張忠偉 郭萍 滄州醫(yī)學(xué)高等專科學(xué)校 趙燕 河北省滄州中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)和信息獲得與溝通四部分組成，是政府部門管理體制組成的重要部分。其服務(wù)對象為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)單位，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括預(yù)算、業(yè)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、工程合同、采購業(yè)務(wù)等。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

1.單位領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制問題的重要性認(rèn)識(shí)不足，他們認(rèn)為內(nèi)部控制對于事業(yè)單位的發(fā)展是可有可無，因此，并沒有把內(nèi)部控制放在自己的主要工作當(dāng)中，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位內(nèi)逐漸被邊緣化和忽略。

2.由于中國的封建制度的影響，大部分事業(yè)單位的管理人員依舊沿用著傳統(tǒng)的封建工作思想，他們不愿意將自己的工作公開化、透明化，這就與內(nèi)部控制的理念互相沖突，因此，大部分行政事業(yè)單位只是把內(nèi)部控制掛在口頭、流于形式，讓其失去了應(yīng)有的功能與作用。

（二）財(cái)務(wù)部門管理混亂

1.財(cái)務(wù)預(yù)算資金列舉不詳細(xì)，財(cái)務(wù)工作人員沒有定時(shí)制定每年度或者每季度的資金預(yù)算計(jì)劃，年度預(yù)算不夠謹(jǐn)慎和嚴(yán)格，導(dǎo)致真正需要資金的時(shí)候反而出現(xiàn)資金不足的情況，直接影響了整個(gè)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門的管理。

2.沒有嚴(yán)格的物資采購資金使用規(guī)定，有些單位物業(yè)部門需要購買所需物資時(shí)沒有嚴(yán)格的制定計(jì)劃，資金使用在哪些地方也沒有清楚的列舉出來，導(dǎo)致很多時(shí)候出現(xiàn)了物資采購重復(fù)，使用浪費(fèi)的情況，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制造成了嚴(yán)重的影響。

3.財(cái)務(wù)部門工作人員分工混亂，很多企事業(yè)單位存在一崗多職的情況，即一名會(huì)計(jì)身兼多職，這就會(huì)讓財(cái)務(wù)部門的工作效率大大降低，并且一人同時(shí)負(fù)責(zé)多個(gè)崗位的工作，就會(huì)導(dǎo)致崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，從而違背了財(cái)務(wù)部門設(shè)置不同崗位的最初目的。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制只有通過嚴(yán)格執(zhí)行才能達(dá)到想要的目的，也只有通過執(zhí)行力才能檢測內(nèi)部控制制度是否完善，因此，內(nèi)部控制執(zhí)行力對內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著關(guān)鍵性的作用，但是我國大部分事業(yè)單位的執(zhí)行力嚴(yán)重達(dá)不到想要的結(jié)果，其根本原因可能與事業(yè)單位的中層管理者有著極大的關(guān)系，部分領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制作為擺設(shè)，在工作上并沒有嚴(yán)格按照規(guī)定的要求執(zhí)行，而是凌駕于內(nèi)部控制之上，一切以自己的想法為中心，導(dǎo)致基層工作人員也偏離了內(nèi)部控制的制度要求，嚴(yán)重制約了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力的管理與發(fā)展。

（四）行政事業(yè)單位工作人員綜合素質(zhì)低

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制本就是依靠人來進(jìn)行開展，如果內(nèi)部工作人員自身綜合素質(zhì)不行，會(huì)很大程度影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行。很多行政事業(yè)單位幾乎都忙于日常工作，而忽略了員工的綜合素質(zhì)的培訓(xùn)和提升，導(dǎo)致內(nèi)部工作人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力達(dá)不到要求，對待工作思想不到位，對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠了解，認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就是用各種規(guī)矩、制度來約束自己，監(jiān)督自己，甚至認(rèn)為自己工作的地方缺乏人性化，沒有人情味，心生厭倦心理，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行難度增加，限制了行政事業(yè)單位的管理和發(fā)展。

（五）缺乏真正有效的監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)部門內(nèi)部控制本就是一項(xiàng)需要強(qiáng)大執(zhí)行力的工作，現(xiàn)階段，我國各行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)有比較完整的內(nèi)部控制管理制度，但是受到中國官本位的影響，只有很少的單位是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的，大部分都只是在做表面功夫，將制度拋之腦后，這種做法是非常不正確的，并且應(yīng)該嚴(yán)厲制止的。還有一些單位雖然設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，但是還是缺乏獨(dú)立性，受制于領(lǐng)導(dǎo)，故監(jiān)督機(jī)制未能達(dá)到預(yù)期的效果，其作用不能很好的發(fā)揮出來。

（六）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

1.內(nèi)部控制規(guī)章制度不健全

任何事業(yè)單位都需要一套完整的適合自己的規(guī)章制度來規(guī)范一系列工作。行政事業(yè)單位沒有自己健全的規(guī)章制度，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制人員全憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行操作，工作人員崗位職責(zé)不清晰，業(yè)務(wù)活動(dòng)開展無章可循等問題。

