崔殿欣

一、前言

隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，我國進一步完善了稅收法律法規(guī)，在這一背景下，建安類企業(yè)為提高內(nèi)部核心競爭力，實現(xiàn)全面發(fā)展，需要充分適應外部的納稅環(huán)境，并根據(jù)稅收法律法規(guī)開展相應的稅務管理工作。稅務管理工作的開展，在一定程度上能夠降低納稅風險發(fā)生幾率，規(guī)避風險，為建安類企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。但從實際工作狀況分析，建安類企業(yè)在稅務管理實務中仍存在諸多問題，使得納稅風險頻發(fā)，發(fā)展受限。針對這一問題，建安類企業(yè)應積極采取措施，培養(yǎng)良好的風險意識，明確稅務處理與會計處理之間的關系，提高稅務管理質(zhì)量與效率，規(guī)避風險。

二、建安類企業(yè)納稅風險概述

（一）納稅風險概述

納稅風險指的是在開展涉稅活動中，將導致企業(yè)面臨損失不確定、收益不確定性的風險。建安類企業(yè)在發(fā)展過程中，受諸如政策、市場、人員、監(jiān)管等因素，部分稅務風險無法提前預知并消除。納稅風險主要可從兩方面概述。首先是多繳稅的風險，這一風險主要是由于納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中對最新稅收政策了解不充分，同時不明確稅收優(yōu)惠政策，使得企業(yè)面臨多繳納稅款的損失。其次是少繳或者漏繳的風險，納稅人在開展稅務處理工作時，由于業(yè)務處理缺乏規(guī)范性，導致涉稅事項稅金繳納不足，甚至出現(xiàn)漏繳等問題。一旦出現(xiàn)少繳或者漏繳現(xiàn)象，企業(yè)通常需要承擔相應的稅收處罰風險，制約企業(yè)進一步發(fā)展[1]。

（二）建安類企業(yè)稅務管理的重要性

1.有利于降低企業(yè)稅收成本。當前建安類企業(yè)獲得了全面發(fā)展，其稅收也呈現(xiàn)出逐年增長趨勢，在此背景下，建安類企業(yè)更應積極開展稅務管理工作以降低企業(yè)的稅收成本。建安類企業(yè)稅收成本不僅涵蓋了稅收實體成本，同時也涵蓋了稅收處罰成本，建安類企業(yè)通過積極開展稅務管理工作，在國家法律允許范圍內(nèi)合理節(jié)稅與避稅，不僅能夠減少稅收實體成本支出，還能夠避免稅收處罰成本的發(fā)生，從而減少整體稅收成本支出，提高企業(yè)的稅收利潤和經(jīng)濟效益。

2.有利于企業(yè)內(nèi)部結構調(diào)整與資源配置。建安類企業(yè)在運營與發(fā)展中，積極開展稅務管理工作，有助于企業(yè)形成良好的納稅意識。我國針對不同的企業(yè)，推出了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以利用各項鼓勵政策以及稅種、稅率之間的差異，合理制定稅收籌劃方案。同時建安類企業(yè)還可利用國家稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整內(nèi)部產(chǎn)品結構，確保各項資源的合理配置，在規(guī)避納稅風險的同時，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。[2]

3.有利于提高企業(yè)管理者的稅法意識。隨著我國稅法的逐步完善，征管力度也在進一步增強，偷稅與漏稅等行為在逐漸減少。建安類企業(yè)在發(fā)展中，應重視稅務管理工作，在不違反我國稅法的前提下，合理優(yōu)化納稅支出，緩解納稅壓力。強化稅務管理的過程，本質(zhì)則是對稅法學習與應用的過程，在這一過程中，建安類企業(yè)管理者納稅意識得以強化，從而帶動企業(yè)整體管理水平提升。

三、建安類企業(yè)稅務管理實務的納稅風險分析

（一）概念混淆引發(fā)的納稅風險

建安類企業(yè)在開展稅務管理工作中，由于相關概念發(fā)生混淆，從而引發(fā)納稅風險問題。例如建安類企業(yè)在項目開發(fā)中，某一項目符合稅收優(yōu)惠政策要求，企業(yè)稅務管理人員依據(jù)優(yōu)惠政策進行備案。但是在稅務機關開展的檢查工作中，檢查人員依據(jù)相關標準，仔細檢查并核驗其合同、收入、成本、利潤，發(fā)現(xiàn)其并不符合優(yōu)惠政策要求，使得建安類企業(yè)面臨稅收風險。但是企業(yè)稅務管理人員認為其已經(jīng)依據(jù)相關要求備案了優(yōu)惠手續(xù)，同時也獲取了稅務機關的認可，并不存在稅務風險。造成這一現(xiàn)象的主要原因是由于企業(yè)稅務管理人員對備案以及核準的概念并不明確，簡單認為只需要通過備案，便能夠代替核準工作，備案后便能夠享受優(yōu)惠政策，因而后續(xù)工作處理不及時，導致企業(yè)面臨納稅風險問題。由于概念混淆造成的納稅風險，企業(yè)通常需要補交相應稅款，還需要繳納一定滯納金，建安類企業(yè)經(jīng)濟效益受到嚴重影響。

