徐曉菲 林建飛 沈陽(yáng)醫(yī)學(xué)院附屬中心醫(yī)院

在近幾年發(fā)展中，國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)提升，我國(guó)高度重視國(guó)內(nèi)醫(yī)療事業(yè)發(fā)展，并且增加醫(yī)療事業(yè)經(jīng)濟(jì)投入，優(yōu)化改善醫(yī)院內(nèi)部控制管理。在醫(yī)療事業(yè)中，全面預(yù)算管理具備重要作用，為了有效實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作，必須合理應(yīng)用全面預(yù)算管理機(jī)制，以此發(fā)揮出預(yù)算控制價(jià)值。深入分析和掌握全面預(yù)算工作的價(jià)值，開(kāi)展多元化預(yù)算管理機(jī)制工作，并且將其應(yīng)用到醫(yī)院內(nèi)部控制中，從根本上促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)發(fā)展。

一、醫(yī)院全面預(yù)算和內(nèi)部控制

（一）全面預(yù)算

全面預(yù)算是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)投資過(guò)程中，能夠優(yōu)化安排財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)算。醫(yī)院全面預(yù)算，是醫(yī)院將各單位、部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面歸入預(yù)算編制管理中，以此確保醫(yī)院運(yùn)行有效性，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理，可以反映出醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，展示出財(cái)務(wù)分配規(guī)劃情況，包括預(yù)算編制、審核與調(diào)整等。所以，全面預(yù)算管理具備穩(wěn)定性、全面性優(yōu)勢(shì)。通過(guò)預(yù)算管理，能夠合理調(diào)配醫(yī)院資源，降低成本支出，采用制度運(yùn)行方式替代管理，滿足醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展需求。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是以單位目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定相關(guān)制度措施、執(zhí)行程序，防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，醫(yī)院內(nèi)部控制，是醫(yī)院將內(nèi)部環(huán)境控制、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素，全面納入到內(nèi)部控制制度中，同時(shí)落實(shí)制度所需控制措施與程序，和醫(yī)院總體目標(biāo)方向相同，具備關(guān)聯(lián)性、制衡性、全面性特點(diǎn)。通過(guò)內(nèi)部控制，可以降低醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，順利開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，滿足醫(yī)院發(fā)展方針，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全性，同時(shí)為審計(jì)工作提供便利性。

二、全面預(yù)算與內(nèi)部控制關(guān)系

（一）全面預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)控基礎(chǔ)

第一，全面預(yù)算管理，能夠確立醫(yī)院各部門工作任務(wù)、目標(biāo)，展示出醫(yī)院全面預(yù)算管理預(yù)測(cè)作用。第二，編制全面預(yù)算，能夠促進(jìn)醫(yī)院各部門、各科室溝通，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各部門協(xié)調(diào)發(fā)展。第三，編制全面預(yù)算，可以簡(jiǎn)化醫(yī)院各部門流程，采用招標(biāo)、資源調(diào)配方式，可以降低醫(yī)院器械采購(gòu)成本，分析投入項(xiàng)目產(chǎn)出效益，加強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性。第四，全面預(yù)算管理，開(kāi)展醫(yī)院計(jì)劃，能夠降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化完善內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）內(nèi)部控制加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力

醫(yī)院內(nèi)部控制中，全面預(yù)算管理屬于重要組成。注重醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，能夠加大預(yù)算執(zhí)行力度，避免預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)虛假報(bào)賬、預(yù)算使用不合理問(wèn)題。加大內(nèi)部控制力度，有助于執(zhí)行全面預(yù)算。

醫(yī)院全面預(yù)算、內(nèi)部控制相互作用，醫(yī)院全面預(yù)算管理，涉及到醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制各單位與部門材料設(shè)備采購(gòu)、人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)等費(fèi)用，合理調(diào)配醫(yī)院各項(xiàng)資源，找尋出醫(yī)院內(nèi)部控制不足與問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展。注重提升內(nèi)部控制，完善醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)效率，降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)全面預(yù)算準(zhǔn)確性與合理性。提升內(nèi)部控制機(jī)制，能夠找尋出醫(yī)院管理問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，降低醫(yī)院成本，促進(jìn)醫(yī)院快速發(fā)展。

