張曉娜 崔爭龍 國機精工股份有限公司

早在2009年，我國財政部門就已經頒布關于企業(yè)內部控制的相關規(guī)范文件，提到企業(yè)需要加強內部控制水平來提升管理效率。信息時代，企業(yè)從財務信息化管理的角度來優(yōu)化內部控制管理體系，促使其成為內部控制的有力工具，從而更加快速的實現(xiàn)內部控制目標。下文將詳細闡述財務管理與內部控制，明確財務信息化管理對內部控制的影響。

一、財務信息化管理與內部控制概述

所謂財務信息化管理主要是指針對企業(yè)的財務管理工作開展信息化建設，并將提升企業(yè)財務信息質量，幫助企業(yè)達成更高經濟效益為目標，針對企業(yè)的財務工作進行流程重組，延伸計算機技術以及網絡通信技術等新型技術在財務管理工作中的應用，促使企業(yè)的財務管理活動能夠受到集成化管理，實現(xiàn)對企業(yè)財務信息的科學預測及控制分析，為企業(yè)領導提供科學決策的有效依據(jù)，達到企業(yè)內外環(huán)境的信息共享[1]。

內部控制則主要是指企業(yè)內部所開展的針對企業(yè)各個部門的業(yè)務活動及資產運營所構建的監(jiān)督管理體系。在《內部控制與審計風險》這一文件中也有明確對內部控制的定義，認為內部控制是單位內部所開展的能夠保障經營活動有效開展的管理控制活動，內部控制能夠保障企業(yè)的會計信息更加真實且完整，也能夠確保企業(yè)所制定和執(zhí)行的政策規(guī)范且合理[2]。在內部控制體系中，企業(yè)將會構建對應的控制環(huán)境，并展開企業(yè)業(yè)務的風險評估，開展對應的控制活動，搭建信息溝通與交流的平臺，并實現(xiàn)對各個部門的有效監(jiān)控。

企業(yè)的財務信息化管理活動與內部控制活動具有非常緊密的聯(lián)系，二者之間呈現(xiàn)出了相互促進的關系。在財務信息化的輔助下，企業(yè)的內部控制強度能夠不斷增加，內部控制工作相關的信息也能夠得以共享和整合[3]。在該種狀態(tài)下，企業(yè)的財務信息基礎得以夯實，其能夠有效提升企業(yè)整體的管理效率，并且共同督促各個部門為了實現(xiàn)企業(yè)的經營目標而努力。

二、財務信息化管理在企業(yè)內部控制中的重要作用

在信息化技術應用范圍不斷擴大的情況下，企業(yè)的管理模式中開始融入信息化技術，打破傳統(tǒng)管理模式限制，并以此作為迎合現(xiàn)代化企業(yè)市場競爭環(huán)境的主要工具。企業(yè)開展信息化管理，主要從財務管理的角度進行工作變革，構建財務信息化的管理體系，并以此營造企業(yè)良好的管理環(huán)境，促使企業(yè)在開展內部控制工作時能夠更加順利?？刂普摦斨杏杏^點表述，企業(yè)控制的過程就是信息流通的過程，而控制活動正是通過信息傳輸并且加工信息的方式來實現(xiàn)控制目的的。因此，企業(yè)在財務管理方面開展信息化建設，其管理成果將與內部控制活動具備非常密切的聯(lián)系，兩者之間呈現(xiàn)出了相互作用和相互影響的關系[4]?？v觀財務信息化管理工作開展，其對內部控制產生的作用主要體現(xiàn)在下述幾個方面：

（一）有助于提升內控管理質量

企業(yè)在運用信息化技術進行內控管理時，能夠實現(xiàn)對企業(yè)內部各項事物的高效化、科學化管理。企業(yè)通過信息化網絡的方式，及時更新并交流企業(yè)內部信息，以及準確地掌握市場信息的動向，且以最快的速度傳遞至管理層，提升企業(yè)內部信息交流的速度和質量，為企業(yè)決策者的科學決策提供依據(jù)，有助于改善和提升企業(yè)的內控管理質量。同時，信息化技術在資源共享方面有著強大的優(yōu)勢，通過合理調配有限的資源，實現(xiàn)企業(yè)資源利用效率的最大化。