2.內(nèi)部控制法律法規(guī)不健全

任何事情都離不開法律法規(guī)作為支持，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制想要有效的執(zhí)行，需要完善的法律法規(guī)作為指導(dǎo)，但是，到目前為止，國家尚未出臺(tái)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有明確的系統(tǒng)規(guī)定的法律法規(guī)，新《規(guī)范》中雖然有一定的涉及，但是也沒有實(shí)際的可操作性，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制并沒有有效的幫助，導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位工作人員都覺得內(nèi)部控制問題無從下手。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題解決對策

（一）樹立內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)控的重視度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，形成領(lǐng)導(dǎo)班子帶頭，面向全體工作人員開展的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過相關(guān)工作任務(wù)的培訓(xùn)，引導(dǎo)員工樹立內(nèi)部控制意識(shí)，提高全員對內(nèi)部控制工作的重視度。從思想上端正員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，做到人人自我約束，主動(dòng)遵守相關(guān)制度。除此之外，行政事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)身體力行，自我約束，充分發(fā)揮模范帶頭作用，為內(nèi)部控制工作的積極推進(jìn)起到良性引導(dǎo)作用。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)部門管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

1.完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理，將所有事業(yè)單位的財(cái)政收支和部門的支出納入部門預(yù)算中，從而將部門預(yù)算單位擴(kuò)大，提前做好年度或者季度財(cái)務(wù)預(yù)算管理，關(guān)注工資和特殊獎(jiǎng)金的管理和使用，將公共資金和財(cái)政資金的使用率降到最低，杜絕挪用專項(xiàng)資金和對集體資產(chǎn)的預(yù)算進(jìn)行改變和破壞。

2.明確財(cái)務(wù)部門工作人員的分工，力爭做到一人一崗一責(zé)，使每一個(gè)崗位都有專業(yè)人員負(fù)責(zé)，將每個(gè)員工的專業(yè)技能發(fā)揮到最大作用，確保每一個(gè)崗位有專人把守，不會(huì)出現(xiàn)任何財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，一人一崗能夠讓財(cái)務(wù)部門各崗位之間相互監(jiān)督，相互制約，更加有利于財(cái)務(wù)部門的工作更加高效的執(zhí)行，也很好的幫助了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的可操作性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)該落到實(shí)處，應(yīng)參照其他各業(yè)務(wù)的實(shí)施方法，合理梳理，分析本單位的業(yè)務(wù)流程，結(jié)合實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度，建立互相制衡的內(nèi)控體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的可操作性，使內(nèi)部控制任務(wù)更加便利有效的開展和實(shí)施，從而達(dá)到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的真正目的。

（四）加強(qiáng)職工綜合素質(zhì)培訓(xùn)

內(nèi)部控制其本質(zhì)其實(shí)就是對人的控制，要控制好內(nèi)部員工，首先就需要對其思想進(jìn)行控制。在日常工作開展中，行政事業(yè)單位應(yīng)該對相應(yīng)崗位的人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，讓所有工作人員都有認(rèn)真對待工作，積極進(jìn)取的向上思想。其次，在錄用人員方面，也要根據(jù)相應(yīng)崗位的要求進(jìn)行嚴(yán)格的刷選和調(diào)查，不能渾水摸魚、走關(guān)系等，確保招錄進(jìn)來的都是單位所需要的可造之才，并且也能提高事業(yè)單位工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的整體水平。

（五）加強(qiáng)防范意識(shí)，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立是為了防止杜絕崗位之間出現(xiàn)越權(quán)越級、陽奉陰違現(xiàn)象，在此基礎(chǔ)之上，應(yīng)對內(nèi)部機(jī)制充分調(diào)研，堅(jiān)決杜絕任何部門出現(xiàn)亂崗串崗，徇私舞弊，越級越權(quán)的事情發(fā)生，不能給任何人員制造徇私舞弊的機(jī)會(huì)，杜絕任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)不定時(shí)對內(nèi)部各部門各崗位進(jìn)行調(diào)查，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只有這樣，行政事業(yè)單位才能在市場上有自己穩(wěn)定的地位。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部的有效監(jiān)督，首先必須確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員和工作的獨(dú)立性，行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對審計(jì)部門工作人員賦予一定的權(quán)利，讓其對單位內(nèi)各部門各級別人員都有一定的審計(jì)調(diào)查權(quán)限，并參與到單位經(jīng)營工作內(nèi)部，多管齊下，從根本上解決單位內(nèi)部控制管理的監(jiān)督問題，從而使內(nèi)部控制管理制度更加有效的執(zhí)行。

經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，規(guī)章制度也要根據(jù)社會(huì)的變化而變化。內(nèi)部控制制度作為行政事業(yè)持續(xù)發(fā)展的保護(hù)傘，制度的健全和執(zhí)行有效性確保了各個(gè)部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，防治危險(xiǎn)發(fā)生。是行政事業(yè)單位長久的發(fā)展下去的基石，是實(shí)現(xiàn)真正有效服務(wù)社會(huì)的根本，唯有健全有效的內(nèi)部控制制度，才能控制各類風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范各種行為，使管理和服務(wù)水平不斷提高。