陸建萍

（中交第三航務(wù)工程局有限公司，上海 200032）

企業(yè)開展各項經(jīng)濟活動，都離不開資金的支持，資金是企業(yè)發(fā)展的基石?？茖W(xué)管理資金，是企業(yè)提供足夠資金保障企業(yè)各項經(jīng)濟活動正常開展的前提。施工企業(yè)具有工程項目分布地域廣、建筑施工工程周期長、建筑設(shè)施施工規(guī)模龐大、需要投入巨大的資金等屬性。因此，資金管理工作是建筑施工企業(yè)的重中之重。有效的資金管理不僅要體現(xiàn)在資金配置和使用周期上，而且要在幫助企業(yè)管理控制資金風(fēng)險的基礎(chǔ)上，提高資金使用效率，從而促進獲得更大的利潤，實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、建筑施工企業(yè)加強資金管理的必要性

1.規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保障正常運營

在建筑行業(yè)項目建設(shè)中，通常存在項目合作前期需要替業(yè)主墊付大量資金、墊繳兌現(xiàn)各項履約的保證金、工程竣工后的質(zhì)量保證資金等行為。這些行為都必須具備雄厚的資金實力做支撐，否則企業(yè)如果出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象，必然會給企業(yè)帶來不可估量的損失。保障建筑施工企業(yè)的正常運行依賴于科學(xué)的資金管理。

2.強化部門協(xié)調(diào)，保證資金周轉(zhuǎn)

財務(wù)管理的核心內(nèi)容就是資金管理。資金管理涉及各個經(jīng)濟活動的每一個部門、每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，施工企業(yè)資金管理需要加強各部門之間的相互協(xié)調(diào)，使資金管理具有全面性。因此，建筑施工企業(yè)特別是在同時管理多項目時期，各職能部門要密切配合，鼓勵全員參與，健全溝通渠道，加強有效溝通，從整體上考慮資金需求，這樣可以從源頭上控制資金，增強資金運營的安全性，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3.加強核心管理，提高盈利能力

目前，建筑行業(yè)競爭激烈，各企業(yè)經(jīng)營壓力加大。資金是企業(yè)生存之本，關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營成敗的命脈。通過有效的資金管理可以激活企業(yè)閑置資金，降低項目成本，提高資金效率，提升盈利能力，為施工企業(yè)增強核心競爭力。

二、建筑施工企業(yè)風(fēng)險類型劃分及資金管理的現(xiàn)狀

1.資金占用風(fēng)險

首先，項目建設(shè)周期長，資金周轉(zhuǎn)緩慢，相關(guān)管理機制不配套，嚴(yán)重影響了項目資金的回籠速度，財務(wù)周轉(zhuǎn)嚴(yán)重地依賴銀行貸款；其次，占用施工企業(yè)質(zhì)量保證費難以及時收回，影響企業(yè)資金的合理分配；最后，占用權(quán)益保障押金。為了督促建筑施工企業(yè)保障農(nóng)民工的切身利益不受侵害，主管部門要求施工企業(yè)開工前需要交納一定的押金，押金占用抑制了企業(yè)的流動資金，導(dǎo)致容易引起財務(wù)風(fēng)險。

2.費用超支風(fēng)險

目前，有相當(dāng)一部分的施工企業(yè)預(yù)算管理制度仍未完善，企業(yè)只是重視工程進度。因此，在施工過程中一旦出現(xiàn)支出不順利時，項目部門經(jīng)常擅自調(diào)整預(yù)算，對企業(yè)資金管理以及資金安全使用造成不利的影響，預(yù)算管理制度的嚴(yán)肅性受到嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

3.盲目融資風(fēng)險

建筑施工企業(yè)普遍缺乏營運資金，嚴(yán)重依賴金融機構(gòu)。主要是通過銀行貸款維持建設(shè)項目的正常施工?？墒牵ㄔO(shè)項目周期較長，資金周轉(zhuǎn)回籠較慢。在此期間，企業(yè)重新借入債務(wù)，導(dǎo)致新的資金風(fēng)險。

三、建筑施工企業(yè)防范資金風(fēng)險的對策

1.引入資金管理的思維模式，牢固樹立資金成本意識

集團化經(jīng)營的建筑施工企業(yè)，高層管理者應(yīng)考慮對集團內(nèi)部閑置的資金進行優(yōu)化配置。管理層要引入資金管理的思維模式，牢固樹立資金成本意識。要全面規(guī)劃并統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)資金，給需要貸款的子公司優(yōu)先配置資金，既可避免集團各子公司資金閑置，也可充分調(diào)動了企業(yè)集團其他子公司各職能部門的積極性，提高內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)速度，實現(xiàn)提高資金使用效率。

2.建立完善的企業(yè)管理制度

建筑施工企業(yè)資金管理的前提是企業(yè)不僅有健全的管理制度基礎(chǔ)，而且企業(yè)能夠科學(xué)地執(zhí)行內(nèi)部控制等管理內(nèi)容。在預(yù)算管理方面，要科學(xué)編制預(yù)算方案，規(guī)范審批程序，逐級層層相互監(jiān)督，能根據(jù)建設(shè)項目動態(tài)及時調(diào)整與控制不合理的支出。要建立一套完整的預(yù)算考核獎懲激勵制度；優(yōu)化項目資金支出控制流程制度，提高成本意識，減少資金的占用；建立職權(quán)限制制度，加強權(quán)力監(jiān)督；制定一系列明確規(guī)定項目經(jīng)理應(yīng)履行和享有的職責(zé)和權(quán)利的監(jiān)督管理制度，加強對大額資金的監(jiān)督，改變項目經(jīng)理職權(quán)過大難以監(jiān)督的局面。

