劉廣辰 赤峰環(huán)保投資有限公司

現(xiàn)階段，各個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中存在一定的問題，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏完善的機(jī)制，對(duì)其重要性缺乏正確認(rèn)知，沒有給予足夠重視，工作人員能力水平不足等問題，對(duì)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生影響。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要基于國(guó)家硬性管控需求下，對(duì)企業(yè)其財(cái)務(wù)行為進(jìn)行控制限定，確保企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)情況，促進(jìn)企業(yè)可健康、安全發(fā)展，提升內(nèi)部控制成效。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)性內(nèi)部控制，既有利于外部利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)開展監(jiān)督，還有利于規(guī)范內(nèi)部行為，保障企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展，取得較高應(yīng)用收益。內(nèi)部控制指引及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息報(bào)出形式和內(nèi)容提出規(guī)定，以此來要求財(cái)務(wù)部門能認(rèn)真落實(shí)內(nèi)控制度，約束會(huì)計(jì)人員的信息處理工作，使會(huì)計(jì)信息更為準(zhǔn)確、真實(shí)，還可有效幫助經(jīng)營(yíng)人員完整構(gòu)建出運(yùn)營(yíng)體系，促進(jìn)運(yùn)營(yíng)決策的制定。因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制著重關(guān)注企業(yè)的發(fā)展情況，以各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為信息化建設(shè)要素，最終促進(jìn)企業(yè)獲得更為完整的經(jīng)濟(jì)效益成果，助力企業(yè)健康成長(zhǎng)[1]。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在問題

（一）缺乏專業(yè)人才

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展需要專業(yè)人才的支持和保障。但是，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展中缺乏專業(yè)人才，對(duì)于人才隊(duì)伍建設(shè)沒有引起高度重視。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理人員對(duì)于現(xiàn)代化資本運(yùn)營(yíng)沒有充分的了解，管理觀念相對(duì)比較落后，將工作的核心主要集中在企業(yè)短期發(fā)展的利益，難以滿足企業(yè)現(xiàn)代化可持續(xù)發(fā)展的實(shí)際需求。部分財(cái)務(wù)工作人員在工作中對(duì)自身崗位職責(zé)不清晰，缺乏創(chuàng)新思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作水平的提升產(chǎn)生一定的阻礙。另外，部分財(cái)務(wù)人員自身缺乏較強(qiáng)的職業(yè)道德素養(yǎng)，經(jīng)常出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等事件，造成市場(chǎng)環(huán)境逐漸惡化，對(duì)企業(yè)的發(fā)展決策產(chǎn)生一定影響，不利于企業(yè)在新形勢(shì)下的進(jìn)步和持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管

目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，但是對(duì)于部分行業(yè)和領(lǐng)域中依然存在日常運(yùn)營(yíng)行為不規(guī)范、經(jīng)濟(jì)管理制度不完善等多方面的問題。部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)知較低，沒有足夠重視，經(jīng)常存在偷稅漏稅等相關(guān)財(cái)務(wù)問題。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作力度不足，存在較多的管理缺陷和問題，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。企業(yè)發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵基礎(chǔ)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制工作進(jìn)行高度重視，建立健全符合企業(yè)健康發(fā)展的制度體系，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，保證工作人員日常行為規(guī)范性，防止存在各種違規(guī)事件的發(fā)生[2]。

（三）財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制模式存在沖突

實(shí)際上，在新時(shí)期的公司經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是沒有聯(lián)系的，它們所建立的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制模型是矛盾的。這極大地限制了企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展。例如，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，公司必須進(jìn)行廣泛的預(yù)算管理，為公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展提供財(cái)務(wù)保障。但是，他們?nèi)匀辉诠镜呢?cái)務(wù)管理中使用傳統(tǒng)的管理方法，而忽略了預(yù)算控制的整體管理。

（四）缺乏正確認(rèn)知

部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性沒有正確認(rèn)知，缺乏足夠的重視。管理人員自身工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力需要進(jìn)一步提升，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和理論體系了解不全面，同時(shí)缺乏豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。部分企業(yè)的管理人員自身文化素養(yǎng)不足，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展沒有進(jìn)行深入的研究和分析。另外，企業(yè)沒有構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，工作人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作開展參與的積極主動(dòng)性，造成相關(guān)規(guī)章制度在員工日常工作中沒有全面落實(shí)執(zhí)行。

（五）缺乏完善的管理體系

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各類企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，造成部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中過于注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在一定程度上忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。另外，企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中受到多種因素影響，造成相關(guān)制度沒有在工作人員日常工作中全面落實(shí)執(zhí)行，無法實(shí)現(xiàn)理想的制度落實(shí)效果，造成經(jīng)營(yíng)管理處在混亂的狀態(tài)。部分中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員兼顧內(nèi)控控制工作，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的管理沒有實(shí)現(xiàn)有效的約束，很容易造成企業(yè)內(nèi)部資金流失等多方面的財(cái)務(wù)問題。部分企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)管理的過程中存在較多的不規(guī)范行為沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)缺乏系統(tǒng)性的管理機(jī)制，造成日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)資金進(jìn)行盲目使用，不能充分發(fā)揮資金最大化利用價(jià)值，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管

