王 暢

（湖南中煙工業(yè)有限責任公司，湖南 長沙 410014）

針對大型國有企業(yè)來說，其作為促進國民經(jīng)濟增長的重要支柱，需要全面了解資金均衡、有效流動對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響。通過加強資金管理，高效使用資金，能夠為企業(yè)正常經(jīng)營提供資金支持，幫助企業(yè)更好發(fā)展。所以，加強資金管理和風(fēng)險防范，是當前大型國有企業(yè)經(jīng)營管理中重點關(guān)注的內(nèi)容。

一、優(yōu)化大型國有企業(yè)資金管理的必要性

資金不僅僅是國有企業(yè)財務(wù)管理中重點關(guān)注的內(nèi)容，更是促進企業(yè)健康發(fā)展的前提要素。為了保證企業(yè)資金流動順暢，需要加強資金管理。對于大型國有企業(yè)來說，資金特點體現(xiàn)為現(xiàn)金流量大、周轉(zhuǎn)效率高、存量多等。所以，加強資金管理是非常必要的。國有大型企業(yè)需要從自身發(fā)展角度入手，深入研究聚財生財之道，通過采取各種有效控制措施，促進企業(yè)資金快速流動，提高資金收益率和企業(yè)整體效益。為了保證國有大型企業(yè)經(jīng)濟效益，需要采取兩種措施。一個是從科技發(fā)展角度入手，創(chuàng)造經(jīng)濟效應(yīng)。長效發(fā)展是每個企業(yè)經(jīng)營的重點目標，但是在此過程中，需要投放大量資金，這是困擾企業(yè)發(fā)展的重要因素。另一個是從管理中防范風(fēng)險獲取效益。結(jié)合當前情況來看，從管理角度出發(fā)，關(guān)注投入產(chǎn)出效益是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要渠道。在國有大型企業(yè)經(jīng)營管理中，資金管理具有綜合性特點，可以真實展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供依據(jù)，是企業(yè)管理中重點關(guān)注的內(nèi)容。

二、大型國有企業(yè)資金管理存在的問題

從目前情況來看，我國大部分大型國有企業(yè)在開展資金管理工作時，采取的方法主要是以集中管理模式為主，在客觀角度上這種管理模式適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展特點，可以對企業(yè)各項資源高度整合、統(tǒng)籌安排，有效緩解資金短缺帶來的壓力，將有限資金高效使用，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。雖然這種資金管理模式具有一定優(yōu)勢，但是在實際使用過程中依然會存在一些問題，具體展現(xiàn)在以下幾個方面。

1.資金管理制度執(zhí)行不嚴

大型國有企業(yè)在開展資金管理工作時，相應(yīng)的工作體系不完善，無法給資金管理工作順利開展提供指導(dǎo)，從而引發(fā)各種問題。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是資金管理和使用缺少制度引導(dǎo)或者缺乏考核評價，現(xiàn)有規(guī)章制度在部分人眼中如同擺設(shè)，不具有實際效果，無法將其落實到位。部分企業(yè)在重大財務(wù)決策上沒有形成一套完善的決策約束體系，缺乏精細考量，權(quán)力大于制度，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)管理服從于會計核算，會計核算服從于上級領(lǐng)導(dǎo)等尷尬局面，企業(yè)資金管理比較隨意。即便部分企業(yè)在內(nèi)部成立了監(jiān)督管理部門，并且制定了和資金管理相關(guān)的監(jiān)督管理體系，但是受到各種因素的影響，這些職能部門和監(jiān)管體系，沒有發(fā)揮應(yīng)有價值，事后審計管理過于形式化，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管力度下降。

2.資金管理信息不真實

在現(xiàn)代企業(yè)中，管理重點在于信息管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有掌握真實有效的信息，才能對經(jīng)營和資金流進行科學(xué)防控。大型國有企業(yè)與下屬單位，如果采用的信息化管理方式不科學(xué)，信息不對稱，在財務(wù)管理上存在薄弱環(huán)節(jié)，財務(wù)規(guī)章制度沒有落實到位，再加上部分企業(yè)會計核算結(jié)果不精準，資金預(yù)算審核不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行效率不高，部分情況下合并的會計報表將會隱藏部分企業(yè)實際經(jīng)營狀況，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法獲取精準的財務(wù)信息。這將會給后續(xù)資金管理工作開展埋下隱患，嚴重影響資金使用效率。

