石永

信息化在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改管理中的重要作用

（一）審計(jì)整改全周期管理流程機(jī)制。全周期管理一般指產(chǎn)品生命周期管理（PLM），從需求、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、經(jīng)銷、運(yùn)行、使用、維修保養(yǎng)、直到回收再用處置的全生命周期中的信息與過程，屬于現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)中技術(shù)和管理并存的理念，被廣泛應(yīng)用在城市現(xiàn)代化治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域。全周期管理具有整體性和統(tǒng)籌性，要求把每個(gè)環(huán)節(jié)的工作都做扎實(shí)、做到位，真正做到指令清晰、系統(tǒng)有序、條塊暢達(dá)、執(zhí)行有力。為了整體性和統(tǒng)籌性管理審計(jì)整改機(jī)制的事前（計(jì)劃）、事中、事后的全周期，引入了信息化理念即建設(shè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改管理系統(tǒng)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改管理系統(tǒng)大致流程圖（圖1 ）中，將單位主要負(fù)責(zé)人、專家組、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)部門組成統(tǒng)一的審計(jì)整改平臺(tái)，平臺(tái)上內(nèi)容是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的全流程。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改管理平臺(tái)促進(jìn)整改工作高效高質(zhì)完成，完善了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制。

（二）信息化在審計(jì)整改機(jī)制中的主要價(jià)值

1.增強(qiáng)審計(jì)整改機(jī)制時(shí)效性。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束點(diǎn)由審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題延長(zhǎng)至審計(jì)整改完成，第一時(shí)間將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題（審計(jì)項(xiàng)目全信息錄入，為審計(jì)成果運(yùn)用打下基礎(chǔ)）錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)啟動(dòng)整改程序，審計(jì)對(duì)象整改過程中涉及的整改信息和佐證材料將錄入系統(tǒng)中記錄，保證整改過程全周期處于跟蹤監(jiān)督的狀態(tài)。系統(tǒng)中上級(jí)單位可以實(shí)時(shí)監(jiān)督指導(dǎo)下級(jí)單位的整改工作，關(guān)注較大問題以及普遍性問題的整改，促進(jìn)整改工作上下聯(lián)動(dòng)，形成較大的推動(dòng)力和威懾力。

2.增強(qiáng)審計(jì)整改機(jī)制客觀性。審計(jì)整改的結(jié)果經(jīng)審計(jì)部門認(rèn)同，由專家組對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估，為了保證整改結(jié)果客觀公正，專家組由審計(jì)部門、紀(jì)檢、人事、部門業(yè)務(wù)骨干組成，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家。單位負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，指導(dǎo)專家組工作，同時(shí)建立了專家組定期匯報(bào)機(jī)制。上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位的整改過程進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，確保下級(jí)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改結(jié)果得到認(rèn)可。

3.增強(qiáng)審計(jì)整改機(jī)制透明性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改系統(tǒng)可視化分析模塊，實(shí)時(shí)更新單位及轄內(nèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況，使審計(jì)部門、審計(jì)對(duì)象、單位負(fù)責(zé)人及時(shí)動(dòng)態(tài)掌握審計(jì)整改狀況。審計(jì)整改信息利用系統(tǒng)可視化模塊中數(shù)據(jù)及時(shí)公布信息，起到引導(dǎo)和監(jiān)督的作用，即保障了單位人員的知情權(quán)，又?jǐn)U大了審計(jì)成果運(yùn)用。審計(jì)整改機(jī)制透明性增強(qiáng)，促進(jìn)整改工作機(jī)制合規(guī)性和廉潔管理，又增加了將審計(jì)結(jié)果應(yīng)用到干部考核中的可信度。

信息化促進(jìn)審計(jì)整改機(jī)制全周期管理的路徑

（一）審計(jì)整改計(jì)劃管理信息化。審計(jì)整改計(jì)劃工作由建立紙質(zhì)的“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題臺(tái)賬”，轉(zhuǎn)變?yōu)樵谙到y(tǒng)錄入或者導(dǎo)入審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題基本信息，審計(jì)對(duì)象結(jié)合自身實(shí)際情況在系統(tǒng)中制定計(jì)劃完成整改時(shí)間和措施。審計(jì)部門和審計(jì)對(duì)象共同認(rèn)可審計(jì)整改計(jì)劃，系統(tǒng)啟動(dòng)整改計(jì)劃時(shí)間倒計(jì)時(shí)，系統(tǒng)保證整改過程得到雙方認(rèn)可，且直至整改完成，這樣既避免了整改責(zé)任不清晰、整改措施不落地，又保證了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改過程不遺忘、不輕視。審計(jì)計(jì)劃管理機(jī)制具體到審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)整改的部門，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題由系統(tǒng)直接分發(fā)，做到有跡可循，又能將問題通過部門落實(shí)到具體承辦人，將每一條待整改問題落實(shí)到負(fù)責(zé)問題整改具體操作人員，大大提高了審計(jì)整改計(jì)劃的完成度。