（三）實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

分析醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，掌握現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息優(yōu)勢(shì)，全面實(shí)施預(yù)算管理工作。注重建設(shè)綜合性管理系統(tǒng)，涉及到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算、薪酬內(nèi)容。優(yōu)化配置醫(yī)院各類資源，簡(jiǎn)化醫(yī)療業(yè)務(wù)流程，高效管理和控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，落實(shí)全面預(yù)算管理工作。此外，全面預(yù)算管理，可以為醫(yī)院發(fā)展提供量化平臺(tái)，按照戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明確內(nèi)部控制制度，優(yōu)化配置醫(yī)院資源。

（四）實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)

全面預(yù)算管理，致使醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系、財(cái)務(wù)制度完善，加強(qiáng)內(nèi)部管控執(zhí)行力度。醫(yī)院內(nèi)部控制、預(yù)算管理范圍大，涉及到計(jì)劃、管控、協(xié)調(diào)等內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度實(shí)施，注重考核科室預(yù)算管理情況。內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，能夠保障醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管控、全面預(yù)算管理。實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部考核機(jī)制，支持全面預(yù)算管理工作。內(nèi)部控制機(jī)制，注重優(yōu)化設(shè)計(jì)、執(zhí)行制度，將其作為醫(yī)院管理創(chuàng)新基礎(chǔ)?；陬A(yù)算管理，建立考核評(píng)價(jià)體系，約束內(nèi)部控制工作。醫(yī)院日常管理中，注重內(nèi)部控制與管理，并且將醫(yī)院各部門預(yù)算評(píng)價(jià)作為參考，落實(shí)到業(yè)績(jī)考核中。醫(yī)院內(nèi)部控制考評(píng)體系完整性，對(duì)考核工作效率與質(zhì)量影響大。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

通過(guò)相關(guān)調(diào)查可知，多數(shù)醫(yī)院存在內(nèi)部控制意識(shí)不足問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作執(zhí)行不足，未落實(shí)制度措施，出現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)失真、賬實(shí)不符問(wèn)題。醫(yī)療事業(yè)深化改革，醫(yī)院過(guò)度關(guān)注醫(yī)療服務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益，不關(guān)注內(nèi)部控制，會(huì)引發(fā)較多違規(guī)行為，比如現(xiàn)金截流、公款私用，對(duì)醫(yī)院發(fā)展的危害影響非常大，還會(huì)加劇經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，醫(yī)院僅使用信息軟件、會(huì)計(jì)電算化，并未引入專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，導(dǎo)致決策依據(jù)缺失，對(duì)醫(yī)院發(fā)展的影響非常大。

（二）監(jiān)管制度缺失

從全局角度出發(fā)，醫(yī)院管理效果、國(guó)家要求間差距大，多體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，經(jīng)營(yíng)管理與監(jiān)督不到位，并未全面落實(shí)規(guī)章制度，影響管理效果。其次，基于內(nèi)部控制管理角度分析，管理混亂問(wèn)題常見(jiàn)，資金處于不良循環(huán)狀態(tài)，對(duì)資金使用效率影響大，無(wú)法加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。最后，在崗位設(shè)置中，內(nèi)部控制存在重復(fù)、交叉問(wèn)題，過(guò)度關(guān)注會(huì)計(jì)記錄與核算，宏觀管理效果不佳，所以產(chǎn)生不良問(wèn)題后，就會(huì)出現(xiàn)扯皮、推諉等問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制管理效率的影響非 常大。

（三）人員素質(zhì)水平低

針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)說(shuō)，不僅要做好日常經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督，確保規(guī)范性與合法性，還需要改善管理活動(dòng)。內(nèi)部程序復(fù)雜，涉及到較多任務(wù)量，因此對(duì)人員的知識(shí)體系、業(yè)務(wù)水平的要求高，積累豐富經(jīng)驗(yàn)。由于受到多種因素干擾影響，醫(yī)院內(nèi)控人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，綜合素質(zhì)低下，導(dǎo)致整體工作效率不高，應(yīng)用落后的管理模式與方法，創(chuàng)新意識(shí)薄弱。在醫(yī)院內(nèi)部控制過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題僅限于單位或部門，并未考慮到醫(yī)療機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)發(fā)展問(wèn)題。針對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者，即使認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性影響，也無(wú)法提出有效措施予以處理，也不能為決策提供依據(jù)。