（二）有助于提升內控管理精細化程度

信息化技術不單單是計算機技術的應用，在企業(yè)內控管理中，還會以企業(yè)內控管理內容為依據(jù)進行信息化技術的整合性應用。隨著信息技術在內控管理中的應用，不僅改變了企業(yè)傳統(tǒng)的內控管理模式，還在業(yè)務模式上有了一定的創(chuàng)新，優(yōu)化利用企業(yè)資源，實現(xiàn)科學化、精細化的管理，有助于提高企業(yè)市場競爭力。財務信息化管理構建了企業(yè)各個部門之間的有效信息溝通渠道，促使各個部門能夠通過該渠道進行互動和信息傳達，提升信息交流效率，也能夠從信息交流中盡早發(fā)覺可能存在的風險，進而做出風險應對措施，促使企業(yè)的內部控制工作開展更加順利。財務信息化管理促使財務信息的反饋更加及時，其所獲取的財務管理結果更加科學，能夠為企業(yè)后續(xù)制定對應的企業(yè)運營決策提供科學依據(jù)，從而更好的完善現(xiàn)有的財務管理體系，督促內部控制制度有效落實。

（三）有助于保證內控管理的合理性

在財務信息化管理工作狀態(tài)下，企業(yè)所開展的財務活動都遵從了國家規(guī)定的法律法規(guī)和企業(yè)所制定的規(guī)章制度，其財務行為受到約束和規(guī)范，所呈現(xiàn)出的財務活動結果也科學合理，滿足企業(yè)內部控制的要求，符合企業(yè)開展內部控制工作的流程，能夠有效推動內部控制管理工作進程。

三、財務信息化管理對企業(yè)內部控制的影響分析

信息化環(huán)境具有很強的協(xié)同作用，相對于傳統(tǒng)財務管理制度的封閉性，信息化的普及和應用可以將企業(yè)的財務、管理、生產、銷售、服務等各個部門聯(lián)系起來，整合資源，協(xié)同工作。信息化環(huán)境的最大優(yōu)勢，就是可以在第一時間將信息、資料等進行高效、便捷的實時傳輸。在市場競爭日趨激烈的今天，誰能夠最快的掌握市場的動向，誰就會掌握先機，及時應對，從而取得市場的主動性。中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，必須要有與眾不同的產品與服務。企業(yè)要發(fā)展，要想擺脫小作坊、家族化的限制，把經濟搞上去，把企業(yè)做大做強，必須依賴信息化技術的發(fā)展，使企業(yè)的財務管理不受空間和時間的影響，通過信息化環(huán)境進行資源互補，發(fā)揮中小企業(yè)經營靈活的特點。企業(yè)要想謀求發(fā)展，必須擴大規(guī)模，勢必將增加各個環(huán)節(jié)的成本，信息化環(huán)境的杠桿作用正好可以解決這些問題。企業(yè)的財務管理信息化還能夠解決規(guī)模擴大帶來的市場反應遲滯的問題，降低交易的頻率和交易的費用。上文分析提到財務信息化管理和內部控制之間存在相互作用關系，也存在相互影響關系。而財務信息化管理對企業(yè)內部控制所產生的影響主要體現(xiàn)在下述幾個方面。

第一，內部控制活動開展受到影響。企業(yè)在開展內部控制工作階段所設置的控制目標呈現(xiàn)出多樣化的狀態(tài)，在財務信息化的引導下，企業(yè)在設置內部控制目標之前需要先關注股東之間的利益關系，也要綜合考慮到企業(yè)其他的主體利益，尤其是企業(yè)員工、合作者以及客戶等方面的實際利益情況[5]。企業(yè)所構建的內部控制流程包含了信息化管理平臺，該平臺呈現(xiàn)出了企業(yè)信息化建設水平，也讓內部控制工作開展具備靈活調整依據(jù)，能夠隨時根據(jù)信息化管理平臺的引導而調整內部控制方向，尋找合適的內部控制管理路徑。

第二，財務風險管理受到影響。企業(yè)開展內部控制工作的主要目的是消除可能面臨的各種風險。而在當前市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的財務風險更為明顯，在采取了財務信息化技術以后，企業(yè)有效提升財務管理質量，其存在的財務風險類別也有所增加。在該種情況下，內部控制工作不僅要收集并處理企業(yè)內部的各項業(yè)務數(shù)據(jù)，還需要處理關于財務方面的業(yè)務數(shù)據(jù)，了解其中可能會存在的工作漏洞，有效識別可能存在的財務風險，加強對財務部門的內部控制?？梢哉f，雖然財務信息化管理促使企業(yè)的工作效率提升，但也讓內部控制工作針對財務風險管理開展的工作內部變得更加多元化。

