劉雪英 新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第十師一八三團(tuán)農(nóng)業(yè)發(fā)展服務(wù)中心

一、預(yù)算單位財務(wù)分析監(jiān)控系統(tǒng)與財政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)融合

財務(wù)管理的主體為預(yù)算單位，財政部門與審計機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行自身責(zé)任，監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)支出情況，通過財務(wù)預(yù)算體系保證監(jiān)控效率。而動態(tài)監(jiān)控與財務(wù)分析國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)，應(yīng)有效融合預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)與財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，提高工作效率。預(yù)算單位將自動監(jiān)控模板設(shè)置于預(yù)算單位財務(wù)分析監(jiān)控系統(tǒng)中，利用App或短信平臺向財務(wù)管理人員發(fā)送異常財務(wù)數(shù)據(jù)。具體而言，預(yù)算單位在設(shè)定監(jiān)控系統(tǒng)時應(yīng)具備以下幾方面功能。

（一）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控原則

一方面，比較預(yù)算執(zhí)行與序時進(jìn)度，查詢市級集中支付預(yù)算執(zhí)行情況表數(shù)據(jù)，當(dāng)預(yù)算工作無法按期完成序時計劃時，表明預(yù)算管理工作未按期履行。另一方面，重大支出項目預(yù)算執(zhí)行效果較差時，表明預(yù)算項目進(jìn)展緩慢。

（二）財務(wù)支出分析監(jiān)控規(guī)則

首先是比較歷史同期與上期的支出數(shù)據(jù)，查詢國庫集中支付數(shù)據(jù)表，若支出數(shù)較大時，應(yīng)嚴(yán)格控制公務(wù)支出。其次分析付款單位與收款單位關(guān)聯(lián)支付數(shù)據(jù)，調(diào)查是否存在超范圍開支銀行賬戶；是否違規(guī)向本單位賬戶轉(zhuǎn)套財政資金；現(xiàn)金提取是否未按要求，嚴(yán)格審核篩出的支付數(shù)據(jù)。再次對于個人大額轉(zhuǎn)賬情況，應(yīng)篩選國庫集中支付系統(tǒng)中支付數(shù)據(jù)明細(xì)表，調(diào)取收款人記錄，分析是否違規(guī)發(fā)放津貼。對照公務(wù)卡結(jié)算目錄，審查未按規(guī)定履行制度的流程。最后確定支出摘要，分析預(yù)算項目數(shù)據(jù)，根據(jù)支出項目特點設(shè)定特定的監(jiān)管規(guī)則，比如每年文化部門會為電影事業(yè)預(yù)留發(fā)展資金，資助城市影院，若收款人不是影院，代表開支項目沒有嚴(yán)格按要求進(jìn)行。再比如文化部門也會對博物館免費開放提供補助，若收款人不是博物館，同樣代表沒有根據(jù)要求設(shè)定開支[1]。

（三）公務(wù)卡政策執(zhí)行監(jiān)控規(guī)則

一方面調(diào)取國庫集中支付系統(tǒng)單位支付數(shù)據(jù)表，比較歷史同期與上期的公務(wù)卡支付筆數(shù)。若當(dāng)前公務(wù)卡支付筆數(shù)較低，則代表公務(wù)開支沒有嚴(yán)格按公務(wù)卡結(jié)算制度進(jìn)行。另一方面，調(diào)取國庫集中支付系統(tǒng)公務(wù)卡報銷信息表，邏輯分析公務(wù)消費金額、消費信息、消費日期以及消費地點等內(nèi)容。若消費金額為整數(shù)，且主體為大型購物中心，應(yīng)調(diào)查是否存在購買購物卡嫌疑。若消費地點與支付摘要不一致，則調(diào)查是否虛報報銷信息。