四、全面預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用

（一）建立和完善預(yù)算管理體制

第一，建立編制預(yù)算團(tuán)隊(duì)，院長(zhǎng)為負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部人員為組員。為了防止財(cái)務(wù)預(yù)算編制不準(zhǔn)確，必須組織員工參與到預(yù)算編制中。編制預(yù)算小組張中，注重分析醫(yī)院各系統(tǒng)，比如物資管理系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)，得出醫(yī)院運(yùn)行數(shù)據(jù)。聯(lián)合醫(yī)院實(shí)際工作，業(yè)務(wù)活動(dòng)安排，科學(xué)編制醫(yī)院預(yù)算，確保預(yù)算滿足醫(yī)院發(fā)展要求。第二，制定預(yù)算編制政策，采用整合系統(tǒng)方式，能夠獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門提供預(yù)算編制方法，匯總和分析部門預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)用科學(xué)技術(shù)方法，并且使用各類指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)。利用計(jì)劃方案，將業(yè)務(wù)活動(dòng)納入到預(yù)算編制中。注重各部門協(xié)商與溝通，落實(shí)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，按照醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)，提交預(yù)算數(shù)據(jù)，并且由財(cái)務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)層審核批準(zhǔn)。嚴(yán)格分離預(yù)算編制、執(zhí)行、考核內(nèi)容。

（二）建立和完善內(nèi)部控制體系

醫(yī)院實(shí)行精細(xì)化管理，必須將全面預(yù)算管理作為基礎(chǔ)手段，優(yōu)化配置醫(yī)院內(nèi)部資源，降低經(jīng)營(yíng)管理成本。當(dāng)醫(yī)院全面預(yù)算、內(nèi)部控制制度不完善時(shí)，就不能規(guī)范員工行為。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制機(jī)制，全面提升各部門工作效率。全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度，具備相互關(guān)系。保證內(nèi)部控制制度科學(xué)性，才可以加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果。實(shí)行科學(xué)的全面預(yù)算管理機(jī)制，優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度，從根本上促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。

醫(yī)院注重內(nèi)部控制管理，避免醫(yī)療費(fèi)用持續(xù)增長(zhǎng)，規(guī)范與約束效果顯著。相比于傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理具備系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性特點(diǎn)，盡管是由財(cái)務(wù)科主導(dǎo)，然而卻要求醫(yī)院各科室參與配合。預(yù)算管理責(zé)任，可以落實(shí)到內(nèi)部科室中，實(shí)行全過(guò)程管理與控制模式，科學(xué)監(jiān)督和管理醫(yī)院收入與支出，優(yōu)化完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理效果。醫(yī)院引入全面預(yù)算管理后，建立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算編制小組，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，并且由預(yù)算管委會(huì)監(jiān)管，高效性提升預(yù)算機(jī)制運(yùn)行效益。為了加強(qiáng)預(yù)算管理效果，采用歸口管理方式落實(shí)預(yù)算，設(shè)置預(yù)算員中，負(fù)責(zé)各自科室財(cái)務(wù)活動(dòng)。醫(yī)院各職能部門，均要參與到預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。針對(duì)全面預(yù)算管理組織體系、設(shè)置來(lái)說(shuō)，明確預(yù)算管理職責(zé)權(quán)限，才可以保證權(quán)責(zé)清晰度，落實(shí)各項(xiàng)管理措施。醫(yī)院編制全面預(yù)算管理體系、執(zhí)行體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)參考國(guó)家律法、財(cái)務(wù)制度法規(guī)等，形成預(yù)算管理制度體系。執(zhí)行全面預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)管理與控制效果。比如，物資設(shè)備管理、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批、費(fèi)用報(bào)銷制度等。從上述分析可知，形成預(yù)算管理架構(gòu)，不僅要完善內(nèi)部控制體系，同時(shí)聯(lián)合醫(yī)院發(fā)展實(shí)際，分離預(yù)算編制、執(zhí)行、考核，確保醫(yī)院內(nèi)部控制體系實(shí)施順利性。