3.資金管理意識薄弱

雖然部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是二級獨立核算單位的領(lǐng)導(dǎo)給予資金管理工作高度重視，但是在實際工作中，部分人員依然不具備較強的資金管理意識。例如，部分企業(yè)在開展資金管理工作時，對資金管理內(nèi)容主要停留在事后核算上，缺乏事前的資金管理計劃，資金統(tǒng)籌使用不規(guī)范。在年度考核過程中，沒有把資金規(guī)范管理和現(xiàn)金流量運行作為考核重點，也沒有做出科學(xué)評價，在某種程度上嚴重影響資金使用效率，事前、事中管理價值無法充分發(fā)揮。

4.資金使用效率不高

當前，大型國有企業(yè)在開展資金管理工作時，通常采取集中管理模式，但是部分企業(yè)資金被劃分到二級單位以后，將會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金需求與資金集中管理需求相矛盾的狀況。這種矛盾將會使得下級單位對資金預(yù)算項目不斷更改，導(dǎo)致資金使用效率下降。例如部分企業(yè)為了追求短期效益，沒有從企業(yè)長期發(fā)展角度入手，盲目投資隨意更改預(yù)算資金，這樣不但會影響資金使用效率，同時也會引發(fā)各種風(fēng)險。此外，因為大型資金相對比較充足，導(dǎo)致部分單位領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到資金貨幣時間價值，盲目采購，導(dǎo)致庫存量不斷增多，大量資金被占用，影響資金周轉(zhuǎn)。

三、加強大型國有企業(yè)資金管理的幾點思考

資金是保證企業(yè)穩(wěn)定運行的重要因素，更是為企業(yè)創(chuàng)造更多效益的必要資源。國企為了能夠在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，除了要加強財務(wù)管理之外，還要給予資金管理工作高度重視。下面，將重點對加強大型國有企業(yè)資金管理建議進行探討。

1.建立健全資金管理體系

完善的資金管理體系是保障企業(yè)資金管理工作順利開展的重要因素，所以，為了獲取理想的資金管理效果，需要從評析角度入手，建立一套滿足企業(yè)發(fā)展要求的資金管理機制。在該體系正確引導(dǎo)下，能夠?qū)Y金周轉(zhuǎn)效率進行管控，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動得到充足資金的支持，提高資金使用效率。從某種角度來說，完善資金管理體系是新形勢背景下大型國有企業(yè)經(jīng)營管理重點內(nèi)容。從目前情況來看，我國大部分國有企業(yè)已經(jīng)制定一套完善的資金管理體系，但是在內(nèi)容上有待完善。在開展資金管理工作時，需要結(jié)合內(nèi)外環(huán)境和企業(yè)發(fā)展特點，及時調(diào)整資金管理計劃，防范資金管理過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題，提高資金使用效率，保證資金管理質(zhì)量。

2.強化資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理是指結(jié)合企業(yè)年初審核制定的財務(wù)預(yù)算管理方案，確定年度資金額度，加強資金預(yù)算管理。在開展資金管理工作時，需要經(jīng)過規(guī)劃分析和考核，編制科學(xué)的預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作落實到位，保證管理目標順利完成。高效的資金預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)預(yù)測未來發(fā)展趨勢，找出可能存在的風(fēng)險問題，及時防范，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。在財務(wù)活動中，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，加大預(yù)算執(zhí)行剛性，保證預(yù)算管理的有效性。結(jié)合當前大型國企發(fā)展情況來看，資金預(yù)算執(zhí)行偏差率比較高的項目主要集中在資本性支出上，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是各部門預(yù)算考核不全面，獎罰制度不規(guī)范，考核方式不科學(xué)。資金預(yù)算考核是保障資金預(yù)算管理工作順利進行的重要方式，能夠確保資金管理工作落實到位。所以，大型國有企業(yè)需要制定一套完善的資金預(yù)算考核體系，加大考核力度，把資金預(yù)算考核融入各人員考核范疇內(nèi)，把考核結(jié)果和員工績效相結(jié)合，調(diào)動員工工作積極性，保證資金預(yù)算管理目標快速完成。

