王振洲

一、前言

建筑施工企業(yè)通過強化資金預算管理防控資金風險，此項工作的開展具有重要意義。建筑施工行業(yè)屬于資金密集型，項目建設(shè)體量較大，資金收支周期長，上下游涉及企業(yè)多，資金預算精細化管理難度大，導致在建筑施工企業(yè)資金風險較多，影響企業(yè)持續(xù)、健康和高質(zhì)量發(fā)展。

二、建筑施工類企業(yè)管理現(xiàn)狀及面臨的資金風險

近年來，隨著我國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，各企業(yè)的固定資產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施等投資力度不斷增強，帶來建筑施工行業(yè)規(guī)模也高速擴張，然而建筑施工企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量并沒有隨著企業(yè)規(guī)模的增長而同步提高。究其原因，與建筑施工企業(yè)外部環(huán)境和自身內(nèi)部管理密切相關(guān)。

（一）建筑施工類企業(yè)管理現(xiàn)狀

1.粗放管理現(xiàn)象仍然存在

建筑施工行業(yè)與其他行業(yè)相比，無論是生產(chǎn)的產(chǎn)品還是生產(chǎn)經(jīng)營活動都存在較大差異，其經(jīng)營模式、生產(chǎn)方式和組織模式均具有特殊性，我國一般的建筑施工企業(yè)長期以粗放經(jīng)營為主，雖然大型企業(yè)推行標準化、精細化管理，但是受制于管理層級多、管理鏈條長和項目多樣化等因素，施工企業(yè)精細化管理提升工作仍任重道遠。

2.管理模式較為松散

建筑施工企業(yè)集團的組織形式一般為集團總部—集團公司（工程局）—項目公司（工程處）的多級法人管理結(jié)構(gòu)，施工組織多以項目部為主，以單個工程項目為管理單位，項目規(guī)模大、項目人員多、利益方多、項目周期長、地域分散，項目管控難度大。

3.市場競爭加劇造成管理壓力劇增

建筑施工行業(yè)范圍廣，企業(yè)數(shù)量較多，屬于競爭比較激烈的市場，長期面臨“僧多粥少”的局面，市場競爭程度不斷加劇。目前多少項目推行低價中標的模式，導致投標時的報價是“沒有最低，只有更低”，很多項目報價處于微利，甚至保本都困難的項目也硬著頭皮去做，競爭更加無序。施工企業(yè)人員眾多，管理成本較高，有部分企業(yè)和項目部已經(jīng)陷入越做越虧、又不得不做的怪圈中，用新做工程的款項支付以前的舊賬，規(guī)模被迫持續(xù)增長，高質(zhì)量發(fā)展難度越來越大。

（二）建筑施工企業(yè)面臨的資金風險

1.資金短缺常態(tài)化

建筑施工企業(yè)運轉(zhuǎn)中往往需要大量的資金保障，項目勞務費用、機械費用和物資等均需要資金及時支付，業(yè)主方融資滯后、計量周期長或付款延遲都會造成項目資金短缺。近年來，政府嚴格控制地方政府隱性債務，有效防范化解財政金融風險，房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控等也對建筑施工企業(yè)回款造成一定影響。部分建筑施工企業(yè)依靠融資負債維持生產(chǎn)經(jīng)營，資金鏈緊繃，資金緊張的局面長期存在。

2.資金監(jiān)管力度不夠

建筑施工企業(yè)工程項目分散，銀行賬戶較多，資金收支頻繁，一定程度影響監(jiān)管效力的發(fā)揮。工程項目一般按月結(jié)算和收款，上下游合作方眾多。從收款環(huán)節(jié)來看，需要關(guān)注項目總承包合同支付條款約定，督促業(yè)主方按月執(zhí)行支付，促進工程款回收。從支付環(huán)節(jié)看，要針對不同業(yè)務，不同供應商，設(shè)定合理的支付條款，比如勞務費、緊缺物資采購等一般對支付的時效性較高，需要備足資金。綜合來看，工程項目資金管理需要深入分析項目成本構(gòu)成和項目所在地實際，建筑施工企業(yè)工程較多，具有分散性和長期性，給資金收支監(jiān)管帶來壓力。

