楊林東 陜西省西咸新區(qū)空港新城開發(fā)建設(shè)集團有限公司

稅務(wù)籌劃又稱為稅收籌劃，指的是納稅人為最大化自身經(jīng)濟效益、最小化自身稅負而依法事先籌劃企業(yè)的交易、理財、投資、經(jīng)營、生產(chǎn)等活動的一種經(jīng)濟行為。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中，稅收籌劃始終貫穿其中，企業(yè)的經(jīng)濟效益是否能夠得到有效提高、成本是否能夠降低都與稅收籌劃有著緊密聯(lián)系。而籌資活動作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)重要經(jīng)濟活動之一，該方面稅收籌劃的水平如何，直接關(guān)系到企業(yè)的整體稅收籌劃情況。本文正是在此背景下選擇對企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃問題進行研究探討。

一、稅收籌劃的作用

（一）降低納稅成本

在現(xiàn)代企業(yè)中，一個企業(yè)稅收籌劃工作如果得以有效實施，則可以有效地幫助企業(yè)將納稅成本降低，為企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展提供保障的同時，增加其經(jīng)濟效益。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)，整個財務(wù)管理活動都貫穿稅收籌劃，這項工作還可以在一定程度上提高、鍛煉相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的決策能力，為企業(yè)運營目標的實現(xiàn)提供切實保障。

（二）促進企業(yè)拓展海外業(yè)務(wù)

現(xiàn)階段，諸多企業(yè)都嘗試向海外發(fā)展，積極拓展海外市場。但由于各個國家的實際國情有著較大差異，各國內(nèi)不同的稅收協(xié)議和稅收法律給企業(yè)的財務(wù)工作提出了更高的要求。在此背景下，如果能夠?qū)⒍愂栈I劃工作做好，就可以在合法的情況下幫助企業(yè)避免被重復(fù)征稅的情況，幫助企業(yè)明確最優(yōu)的海外投資方向和資本結(jié)構(gòu)?？梢?，有效的稅收籌劃可以幫助現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)海外業(yè)務(wù)的拓展。

二、企業(yè)籌資活動中稅收籌劃問題分析

（一）缺乏稅收籌劃意識

目前在眾多企業(yè)內(nèi)，管理者并未充分地認識到在籌資活動方面進行稅收籌劃的重要性，稅收籌劃活動還是主要集中在增值稅、所得稅方面。在此情況下，企業(yè)內(nèi)籌資活動開展過程中將很難安排專業(yè)人員幫助其進行一系列稅務(wù)操作，限制了籌資活動開展質(zhì)量。此外，部分企業(yè)尚未從整體上完善稅務(wù)制度，這也在一定程度上阻礙了企業(yè)籌資活動過程中稅收籌劃工作的開展。整體而言，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)關(guān)于籌資活動方面的稅收籌劃意識較為欠缺，限制了稅收籌劃整體成效。

（二）不重視稅收籌劃風(fēng)險

部分企業(yè)在開展籌資活動稅收籌劃時，往往容易忽視籌劃風(fēng)險，從而制約了籌資活動稅收籌劃成效。一方面，企業(yè)相關(guān)負責(zé)人自身不具備稅收籌劃風(fēng)險意識，導(dǎo)致在進行籌資活動稅收籌劃時，無法根據(jù)市場變化或企業(yè)實際發(fā)展情況來評估籌資活動可能造成的市場、通膨、利率變化等風(fēng)險，難以取得理想的籌劃成效。另一方面，部分企業(yè)負責(zé)人尚未充分地意識到籌資活動風(fēng)險，尚未明晰企業(yè)可能會因籌資方式的不同而遭遇不同的財務(wù)風(fēng)險，以至于所確定的稅收籌劃方案不合理，增加了稅收籌劃風(fēng)險。

（三）忽視其他成本控制

在籌資活動開展過程中推進稅收籌劃，根本目的在于控制企業(yè)經(jīng)營成本，降低企業(yè)稅負。但在具體落實籌資活動稅收籌劃時，部分企業(yè)負責(zé)人對于稅收成本過于看重，以至于其他成本被忽略，無法控制其他成本，顧此失彼而得不償失。比如部分企業(yè)稅收籌劃人員在進行籌資活動稅收籌劃時，利用各種方法盡可能地將籌資活動所產(chǎn)生的稅負降低，卻導(dǎo)致了企業(yè)無法順暢運轉(zhuǎn)資金、增加其他成本的情況出現(xiàn)。這些問題毫無疑問均會給企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展造成一定影響，也間接地影響了籌資活動稅收籌劃成效。

三、解決企業(yè)籌資活動中稅收籌劃問題的建議

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

縱觀現(xiàn)代企業(yè)籌資活動的稅收籌劃情況，稅收籌劃觀念不正確從根本上影響著工作成效，因此想要提高籌資活動的稅收籌劃水平，就必須要將正確的稅收籌劃觀念在企業(yè)內(nèi)樹立起來。首先，企業(yè)管理者自身應(yīng)加強關(guān)于稅收籌劃的專業(yè)知識學(xué)習(xí)，正確地認識稅收籌劃理論、知識以及目的，上行下效，提高全體員工尤其是財務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的重視度。其次，在企業(yè)內(nèi)管理者可積極宣傳稅收知識，讓更多的員工有效地了解稅務(wù)籌劃，以便全體員工都可以參與到籌資活動的稅收籌劃監(jiān)督工作中，為一系列稅收籌劃的順利開展奠定基礎(chǔ)。

（二）降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

對于企業(yè)的籌資活動稅收籌劃工作而言，其采取的籌劃策略多種多樣，建議企業(yè)相關(guān)人員通過各類稅收籌劃方式的組合來達到控制籌資活動稅收籌資風(fēng)險的目的。一方面，企業(yè)籌資活動的稅收籌劃工作可通過內(nèi)部渠道積累來完成一部分，另一方面還可以利用租賃籌資、商業(yè)信用籌資、財政資金等多方面渠道來進行籌資，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險降低、籌資能力增強的同時，為企業(yè)稅收籌劃工作的安全性提供保障。

（三）制定科學(xué)稅收籌劃策略

面對日益激烈的市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)必須要清楚地認識到籌資活動及稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)揮的作用。建議企業(yè)根據(jù)自身實際情況完善稅收制度，通過稅收籌劃策略的合理制定來達到優(yōu)化籌資活動稅收籌劃的目的。一方面，根據(jù)現(xiàn)行法律，建議企業(yè)縱觀全局，從混合籌資方式、融資租賃、債券發(fā)行、股票發(fā)行、借款等多方面進行專業(yè)性、綜合性的稅收籌劃。另一方面，在企業(yè)進行籌資時，稅務(wù)人員應(yīng)該合理地利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，積極地根據(jù)政策調(diào)整和市場變化來進行稅收籌劃方案的調(diào)整，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降低、經(jīng)濟效益提高提供保障。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)推進稅收籌劃，不僅可以幫助企業(yè)降低納稅成本，還可以促進企業(yè)拓展海外業(yè)務(wù)。但就企業(yè)當(dāng)前籌資活動中稅收籌劃情況來看，缺乏稅收籌劃意識、不重視稅收籌劃風(fēng)險、忽視其他成本控制等問題限制了稅收籌劃工作水平，對此，企業(yè)可以采取樹立正確的稅收籌劃觀念、降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險、制定科學(xué)稅收籌劃策略等措施來解決企業(yè)籌資活動中稅收籌劃問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。