(tài)化的解決方案，用以處理解決日?；蛲话l(fā)的財務(wù)問題，降低企業(yè)因資金管理不當(dāng)而造成的一系列經(jīng)營風(fēng)險。

其次，對于來自外部的市場風(fēng)險、政策環(huán)境風(fēng)險也需要在企業(yè)制定風(fēng)險防范預(yù)警機制中進行風(fēng)險識別及風(fēng)險等級評估并形成有效的防范舉措。建設(shè)企業(yè)最常面對的外部風(fēng)險包括安全、環(huán)保、排污等政策性管制及環(huán)保督查，以及面向客戶的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗、合同執(zhí)行等風(fēng)險。建設(shè)企業(yè)應(yīng)按照風(fēng)險危險等級及可能預(yù)期影響做好預(yù)判和應(yīng)對，以最合理、科學(xué)的應(yīng)對舉措快速消除風(fēng)險影響。針對工程建設(shè)項目周期長的特點，企業(yè)需要時刻保持風(fēng)險防范意識，關(guān)注工程財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)和執(zhí)行情況，強化日常風(fēng)險管理落實到位。

2.風(fēng)險成因

企業(yè)除面對不確定性要素可能帶來的市場風(fēng)險外，在其內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對上應(yīng)形成一套系統(tǒng)化、體系化的風(fēng)險防范體系，以此識別和管控來自各方的財務(wù)風(fēng)險。為此，有必要對財務(wù)風(fēng)險的主要形成動因進行探討分析。

（1）資金結(jié)構(gòu)不良帶來的財務(wù)風(fēng)險

建設(shè)企業(yè)項目投資規(guī)模大，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)中銀行貸款等借款占有一定的比重，多種融資方式對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)帶來的資金風(fēng)險及影響也不盡相同。企業(yè)管理者要統(tǒng)籌好各類融資方式的占比、利息支出、借款年限等問題，降低資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險及運作成本等，關(guān)注企業(yè)償債能力。財務(wù)部門要負責(zé)對建設(shè)企業(yè)投融資行為進行科學(xué)、客觀的財務(wù)評審及意見指導(dǎo)，降低企業(yè)短期行為帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（2）經(jīng)營決策不當(dāng)帶來的財務(wù)風(fēng)險

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)為獲得優(yōu)質(zhì)項目建設(shè)資格或提高市場占有率等戰(zhàn)略目標(biāo)，在重大項目決策上容易影響和干預(yù)財務(wù)人員做出客觀的財務(wù)方案及財務(wù)意見，進而造成投資建設(shè)項目回報收益低于預(yù)期，經(jīng)營決策不當(dāng)造成項目盈利能力未得到充分論證和調(diào)研，最終難以實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營性利潤目標(biāo)，導(dǎo)致建設(shè)企業(yè)整體面臨財務(wù)資金風(fēng)險。

四、建設(shè)企業(yè)提升風(fēng)險管理和控制質(zhì)量的策略建議

1.強化內(nèi)控體系建設(shè)

企業(yè)開展風(fēng)險管理和控制工作，可以以內(nèi)控體系建設(shè)為依托，為風(fēng)險管理和控制提供良好的管理環(huán)境。借助內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險管理舉措，并在內(nèi)控體系架構(gòu)上進一步豐富風(fēng)險管控的權(quán)責(zé)，發(fā)揮各級管理者在風(fēng)險控制和管理中的引導(dǎo)作用。首先，建設(shè)企業(yè)有必要結(jié)合風(fēng)險管理和控制的實際需要，進一步完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確個人職能和權(quán)限，確保全員、全崗位在內(nèi)控體系的覆蓋范圍內(nèi)，同時，各項工作開展可以依托內(nèi)部控制流程得以處理解決，提高內(nèi)控制度執(zhí)行效率。其次，企業(yè)在完善內(nèi)控體系過程中融入公司治理制度，將工程質(zhì)量管理、成本控制、績效管理等核心管理要素融入內(nèi)控當(dāng)中，形成對工程建設(shè)全過程風(fēng)險管控，強化建設(shè)企業(yè)對各環(huán)節(jié)的把控。通過關(guān)鍵績效指標(biāo)的考核，實現(xiàn)崗位權(quán)責(zé)執(zhí)行效率和效果雙提升，推動全員關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)控。

