王洪霞 江蘇三?？萍脊煞萦邢薰?/p>

近年來政府對中小型企業(yè)的發(fā)展逐漸提高了重視，通過出臺完善相關(guān)管理制度提高了中小型企業(yè)管理中的財務(wù)管理規(guī)范性，在相關(guān)政策的支持下，新三板在我國發(fā)展速度逐漸加快，申報系統(tǒng)朝著電子化方向發(fā)展，簡化了中小型企業(yè)的申報流程。然而當(dāng)前在新三板企業(yè)的財務(wù)管理中存在一些問題，需要新三板企業(yè)加強對財務(wù)管理和風(fēng)險防范的重視，完善相關(guān)管理制度，促進新三板企業(yè)在行業(yè)上的總體發(fā)展。

一、新三板的內(nèi)涵

新三板是指全國中小型企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，新三板系統(tǒng)的設(shè)立經(jīng)過國務(wù)院的批準，是我國第三家大型證券交易所，服務(wù)的對象主要為中小型企業(yè)，為創(chuàng)業(yè)初期和發(fā)展中的企業(yè)提供掛牌業(yè)務(wù)，新三板在向中小企業(yè)提供掛牌準入時不設(shè)置嚴格的準入條件，只需要企業(yè)符合國家相關(guān)規(guī)定，允許沒有盈利的企業(yè)申請掛牌準入，申請掛牌時需要企業(yè)經(jīng)過主辦券商推薦。

二、新三板企業(yè)掛牌過程中的常見財務(wù)問題

（一）財務(wù)規(guī)范意識薄弱

財務(wù)管理意識薄弱是當(dāng)前新三板企業(yè)中較為常見的問題，主要由于財務(wù)管理人員水平不足導(dǎo)致，中小企業(yè)通常并不具備人才優(yōu)勢，在財務(wù)管理中缺乏專業(yè)財務(wù)管理人員，沒有明確職責(zé)落實，從事財務(wù)管理的人員不能保證具備專業(yè)學(xué)習(xí)背景。由于中小型企業(yè)負責(zé)人員缺乏財務(wù)管理意識，現(xiàn)階段中小型企業(yè)財務(wù)管理通常由其他職位人員兼職負責(zé)，既不具備相應(yīng)的專業(yè)能力，又缺乏風(fēng)險防控意識，導(dǎo)致中小企業(yè)在財務(wù)管理上面臨著較大的風(fēng)險。因此當(dāng)前新三板企業(yè)為了提高自身發(fā)展水平，首要任務(wù)是提高全體管理人員的財務(wù)規(guī)范意識，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，將財務(wù)管理職責(zé)落實到位，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)[1]。

（二）財務(wù)處理有失嚴謹

①財務(wù)稅務(wù)基礎(chǔ)不一致

在對新三板企業(yè)固定資產(chǎn)進行處理時，財務(wù)管理人員采取的手段與稅法之間存在差異，在折舊年限和折舊方法上存在差異，此外在一些無形資產(chǎn)的處理上，也會存在財務(wù)管理與稅法之間的不同，主要包括一些內(nèi)部開發(fā)資產(chǎn)、計提無形資產(chǎn)減值準備、攤銷年限等。在交易中企業(yè)財務(wù)會將公允價值計算的變動金額計算到當(dāng)期損益中，而公允價值變動損益在稅法上無法確認，也會產(chǎn)生財務(wù)與稅務(wù)基礎(chǔ)的不一致。

②成本費用支出的歸集及分配不清

在賬目管理中存在不規(guī)范行為，例如產(chǎn)品成本缺乏科學(xué)分配、費用記錄存在誤差、將成本與其他期間費用混為一談等都會導(dǎo)致出現(xiàn)成本費用支出的歸集和分配不清問題，此外毛利水平不穩(wěn)定、成本與產(chǎn)品收入之間存在誤差等問題也會導(dǎo)致財務(wù)處理的不嚴謹。

③大股東資金占用，侵害小股東及公司利益

大股東對小股東的利益侵害行為主要包括管理層對小股東的侵害和大股東對中小股東的侵害，侵害的途徑主要包括違反法律或者規(guī)章故意拖延或者拒發(fā)股利，或是不合理向董事或者控股股東擔(dān)任的高管支付高額報酬和福利，用公司的財產(chǎn)為控股股東提供優(yōu)惠貸款或者高價租其財產(chǎn)，對于中小股東隱瞞企業(yè)的相關(guān)信息等。大股東對中小股東的侵害行為主要包括大股東濫用其表決權(quán)，為中小股東出席股東大會設(shè)置不合理的條件、任意罷免或者阻撓中小股東擔(dān)任高管職務(wù)，或是任意決策和實施公司的重大事項、通過關(guān)聯(lián)交易增加大股東的收益減少大股東的風(fēng)險和損失等。

④利用關(guān)聯(lián)方交易，操縱公司盈利水平

對公司盈利水平進行操縱主要是利用不具備聯(lián)系的交易對實際業(yè)績進行掩飾，或者利用違規(guī)行為轉(zhuǎn)移利潤，利潤轉(zhuǎn)移方之間通常具備一定聯(lián)系，在購銷活動中采用非公允價格能夠?qū)崿F(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移。