企業(yè)管控人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行足夠重視，樹立內(nèi)部控制思想意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的審計(jì)和管理力度，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境和工作氛圍，保證內(nèi)部控制相關(guān)措施在日常工作中的全面落實(shí)和執(zhí)行。企業(yè)要積極開展監(jiān)督管理工作，對(duì)于內(nèi)部控制管理執(zhí)行的過程中存在相關(guān)問題或者落實(shí)不到位的情況，財(cái)務(wù)針對(duì)性的處罰手段，并且對(duì)相關(guān)錯(cuò)誤行為進(jìn)行及時(shí)糾正，全面有效發(fā)揮內(nèi)部控制的相關(guān)職能。社會(huì)需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化監(jiān)管，在內(nèi)部控制工作開展的過程中，社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和政府部門需要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)和外部監(jiān)督力度，從根源上對(duì)內(nèi)部控制不良財(cái)務(wù)問題進(jìn)行有效預(yù)防，促進(jìn)企業(yè)樹立責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格按照法律規(guī)定實(shí)行監(jiān)督管理工作，充分發(fā)揮外部監(jiān)督管理的重要作用，保證內(nèi)部控制工作的規(guī)范開展，促進(jìn)企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展[3]。

（二）構(gòu)建專業(yè)化的人才隊(duì)伍

人才是企業(yè)發(fā)展的必要元素，也是現(xiàn)代化發(fā)展的基礎(chǔ)依據(jù)。在我國(guó)財(cái)務(wù)制度改革的大環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作面臨著更多的內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)，一體化發(fā)展成為未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)不再拘泥于核算工作和財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)備，開始轉(zhuǎn)向信息化管理和綜合化統(tǒng)籌，呈現(xiàn)出一種多樣化的發(fā)展趨勢(shì)。在這種情況下，企業(yè)若想更好地發(fā)展，就需要高標(biāo)準(zhǔn)選才，必須引進(jìn)具有創(chuàng)新能力的雙創(chuàng)型人才，引進(jìn)兼具專業(yè)素質(zhì)和動(dòng)手能力的復(fù)合型人才。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

許多企業(yè)的資金來源都來自銀行貸款。在這種情況下，需要考慮用于發(fā)展業(yè)務(wù)的進(jìn)出資本和成本。因此，當(dāng)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)可以建立一個(gè)全面的預(yù)警系統(tǒng)，一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系。在這個(gè)系統(tǒng)中，各種指標(biāo)都有詳細(xì)的規(guī)定，還必須組成專門的團(tuán)隊(duì)來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以作為內(nèi)部控制的一個(gè)更重要的內(nèi)容被規(guī)范。外部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估非常重要，有必要加強(qiáng)對(duì)其自身運(yùn)行狀況的是否正確進(jìn)行內(nèi)部分析和評(píng)估，尤其是金融活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系。

（四）更新內(nèi)部控制手段

企業(yè)結(jié)合信息化技術(shù)，及時(shí)更換風(fēng)險(xiǎn)管理方式，結(jié)合信息化技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來搭建管理平臺(tái)，從而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)，能夠通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及時(shí)獲取到有用的信息，提高財(cái)務(wù)信息的收集與分析效率。與此同時(shí)，建立相應(yīng)的審核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行再三把關(guān)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性，保障企業(yè)資金利用效率，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（五）提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知水平

企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作開展的過程中，需要將相關(guān)專業(yè)理論和實(shí)踐進(jìn)行有機(jī)融合，促進(jìn)管理人員對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和管理技能的學(xué)習(xí)和研究，同時(shí)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律進(jìn)行深入了解和分析，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性進(jìn)行正確認(rèn)知，對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際需求充分了解，積極根據(jù)科學(xué)合理的理論體系積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)工作，提升工作的質(zhì)量和效率。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在積極進(jìn)行轉(zhuǎn)型，企業(yè)要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的實(shí)際情況和自身發(fā)展的實(shí)際需求，積極轉(zhuǎn)變以往的經(jīng)營(yíng)管理理念，引進(jìn)先進(jìn)的管理觀念，建立更加符合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和效率。管理人員可以將內(nèi)部會(huì)計(jì)模式逐漸向管理控制模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性目標(biāo)，制定內(nèi)部控制發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)對(duì)企業(yè)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行全面研究和分析，對(duì)利潤(rùn)和成本等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)管理，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)管理人員根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，建立具有特色的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)開放性控制模式，堅(jiān)持積極開放的指導(dǎo)思想，同時(shí)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度和外部環(huán)境等相關(guān)因素進(jìn)行綜合性考量，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的全面性，提升整體的管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

時(shí)代在不斷進(jìn)步和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展階段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力提出更高要求。鑒于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在企業(yè)中所起到的重要價(jià)值，企業(yè)需要進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)工作的關(guān)注力度。企業(yè)要對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行全面分析，建立完善的管理體系，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)管力度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮最大化價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展[5]。