（二）主體責任混淆引發(fā)納稅風險

由于主體責任發(fā)生混淆，也會引發(fā)納稅風險。例如建安類企業(yè)在開展年度所得稅匯算及清繳工作中，通常會由稅務機關開展評估工作，企業(yè)稅務管理人員則需要依據(jù)評估報告，推動納稅申報工作開展。稅務人員在開展稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部納稅調(diào)整不夠完善，存在納稅風險問題[3]。企業(yè)稅務管理人員則認為，依據(jù)稅務機關的評估報告開展的納稅申報工作，在稅務機關的評估報告中，并未對這一內(nèi)容進行調(diào)整，只需要在納稅申報時進行調(diào)整即可。建安類企業(yè)稅務管理人員在日常工作中，責任主體不夠明確。納稅申報工作中，企業(yè)為責任主體，稅務人員需要依據(jù)企業(yè)實際情況，完成稅款清繳等工作。財務人員不明確企業(yè)主體地位，認為只需要結合稅務機關評估報告進行調(diào)整，并未提前進行納稅調(diào)整，從而引發(fā)風險問題。企業(yè)內(nèi)部稅務調(diào)整不恰當使得稅務機關與企業(yè)實際情況了解不足，企業(yè)將面臨稅務風險問題。

（三）納稅籌劃與偷稅漏稅混淆引發(fā)的納稅風險

建安類企業(yè)將納稅籌劃與偷稅漏稅概念相混淆，必然會引發(fā)納稅風險。建安類企業(yè)在開展年終稅務清繳工作時，為減少稅款繳納金額，雖然還未收到發(fā)票，便會按照進度暫估入賬，企業(yè)稅務管理人員會將還未收到發(fā)票在稅前扣除，通過這一方式，能夠減少稅款繳納金額。稅務機關在開展清查工作時，會仔細核對賬目，認為這一操作方式存在納稅風險，針對已經(jīng)開始實施卻并未收到發(fā)票的事項，需要補交相應稅款。從企業(yè)稅務管理人員角度出發(fā)，認為這一操作并不存在稅務風險，所有操作均依據(jù)要求開展，屬于納稅籌劃的操作方式之一。這一納稅風險的誘因主要是由于稅務管理人員對偷稅漏稅以及納稅籌劃認知不充分。稅務管理人員需要按照科學方法進行納稅籌劃，針對并未收到發(fā)票并已經(jīng)開始實施的項目，應及時催促，在清繳截止日期前獲取發(fā)票，進行入賬處理，避免加劇建安類企業(yè)偷稅漏稅風險。

（四）會計處理與稅務處理混淆形成的納稅風險

建安類企業(yè)在開展稅務管理工作時，由于對會計處理與稅務處理認知不充分，導致兩項工作出現(xiàn)混淆，從而引發(fā)一定納稅風險問題。例如建安類企業(yè)在日常管理及發(fā)展中，開展辦公用房改造工作，針對辦公用房改造中產(chǎn)生的費用支出，企業(yè)會計人員則將這部分改造費用納入至企業(yè)修繕費用類目中，并在企業(yè)所得稅清繳時，將這部分費用支出計入當期費用中，在此基礎上，會計人員還進行了稅前扣除處理。當建安類企業(yè)在開展稅務檢查時，檢查人員依據(jù)相關規(guī)定，認為企業(yè)辦公用房改造產(chǎn)生的費用，需要采用三年及三年以上的分攤期，繼而進行稅前扣除。而建安類企業(yè)采用一次性全款扣除的操作方式違背了相關規(guī)定，將會滋生納稅風險問題。這一納稅風險的主要誘因是由于在建安類企業(yè)內(nèi)部，稅務管理人員對會計處理與稅務處理工作認知不充分，將兩種工作相混淆，這一操作方式使得建安類企業(yè)出現(xiàn)漏繳稅款等問題，滋生納稅風險，不利于稅務管理實務工作開展。