四、企業(yè)財務信息化管理條件下內部控制強化策略

（一）強化人員內部管理

在企業(yè)開展財務信息化管理過程中，其所制定的內部控制制度實施情況也呈現(xiàn)出明顯的變化，這對財務人員提高了專業(yè)要求。為了讓財務人員能夠符合內部控制體系的管理標準，從而體現(xiàn)出財務信息化的管理優(yōu)勢，企業(yè)需要做到下述兩點：一方面，針對財務人員制定明確的管理制度，該制度當中將包含財務人員的行為規(guī)范，并強調財務人員之間的彼此監(jiān)督關系，細化財務人員在崗位當中的職責。針對財務人員所開展的管理制度要不斷的修正和完善，確保能夠解決財務崗位上的實際問題，避免財務信息化管理對內部控制產生影響。另一方面，企業(yè)在整理財務信息以后需要制定對應的備份制度，就是要求財務部門將所有的信息資料都進行備份處理，避免因為財務人員的惡意或者是無意操作而導致財務信息丟失，進而造成財務信息的質量受到影響。在信息備份制度的建立下，財務信息的保存和管理質量更好，財務信息安全性也將更高。

（二）完善風險評估體系

企業(yè)所開展的財務信息化工作需要對內部控制工作產生正面影響，能夠提升內部控制的工作效率，并控制內部控制的質量。但因為新技術的應用促使企業(yè)的內部控制工作也受到了對應的限制。例如，新的技術應用促使企業(yè)所遭遇的風險類型增加，風險概率也隨之增加。而內部控制工作為了迎合該類別的問題，需要建立更加完善的風險評估體系，針對企業(yè)新技術應用時期的風險進行全方位識別，做好對企業(yè)內外部風險的全面掌控。具體來說，企業(yè)需要在建立風險評估體系期間搭建對應的風險預警系統(tǒng)，利用信息化技術對企業(yè)的風險展開分析，并進行風險預測，盡量做到風險事前控制，制定對應的風險防范機制，處理好企業(yè)的安全隱患問題。當然，企業(yè)還需要構建監(jiān)控制度，主要對財務部門以及內部審計部門進行監(jiān)控，確定能夠在內部控制工作開展階段做好風險檢查和評估工作，減少內部控制的目標設置與實際達成目標之間的偏差。

（三）注重實時信息把控

企業(yè)需要在內部控制過程中特意注重對實時信息的把控，尤其是針對財務信息化管理工作中的流程重組，要做好流程審視工作，針對其中存在的不規(guī)范流程進行調整和規(guī)范，確保財務信息化管理工作能夠符合企業(yè)業(yè)務發(fā)展需求，其整體流程能夠符合內部控制工作要求，避免財務信息化與內部控制之間存在工作矛盾的情況。具體來講，企業(yè)的內部控制需要落實在對財務信息化管理工作的進度控制方面，明確財務信息化管理的具體內容以及基礎數(shù)據(jù)情況，在了解基礎數(shù)據(jù)準備階段、中期業(yè)務重組階段以及后期工作適應階段后，開展有效控制工作，保障各個階段工作的協(xié)調和有序，避免出現(xiàn)工作中斷或者是延時的情況，避免會對企業(yè)財務信息化工作進度造成影響的風險。為此，內部控制工作應該先明確財務信息化管理目標，盡快發(fā)現(xiàn)財務信息化工作中可能存在的風險問題，確保信息傳遞的有效性和獲取信息的時效性，保障內部控制工作的全面落實。

五、結束語

在財務信息化管理的輔助下，企業(yè)的內部控制制度更加完善，控制力度也有所提升，整個控制體系也呈現(xiàn)出全方位、動態(tài)化的特點。該種情況下，企業(yè)的各個部門能夠相互監(jiān)督和相互協(xié)作，共同達成企業(yè)更加科學且嚴謹?shù)墓ぷ髂Ｊ?。企業(yè)的財務信息化管理符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求，也充分體現(xiàn)出了信息化管理在企業(yè)管理當中的優(yōu)勢地位。