（三）內(nèi)控制度不夠健全

現(xiàn)階段在擬掛牌的新三板企業(yè)中通常存在一些制度不健全問題，主要體現(xiàn)有缺少有效的內(nèi)部監(jiān)管機制、財務(wù)流程不科學(xué)等，內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)擬新三板掛牌公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的建設(shè)重點。內(nèi)控制度的不健全導(dǎo)致內(nèi)部審批流程存在問題，崗位職能分配存在不合理現(xiàn)象，在合同條款的制定上不符合相關(guān)管理規(guī)范，降低了新三板企業(yè)的整體財務(wù)管理效率。建立完善的內(nèi)部控制制度是當(dāng)前新三板企業(yè)進行優(yōu)化的重點內(nèi)容，否則會導(dǎo)致貪污、詐騙等違法行為的產(chǎn)生[2]。

三、新三板企業(yè)掛牌過程中的財務(wù)規(guī)范策略

（一）增強企業(yè)財務(wù)規(guī)范意識

新三板企業(yè)為了提高財務(wù)規(guī)范性，首先應(yīng)該提高管理人員的財務(wù)管理意識，在財務(wù)管理人員招聘過程中設(shè)置合適的門檻，落實職位管理規(guī)范，確保相關(guān)管理人員具備了較強的專業(yè)能力，防止因為失誤導(dǎo)致的財務(wù)問題。其次應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部全體人員的財務(wù)意識，加強有關(guān)制度的普及，提高企業(yè)運作過程中財務(wù)管理上的整體規(guī)范性。

企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該及時實現(xiàn)意識的轉(zhuǎn)變，將財務(wù)管理的規(guī)范性作為企業(yè)經(jīng)營前提，在管理過程中及時發(fā)現(xiàn)制度上存在的問題，提高管理思維的創(chuàng)新，積極解決公司經(jīng)營上出現(xiàn)的問題，確保公司財務(wù)制度的與時俱進。

（二）完善企業(yè)財務(wù)管理體系

完善的財務(wù)管理體系是企業(yè)提高財務(wù)管理規(guī)范性的基礎(chǔ)，企業(yè)管理人員應(yīng)該提高管理意識，加強對現(xiàn)代管理制度的學(xué)習(xí)，將理論知識與實踐結(jié)合起來，使企業(yè)經(jīng)營程序符合各國家管理規(guī)范和社會發(fā)展趨勢。在企業(yè)進行財務(wù)管理時首先應(yīng)該確立明確的經(jīng)營目標，根據(jù)經(jīng)營目標為財務(wù)管理設(shè)立階段性目標，避免出現(xiàn)財務(wù)管理混亂。在企業(yè)運行中需要加強相關(guān)管理制度的落實，通過科學(xué)的賞罰機制提高員工工作責(zé)任感和積極性，在管理體系運行的過程中逐漸加強細節(jié)的完善，降低新三板企業(yè)在經(jīng)營中面臨的財務(wù)風(fēng)險。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

①完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，嚴控審批制度

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響著企業(yè)的整體運行，因此需要企業(yè)在經(jīng)營的過程中，對崗位職責(zé)逐漸進行明確，形成權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部環(huán)境，加強權(quán)力之間的制約。企業(yè)需要根據(jù)實際經(jīng)營狀況，結(jié)合先進理論知識，創(chuàng)建與企業(yè)經(jīng)營相符的科學(xué)部門體系，加強部門之間的聯(lián)系，完善企業(yè)運作流程，及時將不相容的崗位和部門進行分離，避免出現(xiàn)管理混亂。在部門運作的過程中，企業(yè)管理人員應(yīng)該加強對內(nèi)部權(quán)限審批的控制，確保部門工作的進行符合企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，建立起科學(xué)的管理體系。

②規(guī)范財務(wù)會計核算工作

企業(yè)應(yīng)該提高財務(wù)管理人員的法律意識，確保財務(wù)會計核算工作的進行符合國家相關(guān)法律，在報表編訂中堅持公開透明工作流程。企業(yè)應(yīng)該在遵循國家相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，制定符合自身發(fā)展需求的會計核算流程，并且提高崗位職工的責(zé)任意識，對會計核算工作進行嚴格把控。企業(yè)的財務(wù)會計核算工作應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展情況，明確相關(guān)細則，確保核算結(jié)果的真實性和客觀性，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

③健全內(nèi)部管理報告制度

在企業(yè)的財務(wù)管理中需要保證內(nèi)部審計獨立于其他部門工作之外，對企業(yè)各階段經(jīng)營狀況進行了解與評價，為了保證企業(yè)經(jīng)營目標能夠得到實現(xiàn)，企業(yè)可以加強內(nèi)部報告，建立健全相關(guān)管理制度，為管理人員提供時效性較強的管理報告，將關(guān)鍵信息反饋給企業(yè)管理層，確保企業(yè)各階段工作符合相關(guān)規(guī)范，為管理層提供正確決策依據(jù)。

綜上所述，隨著中小型企業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，為了提高新三板企業(yè)的綜合競爭力，需要企業(yè)自身提高財務(wù)管理意識，加強財務(wù)管理人才的引進，提高財務(wù)管理工作的專業(yè)性，在企業(yè)經(jīng)營的過程中，需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，加強企業(yè)的內(nèi)部審核與控制，確保企業(yè)工作流程符合國家管理規(guī)范，保證企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。新三板企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營過程中及時發(fā)現(xiàn)管理制度存在的不足，提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，推動我國新三板企業(yè)的整體發(fā)展。