四、建安類企業(yè)稅務管理實務中納稅風險產(chǎn)生原因

（一）未形成良好的風險防范意識

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展背景下，為建安類企業(yè)帶去了發(fā)展機遇，企業(yè)規(guī)模進一步拓展，逐漸成為國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。建安類企業(yè)在運營及管理過程中，稅務管理是一項重要內(nèi)容，開展稅務管理工作，不僅能夠避免漏稅等行為發(fā)生，同時還能夠優(yōu)化稅務支出，提高資金使用效益。但在實際工作中，建安類企業(yè)稅務管理不到位，易產(chǎn)生多種納稅風險問題。受行業(yè)特殊性影響，建安類企業(yè)在管理中，對生產(chǎn)與經(jīng)營環(huán)節(jié)十分重視，但卻忽視了稅務管理，對納稅風險防范工作關注不足，納稅風險發(fā)生后，也并未及時采取措施，導致納稅風險惡化，影響企業(yè)發(fā)展。在建安類企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)管理者在管理成本與涉稅風險成本之間搖擺不定，對納稅風險防范認知不正確，甚至還存在混淆稅務籌劃與偷稅漏稅兩者之間的概念。由此可見，如果建安類企業(yè)對納稅風險不重視，企業(yè)將面臨多種納稅風險問題，影響企業(yè)高效發(fā)展。

（二）納稅風險防范環(huán)境不到位

在建安類企業(yè)中，如果對納稅風險問題關注度不足，則會導致在開展稅務管理工作時，企業(yè)對管理權與監(jiān)督權劃分不到位，引發(fā)權責分配不清等問題，這也是制約建安類企業(yè)發(fā)展的重要因素。雖然部分建安類企業(yè)，在日常管理工作中，能夠積極開展納稅風險防范工作，制定了納稅風險應對方案，但在具體落實中，并未采用自上而下全面實施方針，導致風險應對方案流于形式。另外，若建安類企業(yè)管理者產(chǎn)生錯誤認知，重視經(jīng)營決策，全面把握控制權與經(jīng)營權，同時也掌握了稅務管理權。由此可見，管理者權利相對集中，將影響財務監(jiān)管工作質(zhì)量，在履行稅務職能與納稅風險應對工作中，缺乏領導支持，限制了各項工作的開展，因此會加劇納稅風險發(fā)生幾率。

（三）納稅風險防范機制不完善

現(xiàn)階段，建安類企業(yè)在開展稅務管理工作，由于受多種因素影響，存在納稅風險問題，針對納稅風險，缺乏完善的管理體系。雖然部分建安類企業(yè)積極采取了風險防控措施，但由于防控措施缺乏科學性，并未結合最新稅制改革要求，使得防控體系不到位，難以從根本上規(guī)避稅務風險。在實際工作中，存在部分建安類企業(yè)，在開展納稅風險管理工作時，并未結合相應稅種與實際納稅風險制定管理制度，未將納稅風險管理與企業(yè)實際情況相融合，納稅風險判斷出現(xiàn)偏差。由此可見，建安類企業(yè)納稅風險防范措施不到位，相關制度缺失，使得納稅風險管控力度不足，加劇了納稅風險的產(chǎn)生概率。

五、建安類企業(yè)強化納稅風險管理的優(yōu)化措施

建安類企業(yè)在開展稅務管理工作時，由于受多種因素影響，加大了納稅風險，這不僅會導致企業(yè)納稅成本增加，同時也制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。為從根本上規(guī)避納稅風險，建安類企業(yè)應積極采取應對措施，強化稅務管理效率。

（一）強化風險意識

當前，由于市場競爭加劇，建安類企業(yè)發(fā)展受限，為在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，需要積極開展稅務管理工作，提高稅務管理效率，降低納稅風險發(fā)生幾率。通過強化風險意識，為規(guī)避納稅風險提供基礎保障。首先需要從企業(yè)管理者著手，建安類企業(yè)管理者需要及時轉變傳統(tǒng)思想觀念，形成良好的納稅風險防范意識，減少納稅支出與損失，推動科學納稅籌劃工作開展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。當企業(yè)管理者觀念轉變后，可發(fā)揮引導與示范作用，提高員工風險意識，并將這一意識落實在各個環(huán)節(jié)以及各項工作中[4]。其次建安類企業(yè)需要組建高素質(zhì)稅務管理隊伍，發(fā)揮人才優(yōu)勢，強化稅務管理制度構建，完善稅務管理工作流程。通過人才培養(yǎng)與人才引進工作開展，引導稅務人員學習最新稅法以及優(yōu)惠政策，運用合理、合法的方式，確保稅收籌劃工作有序開展，起到規(guī)避風險的作用。