（三）提升全員素質(zhì)

員工應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制重要性，采用培訓(xùn)方式，加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知。定期組織員工開(kāi)展內(nèi)部控制、全面預(yù)算管理重要性宣傳，接受專業(yè)化培訓(xùn)。醫(yī)院通過(guò)定期教育與培訓(xùn)方式，能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)監(jiān)管能力。

（四）建立預(yù)算執(zhí)行與考核機(jī)制

醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督過(guò)程，涉及到事前、事中、事后。為了嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算工作，應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算執(zhí)行、考核機(jī)制。建立預(yù)算機(jī)制后，則不能隨意調(diào)整。除過(guò)特殊情況外，預(yù)算只是在年中調(diào)整。醫(yī)院考核機(jī)制、績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，應(yīng)當(dāng)納入到預(yù)算管理中，同時(shí)將年度預(yù)算，分配至月度、季度預(yù)算中。財(cái)務(wù)部門按照預(yù)算計(jì)劃的資金使用情況，科學(xué)考核各部門，同時(shí)向上級(jí)部門反映預(yù)算不佳部門。實(shí)時(shí)監(jiān)控每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況，科學(xué)監(jiān)督和管理預(yù)算資金使用情況。當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，必須及時(shí)分析原因，并采取科學(xué)措施予以處理。

（五）建設(shè)績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制

優(yōu)化完善績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以落實(shí)全面預(yù)算管理。將預(yù)算指標(biāo)考核結(jié)果、部門績(jī)效核算勾連在一起，能夠加強(qiáng)預(yù)算管理工作權(quán)威性。所以，層層分解預(yù)算考核，聯(lián)合績(jī)效考評(píng)、薪酬發(fā)放方式，加大預(yù)算指標(biāo)、部門收入聯(lián)系度，由各部門志新預(yù)算。所以，對(duì)于預(yù)算管理部門，制定標(biāo)準(zhǔn)化考核制度，明確考核指標(biāo)，定期考核和評(píng)價(jià)各部門預(yù)算執(zhí)行情況。只有加強(qiáng)部門與人員重視度，才可以確保預(yù)算編制準(zhǔn)確性，發(fā)揮出預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部控制中的作用。

（六）創(chuàng)建預(yù)算管理環(huán)境，評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

注重提升醫(yī)院預(yù)算管理水平，基于以下幾點(diǎn)操作：第一，優(yōu)化完善預(yù)算管理工作，提升預(yù)算人員素質(zhì)能力。在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，全面展示出預(yù)算管理作用，編制管理制度與細(xì)則，注重項(xiàng)目管理活動(dòng)發(fā)展。第二，預(yù)算工作實(shí)施過(guò)程中，注重宣傳預(yù)算管理工作，確保職工認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理重要性，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)與職工、科室間交流溝通，為預(yù)算管理工作提供優(yōu)質(zhì)環(huán)境與條件，有效實(shí)施管理制度。

在醫(yī)院日常診療活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)事故率高。合理應(yīng)用分級(jí)診療制度，相應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，醫(yī)院必須落實(shí)現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略。基于醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、防范機(jī)制，因此要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采用培訓(xùn)與會(huì)議方式，確保員工及時(shí)掌握和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素。在診療活動(dòng)全過(guò)程中，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范理念。同時(shí)，參考成功的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工具，降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率。