三、建筑施工企業(yè)資金預算管理難點及問題

鑒于建筑施工嚴峻的外部環(huán)境，企業(yè)自身管理的問題及面臨的資金風險，要解決目前資金管理的諸多弊端，切實有效的做好資金預算管理是一個行之有效的辦法。當前建筑施工企業(yè)資金預算的問題突出表現(xiàn)在預算編制“不實”，資金管理“分散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“薄弱”，管理抓手“不足”，工作效率“不高”等方面，具體情況如下。

（一）企業(yè)各層級對資金預算管理意識淡薄，未能調(diào)動各業(yè)務系統(tǒng)參與

在資金預算編制中，管理層重視不夠，多由財務人員憑以往經(jīng)營或歷史數(shù)據(jù)去估算，沒有調(diào)動各業(yè)務人員充分溝通、論證，最終編制的資金預算不科學、不客觀，甚至脫離實際，與項目實際進度不匹配，也無法發(fā)揮資金預算的引領(lǐng)、指導作用。

（二）資金預算的動態(tài)調(diào)整不及時，缺乏對項目進度的科學管控

施工項目周期長，大型項目一般工期2-3 年，目前資金預算多是年度編制，項目年度資金預算與項目全周期資金預算以及標后預算的匹配度低，未隨著項目進度進行動態(tài)調(diào)整。同時，施工項目期間變更較多，內(nèi)容上包含設(shè)計調(diào)整，工程量變動，施工組織方案調(diào)整等，合作方上涉及業(yè)主方和上下游企業(yè)合同變更、結(jié)算變更、支付條款變化等，項目資金預算要緊跟業(yè)務調(diào)整，及時糾偏。

（三）資金預算信息化程度不高

資金預算涉及業(yè)務系統(tǒng)較多，涉及人員范圍廣，施工企業(yè)項目較多，工作量大，時效性強，如果沒有適合企業(yè)需求的信息化系統(tǒng)作支撐，無法快速反映、及時糾偏、剛性執(zhí)行，導致資金預算的管理優(yōu)勢不能充分發(fā)揮出來。

四、建筑施工企業(yè)資金預算開展關(guān)注重點

（一）從防控風險和價值創(chuàng)造兩個角度強化資金預算管理

建筑施工企業(yè)要提高資金預算管理意識，提升企業(yè)資金鏈安全性，全面防范生產(chǎn)經(jīng)營風險。管理層必須高度重視資金預算工作，加強管控，從粗放管理到精細化管理轉(zhuǎn)變。企業(yè)全年資金預算編制必須以現(xiàn)金流為主線，把企業(yè)全年所有資金收支納入資金預算管理范疇，資金預算管理原則上要做到以收定支、綜合平衡，動態(tài)調(diào)整。

建筑施工企業(yè)要充分發(fā)揮資金預算的價值創(chuàng)造作用，助力企業(yè)提質(zhì)增效，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。建筑施工行業(yè)競爭激烈，擁有雄厚的資金實力，良好的負債結(jié)構(gòu)和優(yōu)惠的融資成本均有助于提升企業(yè)市場競爭力，使企業(yè)在重點項目和優(yōu)質(zhì)項目上占據(jù)優(yōu)勢。通過科學編制資金預算，有力執(zhí)行資金預算，嚴格資金預算的考核，可有效控制項目的資金收支，避免項目的跑冒滴漏，提升項目毛利和效益水平。

（二）從業(yè)務和項目兩個維度做實資金預算

1.資金預算要與業(yè)務緊密結(jié)合

企業(yè)可以根據(jù)以前的歷史數(shù)據(jù)來編制企業(yè)的成本預算、利潤預算、收入預算等，但是要提高企業(yè)資金預算編制的準確性，提高資金的使用效率，必須重視資金預算的編制，將資金預算編制與當年各項業(yè)務結(jié)合起來，科學測算年度各項收支，涉及融資預算、投資預算、管理費預算、財務費用預算等方方面面?？傮w來說，資金預算編制要執(zhí)行分級編報、層層審核和統(tǒng)籌平衡等。同時，維護好資金預算的剛性，資金預算一經(jīng)確定,即成為公司和項目內(nèi)部生產(chǎn)活動的依據(jù),不得隨意更改。針對施工單位的特點,資金預算管理應遵循以下程序:

第一,自下而上逐級編制資金預算計劃，可以按照項目存續(xù)期的自然期間（年、季、月等）進行編制，編制以項目為主要維度，結(jié)合合同、采購、投資以及往來等要素。如企業(yè)可以在四季度上報下一年度的全年資金預算，每月下旬上報下月資金預算。企業(yè)可以通過司庫等信息化手段，實現(xiàn)每日編制現(xiàn)金流量表來提高資金預算管理工作的效果，通過現(xiàn)金流量表，有利于實時掌握資金的現(xiàn)行狀況，掌握資金的流向。

第二,分層級實施資金預算管理。大型企業(yè)可開發(fā)適合自身的預算管理系統(tǒng)，固化格式，明確人員責任，通過設(shè)定的流程逐級編制，匯總，審批,經(jīng)綜合平衡后確定整個項目資金預算。同時打通各業(yè)務信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)與合同系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、報銷系統(tǒng)以及支付系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，用來控制日常資金支出。

第三,執(zhí)行嚴格的預算調(diào)整程序。原則上,各級預算一經(jīng)確定,不得隨意更改,如因特殊情況需調(diào)整的,應遵循嚴格的審批制度,并在下個期間核定預算中扣回,保證預算執(zhí)行剛性，避免公司資金頭寸因預算變更大起大落。

2.資金預算管理要以單項工程項目為主體

建筑施工行業(yè)是典型的訂單式生產(chǎn)，通過完成一項項獨立的工程項目的投標、實施、交工和結(jié)算等各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)生產(chǎn)的完成。資金預算要做到精細化管理，必須以項目為主體，以項目的各生產(chǎn)要素為依據(jù)，逐項編制，通過單個項目編制，夯實預算基礎(chǔ)，最終可實現(xiàn)各層級的統(tǒng)籌調(diào)配。如具體項目勞務費用支出，要按照標準逐人核定；大宗物資采購，盡可能采用集中采購方式，按采購項目、數(shù)量、資金來源詳細列報，并編制采購目錄表；建設(shè)性項目和專項支出要遞交支出項目申請，出具項目論證報告，準確地確定預算項目所需資金；項目間接費用的使用必須根據(jù)項目規(guī)模、項目人員配置等明確，落實各項目支出標準。企業(yè)應認真審核項目支出預算，根據(jù)項目進度落實各環(huán)節(jié)的重要性、可行性，分輕重緩急，合理安排項目資金。同時對下屬各單位的預算項目支出統(tǒng)一要求、統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一管理，規(guī)范各單位的支出計劃。

（三）從監(jiān)督和考核兩個方面做優(yōu)資金預算

資金預算管理要通過資金預算的監(jiān)督和考核為抓手。通過對資金的預算考核和評價，可以監(jiān)督資金預算的執(zhí)行情況、加強企業(yè)的內(nèi)部控制水平。一般來說，企業(yè)要對下屬單位資金預算管理工作按月考核，按照企業(yè)資金收入和支出分別考核完成度，計劃準確率在90%～110%之間的考核為優(yōu)秀，偏離度較高的要分析原因，后續(xù)逐步調(diào)整，便于全年目標實現(xiàn)。通過制定并執(zhí)行考核制度，可以加強資金預算管理工作，提高資金預算編制準確性、執(zhí)行嚴格性和考核可操作性。

五、結(jié)語

對于建筑施工企業(yè)來說，資金管理是重中之重的工作，特別是在市場增量有限，市場競爭加劇的情況下，必須通過強化資金預算管理，防范資金風險，確保資金安全，發(fā)揮資金創(chuàng)效，提示企業(yè)綜合競爭力。做實做好資金預算，必須領(lǐng)導重視，全員參與，通盤統(tǒng)籌，動態(tài)調(diào)整，剛性執(zhí)行，監(jiān)督考核。資金預算工作開展的好，可有效提升內(nèi)部管理和市場競爭力，一方面可以對建筑施工企業(yè)和項目運行中各項合理支出提供保障，另一方面可以有效控制各項超支行為，從源頭降低企業(yè)資金風險，實現(xiàn)工程項目資金的價值最大化和效益最優(yōu)化。

引用

[1]方翠英,楊勁松.加強資金預算管理提高資金使用效率[J].財經(jīng)界,2010,000(007):198-200.

[2]胡雙全.建筑施工企業(yè)資金管理與財務風險防范措施研究[J].財經(jīng)界,2021(2):2.