（二）明確稅務處理與會計處理的關系

建安類企業(yè)應當明確稅務處理與會計處理之間的關系，從而起到納稅風險管理作用。首先能夠避免稅務處理與會計處理概念混淆引發(fā)的納稅風險，減少不必要支出，及時清繳相關事項的稅款。其次明確二者之間的關系，建安類企業(yè)可充分利用會計處理，在我國稅法規(guī)定范圍內(nèi)，減少建安類企業(yè)稅務支出。例如采用折舊年限以及存貨計價方法等，為企業(yè)創(chuàng)造出更多利潤，提高效益的同時還有利于降低納稅風險發(fā)生率。

（三）完善稅務內(nèi)控體制

內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理的重要方式，由于建安類企業(yè)對納稅風險不重視，并未發(fā)揮內(nèi)部控制作用，導致納稅風險頻發(fā)，制約建安類企業(yè)進一步發(fā)展。建安類企業(yè)需結合自身實際情況，完善稅務內(nèi)控體制，強化納稅風險管理。首先企業(yè)針對重大稅務所涉及的管理職責以及業(yè)務流程，應制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施，推動稅務管理工作程序化以及規(guī)范化開展。其次建安類企業(yè)應考慮納稅風險管理成本及效益原則，結合企業(yè)運營特點，在企業(yè)內(nèi)部設置稅務管理機構以及崗位，明確崗位職 責[5]。通過機構以及崗位設置，能夠及時掌握稅法變化，明確最新優(yōu)惠政策，前移管理環(huán)節(jié)，將原有事后管理轉變?yōu)槭虑肮芾硪约笆轮斜O(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)稅務風險，采取規(guī)避措施，降低納稅風險對建安類企業(yè)發(fā)展的影響。

（四）強化建安類企業(yè)稅務管理信息化建設

隨著信息技術高速發(fā)展，我國步入了信息化時代，各個行業(yè)均將信息化技術與日常工作相融合，推動信息化建設，在保證工作質(zhì)量的同時，提升工作效率。新形勢下，建安類企業(yè)在開展稅務管理工作時，為從根本上降低納稅風險幾率，應發(fā)揮信息化技術優(yōu)勢，推動稅務管理信息化建設，這也是建安類企業(yè)稅務管理的發(fā)展趨勢。首先建安類企業(yè)在推動稅務管理信息化建設中，可充分應用大數(shù)據(jù)技術，利用大數(shù)據(jù)技術展開分析，結合建安類企業(yè)實際情況與最新納稅政策，制定出完善的納稅籌劃方案，規(guī)避納稅風險，確保建安類企業(yè)在我國法律規(guī)定范圍內(nèi)進行納稅。其次企業(yè)應構建完善的信息系統(tǒng)，利用信息系統(tǒng)收集并分析數(shù)據(jù)信息，及時獲取內(nèi)部信息，為稅務管理工作有序開展奠定基礎。最后企業(yè)還應當形成良好的信息化意識，加大資金投入，購置先進硬件與軟件設備，吸引優(yōu)質(zhì)信息化人才，推動信息化建設步伐，提高稅務管理質(zhì)量，帶動建安類企業(yè)全面發(fā)展。

六、結語

建安類企業(yè)在發(fā)展與運營過程中，積極開展稅務管理工作，其主要目的則是實現(xiàn)合理納稅，減少稅務支持，避免納稅風險。由于受到諸多因素影響，建安類企業(yè)仍面臨多種納稅風險，加劇企業(yè)損失。針對這一問題，建安類企業(yè)應明確納稅風險成因，強化風險意識，明確稅務處理與會計處理之間的關系，降低納稅風險發(fā)生幾率。

引用

[1]周嘉.建安類企業(yè)稅務管理實務的納稅風險淺析[J].納稅,2020,14(15):13-14.

[2]莫嘉華.建筑企業(yè)增值稅管理風險與防范措施[J].會計師,2020,(05):64-65.

[3]申小琳,上官鳴.營改增后建筑企業(yè)增值稅納稅風險管理[J].延安職業(yè)技術學院學報,2019,33(02):17-19.

[4]周靜.淺析建筑企業(yè)增值稅管理風險與防范措施[J].財會學習,2019,(05):11-12.

[5]唐文萍.論“營改增”對建筑安裝企業(yè)的影響[J].建材與裝飾,2018,(46):114-115.