3.加大資金監(jiān)控力度

為了提高資金使用效率，保證資金高效使用，需要對資金使用過程進行全面監(jiān)管。首先，嚴把現(xiàn)金流量出入關(guān)口，對現(xiàn)金流向進行追蹤和調(diào)查，規(guī)范銀行賬戶管理，開通網(wǎng)絡(luò)銀行實時監(jiān)控系統(tǒng)，加強資金運行情況調(diào)查與分析，定期檢查。如果發(fā)現(xiàn)資金運行與管理中存在問題，需要及時安排專人進行處理，保證企業(yè)資金管理目標順利完成。其次，加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管，強化審計部門工作權(quán)責。企業(yè)內(nèi)部審計和監(jiān)管不僅僅局限在財務(wù)會計數(shù)據(jù)審核上，還要注重對企業(yè)資金使用和管理情況的調(diào)查與審計，嚴把審計關(guān)口，將更多的時間和精力放在資金管理審計活動中，強化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動嚴格按照規(guī)章制度流程進行。最后，推行財務(wù)負責人及財務(wù)主要人員委派制度，委派人員的聘用和收入歸上級單位統(tǒng)一管理，從人事關(guān)系上保持獨立，保證資金信息傳遞的有效性和規(guī)范性，嚴格控制資金預(yù)算支出。大型國有企業(yè)還要結(jié)合時代發(fā)展，建設(shè)監(jiān)督管理軟件，利用信息化技術(shù)，對資金收支情況進行調(diào)查與追蹤，實現(xiàn)資金信息與業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一化處理，從根源上防止貪污腐敗等不良問題的出現(xiàn)，保證資金使用安全。

4.重視投資預(yù)測和決策

提高資金投資效益是大型國有企業(yè)資金高效使用重點關(guān)注的內(nèi)容，所以需要加強投資資金管理。通常情況下，投資可以劃分為兩種形式，一個是對內(nèi)投資，另一個是對外投資。其中，對內(nèi)投資包含廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)投資。要想實現(xiàn)投入產(chǎn)出比最優(yōu)，需要對投資項目可行性進行調(diào)查和分析，嚴格審核項目執(zhí)行過程，控制資金付款進度。如果是固定資產(chǎn)投資，企業(yè)需要按照量入為出的要求，在優(yōu)先滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的情況下，實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資，防止投資過于盲目，影響企業(yè)效益。在精細化管理理念下，為了保證資金安全，各二級單位自主對外投資將會受到一定限制，為了能夠讓資金價值充分發(fā)揮，可以投資成立財務(wù)公司，這樣做的目的有以下幾點。一方面，因為各成員單位資金分配不均衡，由財務(wù)公司實現(xiàn)資金集中管理，在企業(yè)內(nèi)部進行資金存貸，能夠有效處理資金存貸兩高問題，提高企業(yè)資金使用效率。另一方面，資金相對比較充足的情況下，由財務(wù)公司進行對外投資，實現(xiàn)項目科學(xué)設(shè)計，認真審核，通過采取動態(tài)分析方法評估投資可行性，確定未來投資方向。對于投資項目，可以成立專業(yè)的投資項目管理部門，對投資效益進行調(diào)查評估，定期清理。如果是效益高的項目，可以抓住投資機會，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