（四）政府采購政策執(zhí)行監(jiān)控規(guī)則

首先是調(diào)查國庫集中支付系統(tǒng)支付數(shù)據(jù)，篩選支出金額高于政府采購金額，但未遵照政府采購指標(biāo)，若屬于政府采購項目，則應(yīng)調(diào)查是否存在應(yīng)采未采的問題。其次是查詢國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料，嚴(yán)格審查與政府采購限額數(shù)據(jù)相近的消費數(shù)據(jù)，若屬于政府采購支出，則調(diào)查是否存在化整為零的操作。最后調(diào)查國庫集中支付系統(tǒng)采購涵號，明確采購合同金額、接受時間以及實際支付金額等，采購合同確認(rèn)函授時間與政府采購計劃備案時間，兩者之間時長為實際采購時長，若實際采購時間長于標(biāo)準(zhǔn)采購時間，則采購效率低；若采購合同支付進(jìn)度無法按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，代表項目執(zhí)行效率低[2]。

（五）生成統(tǒng)計模板上報匯總

根據(jù)管理需要與風(fēng)險特點，預(yù)算單位應(yīng)預(yù)見性設(shè)置動態(tài)監(jiān)管模板，合理分析周期財務(wù)。隨著社會監(jiān)督體系的不斷健全，財務(wù)監(jiān)督來自不同單位或同一單位不同部門，任務(wù)繁多，包括單位經(jīng)費開支情況、財政資金調(diào)查情況以及政府采購部門數(shù)據(jù)等。若預(yù)算單位沒有制定強制性規(guī)范措施，則會無法統(tǒng)一基層統(tǒng)計數(shù)據(jù)，需要進(jìn)行大量修正，增大了統(tǒng)計難度。因此，應(yīng)設(shè)置財務(wù)分析監(jiān)控系統(tǒng)，保證統(tǒng)計分發(fā)與上報效率。

一是根據(jù)外部word、excel等格式設(shè)計統(tǒng)計報表模板，包括封面表、行浮動表、列浮動表、固定表、嵌套表以及附件表等。二是科學(xué)設(shè)定統(tǒng)計報表，確定字典選項范圍，期間應(yīng)嚴(yán)格遵循各區(qū)域編輯規(guī)則，在同一張表單中匯集多個普通數(shù)據(jù)區(qū)域與浮動數(shù)據(jù)區(qū)域。其中不等改變固定區(qū)域定義，浮動區(qū)域單元格不能定義為普通數(shù)據(jù)或浮動區(qū)域，必須連續(xù)。單行浮動、多行浮動、單行單列浮動以及多行單列浮動等均屬于浮動區(qū)域范圍。三是根據(jù)word、excel文件格式導(dǎo)出統(tǒng)計匯總結(jié)果。

二、預(yù)算單位內(nèi)部控制體系與財政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)融合

信息系統(tǒng)屬于行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵影響因素，但當(dāng)前大多單位的內(nèi)部控制工作依然停留于制度建設(shè)階段，沒有深入執(zhí)行，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)運行效率較低。預(yù)算管理、收支管理、建設(shè)項目管理以及政府采購管理等均屬于預(yù)算單位內(nèi)部控制活動范圍，應(yīng)在系統(tǒng)建設(shè)中納入所有建設(shè)項目，合理設(shè)定比例。

建設(shè)政府采購與招投標(biāo)控制系統(tǒng)時，應(yīng)嚴(yán)格遵循政府采購活動內(nèi)部管理意見的相關(guān)要求，遵循融合性原則，確保預(yù)算內(nèi)部控制系統(tǒng)可以滿足內(nèi)外部信息系統(tǒng)的建設(shè)需求。財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)與預(yù)算單位應(yīng)實現(xiàn)有效融合，整體控制運行風(fēng)險，集中政府采購招投標(biāo)業(yè)務(wù)類型，保證閉環(huán)管理效果。政府采購預(yù)算管理計劃、合同執(zhí)行管理、招投標(biāo)管理以及履約驗收管理均屬于融合系統(tǒng)的基本模塊。其中政府采購預(yù)算計劃管理模塊完成控制政府采購需求、控制采購預(yù)算等工作，采購招投標(biāo)管理模塊完成審核招投標(biāo)文件、復(fù)核中標(biāo)結(jié)果以及審核采購合同等工作[3]。

結(jié)束語：為了保證財務(wù)管理效果，應(yīng)將其與財政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)有效互聯(lián)，通過相互借鑒補充，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管目的。本文在此基礎(chǔ)上分析了預(yù)算單位財務(wù)管理與財政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)的融合措施，明確了設(shè)計流程，以期為此后財政預(yù)算工作的順利執(zhí)行提供依據(jù)。