2.明確風(fēng)險管理責(zé)任

建設(shè)企業(yè)要善于識別風(fēng)險、控制風(fēng)險、降低或消滅風(fēng)險，其關(guān)鍵在于對內(nèi)外部環(huán)境變化的敏捷性、組織機制的靈活性。一是對內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險的敏捷識別。企業(yè)在運營過程中要拓寬識別風(fēng)險面，從內(nèi)向外地對各類風(fēng)險隱患進行排查和防范，科學(xué)識別和區(qū)分風(fēng)險，特別是對可控風(fēng)險的管理，要形成長效機制加以執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險通常受不確定性因素影響小，可以通過建設(shè)風(fēng)險防范體系加以控制。例如，在產(chǎn)品質(zhì)量、建設(shè)過程、原材料采購、庫存管理、人力成本等方面要形成全面的風(fēng)險評估及方案，增強風(fēng)險意識和對潛在風(fēng)險識別的能力，以體系化的思維來強化日常管理風(fēng)險的防范力度。二是企業(yè)組織機制在應(yīng)對風(fēng)險上要具有靈活性、高效性，其核心在于風(fēng)險權(quán)責(zé)的劃分和妥善處理。強化各類風(fēng)險的責(zé)任分工，各級管理者作為第一責(zé)任人要高度負責(zé)，強化責(zé)任人的風(fēng)險管控績效考核，把安全建設(shè)、風(fēng)險管理放在經(jīng)營工作的首位，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境和風(fēng)險防范能力。

3.建立健全監(jiān)督機制

建設(shè)企業(yè)根據(jù)自身實際情況，合理設(shè)定風(fēng)險管理目標(biāo)，并結(jié)合內(nèi)控制度和考核管理將風(fēng)險管理目標(biāo)逐級分解、落實到人，確保風(fēng)險管控融入各部門人員的工作計劃和考核內(nèi)容中。一方面，各部門人員可以部門預(yù)算執(zhí)行為抓手，控制好運營成本費用及相應(yīng)材料成本，在保障項目正常推進的同時合理規(guī)劃資金利用，控制原材料采購價格及庫存持有量持續(xù)趨于合理水平。另一方面，以內(nèi)部績效考核為載體，提高人員落實風(fēng)險管理的積極性、主動性。在工程建設(shè)項目中，各類風(fēng)險出現(xiàn)范圍相對廣泛，產(chǎn)生風(fēng)險的概率較高，在具體風(fēng)險防范過程中需要全員在工作中加強管理意識，提高風(fēng)險管控執(zhí)行力度，形成內(nèi)部控制和監(jiān)督機制。同時，建設(shè)企業(yè)可通過內(nèi)部審計等督查辦法來鞏固風(fēng)險控制成效，針對具體工程項目內(nèi)審結(jié)果及時改進風(fēng)險控制措施，保障企業(yè)內(nèi)部審計工作具有實效，保持獨立性、權(quán)威性、公開性，以風(fēng)險控制為目的，及時糾正經(jīng)營活動中的風(fēng)險問題。

4.提高企業(yè)管理質(zhì)量

建設(shè)企業(yè)通過合理控制風(fēng)險，完善風(fēng)險管理在內(nèi)部控制工作的實現(xiàn)路徑，有效地對工程項目建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)的風(fēng)險點形成關(guān)鍵控制，進一步規(guī)范日常風(fēng)險管理和控制工作，提高建設(shè)企業(yè)資金使用效率。同時，風(fēng)險管理是企業(yè)管理系統(tǒng)工程的有機組成部分，企業(yè)管理者要具有風(fēng)險管理控制意識和經(jīng)驗，引導(dǎo)各個部門關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險，對風(fēng)險管理控制過程加以標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。企業(yè)全員能夠依據(jù)制度或信息化管理系統(tǒng)實現(xiàn)風(fēng)險的日常管理和控制，有助于企業(yè)管理質(zhì)量和效率雙重提升。隨著數(shù)字化技術(shù)逐步融入現(xiàn)代信息化管理平臺當(dāng)中，企業(yè)財務(wù)部門及信息技術(shù)人員要善于發(fā)掘和利用數(shù)字化手段解決可控風(fēng)險的管理，創(chuàng)新管理途徑和方式，發(fā)揮信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)平臺的管理優(yōu)勢，科學(xué)應(yīng)用信息化管理方式，提升建設(shè)企業(yè)風(fēng)險管理和控制效果。

五、結(jié)束語

綜上所述，風(fēng)險管理和控制是企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量和效果的有效抓手，建設(shè)企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中應(yīng)不斷完善日常風(fēng)險管理體系，加強風(fēng)險管理應(yīng)用的信息化、科學(xué)化，提高風(fēng)險管控效能。同時，在組織架構(gòu)設(shè)計以及權(quán)責(zé)劃分上要清晰界定部門及各崗位人員的風(fēng)險責(zé)任和權(quán)限。通過績效考核管理加強全員的風(fēng)險管控意識，做好風(fēng)險管理和控制在內(nèi)控體系內(nèi)的落實執(zhí)行，降低企業(yè)可控風(fēng)險的發(fā)生概率，控制不可控風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營造成的負面影響，進而促進企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)達成。