5.健全資金風(fēng)險防控體系

根據(jù)收支兩條線工作要求，采取集中管理、預(yù)算控制等方式，結(jié)合時代發(fā)展要求，建立信息化管理平臺，實現(xiàn)對資金使用、管理過程的有效監(jiān)管，讓企業(yè)各項資金得到科學(xué)分配。在集中管理過程中，各項銷售收入都由企業(yè)總部統(tǒng)一收取，下屬單位應(yīng)結(jié)合審批下達的年度預(yù)算資金數(shù)量，根據(jù)月度資金需求按月編制資金預(yù)算，經(jīng)過公司總部審核通過以后，才能將資金下?lián)堋Ｔ陬A(yù)算管理上，應(yīng)建立一套完善的全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算管理流程，控制預(yù)算資金支出，將資金收支預(yù)算控制在公司集體決策范疇內(nèi)，把資金預(yù)算控制要求融入信息系統(tǒng)中。如果是年度資金預(yù)算，企業(yè)需要結(jié)合年度銷售計劃、采購需求、投資計劃等，編制年度資金預(yù)算方案，經(jīng)過企業(yè)黨組集體決策會議審核通過以后，匯報給總公司備案，作為年度資金運行的依據(jù)。如果是月度資金預(yù)算，應(yīng)該在年度資金預(yù)算范疇內(nèi)，各個下屬單位結(jié)合實施進度申報月度資金要求，財務(wù)部門匯總審核以后，編制月度資金調(diào)度計劃，經(jīng)企業(yè)黨組集體決策，作為月度資金使用的依據(jù)。在執(zhí)行檢查與評價過程中，結(jié)合企業(yè)制定的綜合管理工作要求，對各個部門年度、月度資金收支執(zhí)行情況進行評價，并根據(jù)年度、月度進行績效考核。在分級審核過程中，根據(jù)企業(yè)及下屬部門制定的授權(quán)管理要求，各種類型業(yè)務(wù)流程需要在集中審批評估作用下，根據(jù)實際情況依次進行審核管理。其中，資金使用和調(diào)度業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)合月度資金調(diào)度方案要求進行，如果面對突發(fā)現(xiàn)象，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算管理要求進行調(diào)整，再根據(jù)授權(quán)審批流程進行審核。在銀行賬戶及資金存放管理過程中，需要根據(jù)銀行賬戶和存款管理相關(guān)要求，對銀行賬戶進行分類管理，采取競爭的方式選擇合作銀行，并把資金存放在合作銀行中。如果是銀行賬戶，需要根據(jù)“賬戶只減不增”要求對銀行賬戶數(shù)量進行把控。對于新增的銀行賬戶，應(yīng)按照履行審批流程進行。對于現(xiàn)有銀行賬戶，應(yīng)采取分類管理方式，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，科學(xué)劃分銀行賬戶使用途徑，如銷售收入、資本性支出等，嚴禁不同使用途徑的銀行賬戶混用，對功能相同的銀行賬戶及時清除。在資金存放過程中，結(jié)合企業(yè)黨組會議審核要求，通過年度資金存放方案，采取競爭性磋商的方式，確定合作銀行資金存放份額。并且，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)狀況，對各個途徑賬戶資金流量和存量進行調(diào)查與分析，并根據(jù)競爭性切磋排名情況，確定銀行使用途徑，也就是競爭性切磋排名比較靠前的銀行賬戶，可以確定為資金流或者存量比較大的銀行賬戶，對于排名比較靠后的銀行賬戶，則認定為資金流量及存量比較少的賬戶。針對競爭性切磋周期，一般設(shè)定在24個月，銀行賬戶使用途徑和份額一旦確定，在周期內(nèi)不可隨意更改。在沉淀資金存放方面，企業(yè)通過對各個銀行存款產(chǎn)品比較分析，根據(jù)企業(yè)資金使用需求和特點，綜合思考存款額度、靈活性以及收益等，采取集體會議決策的形式在滿足要求的合作銀行中選擇辦理大額存單業(yè)務(wù)的銀行。以此防范資金存放廉潔風(fēng)險。

四、結(jié)語

總而言之，大型國有企業(yè)在開展資金管理工作時，應(yīng)結(jié)合實際情況，加強資金風(fēng)險防范與控制，通過構(gòu)建一套完善的風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各項風(fēng)險的把控，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的不良影響，提高資金周轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，從而推動國有企業(yè)健康發(fā)展。