五、全面預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用案例

（一）基本概況

A醫(yī)院集合醫(yī)療、教學(xué)、科研為一體，屬于三甲?？漆t(yī)院。擁有先進(jìn)設(shè)備，部分診療技術(shù)達(dá)到國(guó)際水平。醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀如下：第一，盡管醫(yī)院建立預(yù)算管理體制，然而卻沒(méi)有發(fā)揮出預(yù)算管控作用，也未聯(lián)合預(yù)算偏離開(kāi)展考核，致使預(yù)算閉環(huán)管理不佳。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控不到位，科室自行承擔(dān)醫(yī)保結(jié)款與清算，財(cái)務(wù)部門主要做賬和核銷發(fā)票，并未準(zhǔn)確把控和監(jiān)管資金安全。各科室成本意識(shí)淡薄，缺乏成本核算方法，無(wú)法準(zhǔn)確把控成本，也不能提供決策依據(jù)。第二，醫(yī)院處于重要發(fā)展時(shí)期，因此工作重心在于提升診療水平，擴(kuò)展醫(yī)療市場(chǎng)，因此對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注度較低，沒(méi)有形成內(nèi)控理論框架。醫(yī)院管理層多為臨床醫(yī)生，因此比較重視診療工作，不太關(guān)注內(nèi)部控制工作，沒(méi)有深入了解內(nèi)部控制體系。第三，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層重視風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題，但是不了解內(nèi)控管理價(jià)值，醫(yī)院預(yù)算不關(guān)注考核，導(dǎo)致預(yù)算管理考核方法不佳。醫(yī)院內(nèi)部物資調(diào)度不合理，出現(xiàn)大量閑置資產(chǎn)，且資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與報(bào)廢問(wèn)題嚴(yán)重。醫(yī)院實(shí)行核算績(jī)效分配方法，但是并未落實(shí)成本核算方式，沒(méi)有正確理解成本控制問(wèn)題。第四，醫(yī)院各部門開(kāi)展自查、年度自評(píng)工作，確保業(yè)務(wù)流程規(guī)范性。聯(lián)合醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門，建立內(nèi)部審計(jì)制度。由于財(cái)務(wù)人員的控制意識(shí)薄弱，因此沒(méi)有正確評(píng)估業(yè)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，只關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，不關(guān)注成本效益。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制策略與措施

第一，建立內(nèi)控審計(jì)制度：A醫(yī)院規(guī)模與業(yè)務(wù)量持續(xù)增加，相應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)管理理念，需要將風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)應(yīng)用到審計(jì)工作中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支、管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)在安全隱患，制定標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)防控風(fēng)險(xiǎn)。注重發(fā)揮出內(nèi)部設(shè)計(jì)效果，分離財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門。由于醫(yī)院人力資源緊張，因此各部門要做好協(xié)助與配合，全面落實(shí)審計(jì)工作。醫(yī)院審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，可以引入會(huì)計(jì)事務(wù)所，采用學(xué)習(xí)借鑒方式，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。

第二，建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)體系：落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，必須通過(guò)管理實(shí)現(xiàn)，以此確?？己诵Ч?。建立科學(xué)的評(píng)價(jià)工具，圍繞醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)，社會(huì)在建立內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)小組。小組負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督，開(kāi)展督查與評(píng)價(jià)工作，以此降低工作風(fēng)險(xiǎn)，深入評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行與設(shè)計(jì)有效性，實(shí)時(shí)監(jiān)控和追蹤整改工作，及時(shí)反饋督查評(píng)價(jià)。同時(shí)，在績(jī)效考核中，應(yīng)當(dāng)融入評(píng)價(jià)結(jié)果，聯(lián)系員工調(diào)崗、職位晉升、薪酬等，以此提升員工工作熱情，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行 力度。

第三，注重信息系統(tǒng)建設(shè)：在內(nèi)部控制建設(shè)中，合理應(yīng)用信息化手段，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，同時(shí)將內(nèi)部控制要求添加至信息系統(tǒng)內(nèi)，降低人為誤操作影響。針對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，注重自動(dòng)化、信息化執(zhí)行，以此滿足制度信息化目標(biāo)。聯(lián)合醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀，銜接醫(yī)院現(xiàn)有系統(tǒng)，引進(jìn)人力資源系統(tǒng)、電子簽名系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等，優(yōu)化整合醫(yī)院管理與內(nèi)部控制工作，完善信息系統(tǒng)。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)全面預(yù)算管理工作，規(guī)范和約束醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為，科學(xué)管理醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同步控制臨床業(yè)務(wù)開(kāi)展、物資采購(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)等。所以，正確認(rèn)知全面預(yù)算管理的積極影響，并且推廣到醫(yī)院內(nèi)部控制工作中，注重預(yù)算編制體系優(yōu)化，完善績(jī)效考核體系，保證預(yù)算實(shí)施方案的可行性，從根本上促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。