付貴東

目前，事業(yè)單位維修費(fèi)經(jīng)常發(fā)生且在支出公用經(jīng)費(fèi)中占有一定比例，比重遠(yuǎn)超辦公費(fèi)，尤其“三公經(jīng)費(fèi)”的嚴(yán)控支出的情況下，為了維修費(fèi)用的真實(shí)性，避免其他費(fèi)用的轉(zhuǎn)嫁，提高財(cái)政公共資金經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)維修費(fèi)的財(cái)務(wù)管理具有現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)部門(mén)在審計(jì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支時(shí)，加強(qiáng)對(duì)維修費(fèi)用的審核，從維修工程的決策、實(shí)施、驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)的手續(xù)，對(duì)照工程實(shí)體抽查核對(duì)完成內(nèi)容，做好審計(jì)監(jiān)督職能。

基層事業(yè)單位維修費(fèi)用支出財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）維修內(nèi)容零散，工程量確認(rèn)不細(xì)致，單價(jià)依據(jù)不足。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)維修工程數(shù)量不大，金額較小，分為不同時(shí)期報(bào)賬，從表面上很難發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，而且實(shí)施內(nèi)容一般都是應(yīng)急、搶修工程，所給的理由都以任務(wù)重，時(shí)間緊答復(fù)，缺少相應(yīng)的工程量計(jì)量、相關(guān)審批手續(xù)、影像資料等證明性資料，所附憑證也是工程實(shí)施后，根據(jù)完成情況，經(jīng)相關(guān)當(dāng)事人見(jiàn)證，沒(méi)有詳細(xì)的事由，數(shù)量很難核實(shí)，且單價(jià)不一致，忽高忽低。一年下來(lái)，會(huì)計(jì)報(bào)表維修費(fèi)金額少則幾萬(wàn)，多則幾十萬(wàn)，甚至上百萬(wàn)，有的占單位支出比例高達(dá)20%左右。

（二）工程發(fā)包隨意性大，維修人員或公司缺乏監(jiān)督。由于現(xiàn)階段工程建設(shè)領(lǐng)域招標(biāo)或采購(gòu)工程限額增大，未達(dá)到限額要求的工程，以直接發(fā)包或自行采購(gòu)為主，單位管理部門(mén)也只要求公司有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等證件，只要能保證其提供稅票合法、營(yíng)業(yè)范圍符合維修要求即可。而且很多都是固定長(zhǎng)期合作，防水、水電維修、通下水、修鍋爐……全部由一家承包，缺乏競(jìng)爭(zhēng)與監(jiān)督。

（三）維修工程預(yù)算結(jié)算管理缺失。預(yù)算與結(jié)算往往只是象征性地核減一點(diǎn)金額，且預(yù)算結(jié)算均為實(shí)施公司或一家造價(jià)咨詢(xún)公司編制，建設(shè)單位對(duì)預(yù)算或結(jié)算里面相關(guān)內(nèi)容掌握不夠，復(fù)核造價(jià)金額往往只是簡(jiǎn)單的對(duì)比和合計(jì)，無(wú)詳細(xì)的復(fù)核過(guò)程。

（四）更換維修設(shè)備處置管理混亂。更換下來(lái)的設(shè)備及材料，無(wú)固定規(guī)范的處置措施，例如報(bào)廢的舊管材、鍋爐、門(mén)窗、鋼結(jié)構(gòu)往往管理不善，或在未向國(guó)有資產(chǎn)部門(mén)提出申請(qǐng)的情況下私自處理，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

強(qiáng)化基層事業(yè)單位維修費(fèi)財(cái)務(wù)管理的建議

（一）責(zé)任到人，夯實(shí)監(jiān)督職責(zé)?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四條“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！奔捌涞谖鍡l“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。”事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際需求，建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部維修工程控制規(guī)章制度。對(duì)項(xiàng)目的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)對(duì)等，建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。堅(jiān)持民主決策，會(huì)議集中討論，聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)及建議，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目公開(kāi)主動(dòng)接受單位及社會(huì)監(jiān)督。夯實(shí)職責(zé)，落實(shí)分工，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。

（二）強(qiáng)化維修檔案管理，做好單價(jià)測(cè)算。強(qiáng)化對(duì)維修工程日常薄弱環(huán)節(jié)的巡查，對(duì)確需維修內(nèi)容及維修點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)測(cè)算，委托相關(guān)設(shè)計(jì)部門(mén)提出大修建議，對(duì)達(dá)到招標(biāo)采購(gòu)限額的工程嚴(yán)格按照要求確定施工單位，簽訂施工合同落實(shí)雙方責(zé)任。對(duì)零星維修項(xiàng)目，做好事前、事中、事后相關(guān)資料的收集和確認(rèn)，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)（隱蔽工程）采用影像資料留證，實(shí)施中復(fù)核嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，實(shí)施后確認(rèn)完成內(nèi)容，確保過(guò)程細(xì)化數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)完整無(wú)誤。常用材料單價(jià)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格平均水平進(jìn)行不定期的考察，以文件的形式出臺(tái)，把控機(jī)械臺(tái)班的計(jì)量，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格把好資金支付關(guān)口，對(duì)質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)保金根據(jù)合同要求予以管理。維修資料也應(yīng)納入單位的日常管理，便于監(jiān)督維修內(nèi)容比較，以及歷史資料查詢(xún)。

（三）強(qiáng)化預(yù)結(jié)算的編制與審核。確定用料數(shù)量與預(yù)算價(jià)格，為簽訂施工合同和實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)督提供依據(jù)。在沒(méi)有施工圖紙的情況下，預(yù)算尤為重要，不但可控制工程造價(jià)，而且是復(fù)核具體內(nèi)容及質(zhì)量的依據(jù)。結(jié)算作為維修工程的最后關(guān)口，首要工作是核實(shí)完成內(nèi)容，對(duì)未完成內(nèi)容予以扣減?，F(xiàn)實(shí)中，可以委托社會(huì)工程咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)工程進(jìn)行預(yù)算、結(jié)算編審。應(yīng)在單位公告欄公示預(yù)結(jié)算結(jié)果，使單位職工對(duì)維修必要性和維修費(fèi)用、維修公司等信息有所了解，便于群眾監(jiān)督，對(duì)公示中群眾反映的問(wèn)題，要負(fù)責(zé)認(rèn)真解釋、記錄、反映、保密。

（四）剩余材料及報(bào)廢設(shè)備的處置管理工作。維修結(jié)束后，對(duì)甲供材料剩余材料按物品名稱(chēng)、材質(zhì)、規(guī)格、數(shù)量、重量、長(zhǎng)寬度量等做好出入庫(kù)登記工作，對(duì)確需報(bào)廢設(shè)備向上級(jí)主管部門(mén)書(shū)面請(qǐng)示，根據(jù)批復(fù)文件做好會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作，嚴(yán)控國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（作者單位：榆林市靖邊縣審計(jì)局）