3.實行建筑施工企業(yè)集中管理資金

施工企業(yè)項目資金管理較為分散，為降低對外支付大額資金的風(fēng)險，施工企業(yè)應(yīng)集中項目資金，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部銀行，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，實行資金統(tǒng)收統(tǒng)支等有效措施。通過資金的集中管理，可削弱與牽制資金管理職權(quán)，避免施工期間隨意支付資金的問題；加強資金控制力度，減少資金風(fēng)險；在使用信息化手段的同時合理調(diào)度項目資金。財務(wù)人員通過運用信息化措施對項目資金存量進行全面的了解，并能對資金進行合理控制。資金集中管理有利于施工企業(yè)簡化資金審批流程，在保證資金使用效率的基礎(chǔ)上保障資金安全支付，降低風(fēng)險發(fā)生概率。

4.建立應(yīng)收賬款清算制度，減少企業(yè)資金風(fēng)險

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款難以回籠。因此，企業(yè)應(yīng)建立賬款清算制度，以便加快回款速度。要安排專人負責(zé)跟蹤應(yīng)收賬款，每筆款項責(zé)任到人，以便加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，提高資金的使用效率。要定期分析業(yè)主的財務(wù)狀況，對于大額逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)向金融機構(gòu)運用“保理”手段激活應(yīng)收賬款，減少企業(yè)資金風(fēng)險。

5.建立資金鏈斷裂預(yù)警指標(biāo)，增強項目資金風(fēng)險防患能力

施工企業(yè)對招投標(biāo)項目進行詳盡的調(diào)查分析可能存在的風(fēng)險，盡量避免巨額資金墊付。要全面評估項目可能出現(xiàn)的風(fēng)險，綜合判斷項目的盈利能力，防止企業(yè)資金鏈斷裂引發(fā)資金風(fēng)險。項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)項目的實際情況，充分估計項目執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)警。企業(yè)需要建立償債能力評估指標(biāo)以及準(zhǔn)確判斷資產(chǎn)運營狀況的指標(biāo)，能預(yù)先提供預(yù)警信號，提前防止在項目實施的過程中有可能出現(xiàn)資金風(fēng)險。

6.不斷提升產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系協(xié)調(diào)能力，化解資金風(fēng)險

建筑施工企業(yè)與供應(yīng)商、金融機構(gòu)為了各自利益，抗風(fēng)險能力相對有限。如果能夠形成利益共同體，則有利于提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。企業(yè)要不斷提升產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系協(xié)調(diào)能力，靈活利用與業(yè)主的債權(quán)關(guān)系處理各種融資業(yè)務(wù)，有利于緩解企業(yè)財務(wù)壓力。對于上游供應(yīng)商，應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，采用長期穩(wěn)定合作，減少資金外流。企業(yè)對于下游業(yè)主，應(yīng)加強溝通了解項目內(nèi)容，爭取合同付款條件的主動權(quán)。對于已建立合作關(guān)系的業(yè)主，應(yīng)盡量減少保證金的滯留，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，減少資金風(fēng)險。

7.重視預(yù)算完成進度考核，制定合理的獎懲機制

要提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。第一，施工企業(yè)的資金預(yù)算涉及工程量價、工程結(jié)算、施工材料、計量程序等方方面面。因此，企業(yè)在編制資金預(yù)算時，應(yīng)針對不同建設(shè)項目編制預(yù)算方案，并保證施工關(guān)鍵環(huán)節(jié)資金投入的效果。第二，施工企業(yè)財務(wù)人員要加強對預(yù)算完成進度的考核，針對超支預(yù)算資金問題制定合理的獎懲機制，激發(fā)員工遵守預(yù)算制度的積極性。

8.重視財務(wù)人員綜合知識培訓(xùn)，培養(yǎng)施工企業(yè)復(fù)合型高級人才

建筑施工企業(yè)資金管理與風(fēng)險控制需要復(fù)合型高級人才。從事施工企業(yè)資金管理的人員，既要懂得財務(wù)會計專業(yè)知識，又要懂得施工知識，這樣才能了解資金使用，提高管理效率，避免出現(xiàn)資金風(fēng)險。目前，大多數(shù)財務(wù)人員具備了財務(wù)會計的專業(yè)知識，但對施工環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)尚未全面了解，一旦遇到施工問題無法快速準(zhǔn)確形成資金風(fēng)險控制的最佳方案，不能充分發(fā)揮財務(wù)管理防范資金風(fēng)險的優(yōu)勢。因此，應(yīng)加強財務(wù)人員綜合知識技能的培訓(xùn)，不應(yīng)只停留在財務(wù)會計工作層面上，應(yīng)增加施工知識的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)進一步增強施工企業(yè)資金風(fēng)險管理與控制的能力，提升施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

綜上所述，施工企業(yè)在資金管理過程中，通過健全企業(yè)管理制度，提高相關(guān)財務(wù)人員的資金風(fēng)險管理能力和對資金使用情況的預(yù)測能力，實行企業(yè)集中規(guī)范管理資金等措施，提高施工企業(yè)資金使用效率，從而科學(xué)地防范和控制各種資金風(fēng)險。資金風(fēng)險與控制是施工企業(yè)資金管理中的重要內(nèi)容，施工企業(yè)資金管理涉及面廣，每一建設(shè)階段具有不同特點，因此，需要結(jié)合項目施工環(huán)節(jié)加以分析研究，為施工企業(yè)管理與控制資金風(fēng)險提供更全面的解決方案。