（二）審計(jì)整改溝通協(xié)調(diào)信息化。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改管理系統(tǒng)將審計(jì)部門、審計(jì)對(duì)象、負(fù)責(zé)人、專家組納入到統(tǒng)一的平臺(tái)中，暢通了四者的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。一是審計(jì)對(duì)象和審計(jì)部門在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后整改階段，也能夠繼續(xù)保持溝通協(xié)調(diào)，審計(jì)對(duì)象的整改計(jì)劃、整改措施、整改時(shí)長(zhǎng)等要素在系統(tǒng)中均需雙方達(dá)成一致，相比紙質(zhì)和會(huì)議的形式更方便快捷。二是審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況更加清晰明朗，審計(jì)人員能夠及時(shí)進(jìn)行跟蹤，避免信息不暢造成遺漏，尤其是上級(jí)行審計(jì)下級(jí)行的項(xiàng)目，審計(jì)人員參與整改工作的效率和比例大幅提高。三是專家組能夠及時(shí)準(zhǔn)確獲取整改信息，專家組在審計(jì)整改系統(tǒng)中召開線上會(huì)議，既保證了對(duì)整改結(jié)果的評(píng)估，又解決了專家組成員現(xiàn)場(chǎng)集中辦公難召集的問題。

（三）審計(jì)整改落實(shí)責(zé)任信息化。審計(jì)問題整改機(jī)制中責(zé)任落實(shí)是關(guān)乎整改工作順利推進(jìn)和整改質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素。一是單位負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，定期在系統(tǒng)中查看審計(jì)部門和專家組提交的階段整改報(bào)告，在系統(tǒng)中時(shí)時(shí)關(guān)注重大問題以及關(guān)注問題的整改情況，超過一定整改期限的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題系統(tǒng)將直接推選至單位負(fù)責(zé)人，通過以上三條舉措讓單位整改第一負(fù)責(zé)人能夠真正意義上參與整改工作中，提供了指導(dǎo)整改工作的抓手。二是審計(jì)部門在系統(tǒng)中把整改步驟標(biāo)準(zhǔn)化且固化下來，轄內(nèi)單位遵守統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展整改工作，如為了適應(yīng)系統(tǒng)中整改結(jié)果狀態(tài)判定的統(tǒng)一性和可操作性，對(duì)判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改（表1）。三是審計(jì)對(duì)象在整改過程中既受到監(jiān)督又獲得系統(tǒng)平臺(tái)的指導(dǎo)，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象在整改中落實(shí)責(zé)任;整改過程層層責(zé)任落實(shí)，促進(jìn)整改工作公平公正開展，整改結(jié)果得到認(rèn)可，促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（四）審計(jì)整改結(jié)果評(píng)價(jià)信息化。審計(jì)整改結(jié)果評(píng)價(jià)機(jī)制作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的依據(jù)之一，要全面分析，客觀評(píng)價(jià)。系統(tǒng)平臺(tái)中加入審計(jì)部門和專家組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改結(jié)果的評(píng)價(jià)，是按照11號(hào)令將內(nèi)審工作的職能定義為監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議三塊新增要求的擴(kuò)展。審計(jì)部門和專家組對(duì)整改結(jié)果的評(píng)價(jià)包含“對(duì)與錯(cuò)”和“好與更好”的評(píng)價(jià)，對(duì)完善整改結(jié)果的建議包含糾錯(cuò)整改的建議和提質(zhì)增效的建議，引入績(jī)效的理念。系統(tǒng)中審計(jì)整改評(píng)價(jià)分析模塊，將歷年問題整改情況分類整理，經(jīng)過聚類分析算法，給審計(jì)部門和專家組評(píng)審提供參考建議。審計(jì)整改結(jié)果評(píng)價(jià)以激勵(lì)整改為目的，建立系統(tǒng)可衡量的“問題整改激勵(lì)措施”（表2），促進(jìn)審計(jì)對(duì)象更好地完成整改。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)匯聚了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)整改結(jié)果、整改結(jié)果評(píng)價(jià)、負(fù)責(zé)人關(guān)注問題等信息，后期該平臺(tái)將引入紀(jì)檢監(jiān)察發(fā)現(xiàn)問題和各業(yè)務(wù)條線檢查發(fā)現(xiàn)問題，形成單位審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題及整改數(shù)據(jù)庫(kù)，畫像出單位風(fēng)險(xiǎn)分布圖。審計(jì)部門及時(shí)研究分析風(fēng)險(xiǎn)分布圖，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，完善管理層面、體制機(jī)制問題，開展日常重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示，完善內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)活動(dòng)。

（作者單位：中國(guó)人民銀行烏魯木齊中心支行）