薛 蚺

一、CDMO企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

CDMO全稱是醫(yī)藥合同定制研發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，是藥物研發(fā)生產(chǎn)外包服務(wù)的一種，主要是接受制藥公司和生物技術(shù)公司的委托，提供醫(yī)藥產(chǎn)品的工藝流程開發(fā)及優(yōu)化、配方開發(fā)、中間體制造、臨床試驗(yàn)用藥生產(chǎn)及商業(yè)化生產(chǎn)等定制研發(fā)生產(chǎn)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

現(xiàn)階段，國內(nèi)CDMO行業(yè)中小企業(yè)眾多，總體呈現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況，雖然行業(yè)仍在快速發(fā)展中，但CDMO企業(yè)想要在行業(yè)發(fā)展中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)管理活動(dòng)中的作用。通過實(shí)施預(yù)算編制、控制和調(diào)整等程序，CDMO企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的控制偏差，不斷優(yōu)化工藝流程開發(fā)、配方開發(fā)和原料采購等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及流程，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效、管理方式的精細(xì)化提供有效支撐。通過科學(xué)的預(yù)算考核機(jī)制，CDMO企業(yè)可以引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行，使得企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展意圖得以貫徹，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、CDMO企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題分析

1.全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠

全面預(yù)算管理是個(gè)系統(tǒng)性工程，要求全員參與。目前，很多CDMO企業(yè)的管理層和員工對(duì)于全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及要求的理解和重視程度不夠，往往混淆了財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算的區(qū)別，認(rèn)為全面預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，其他部門對(duì)此不需關(guān)注。由于預(yù)算管理的復(fù)雜性及CDMO行業(yè)的特殊性，財(cái)務(wù)人員無法準(zhǔn)確把握CDMO企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，僅靠財(cái)務(wù)人員編制的預(yù)算容易與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況脫軌，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在實(shí)際執(zhí)行中陷入執(zhí)行窘境。

2.全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不夠

預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。目前，很多CDMO企業(yè)都是行業(yè)的新進(jìn)入者，企業(yè)的信息化水平一般不高，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)很多是依靠手工記錄和保存，用于預(yù)算編制參考的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的積累不足。同時(shí)，為了抓住CDMO行業(yè)發(fā)展的窗口機(jī)會(huì)，很多CDMO企業(yè)正在不斷加大產(chǎn)能建設(shè)和新技術(shù)的研發(fā)投入，預(yù)算編制中包含了大量專業(yè)性強(qiáng)的工程項(xiàng)目、技術(shù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)投資及更新改造等專門性決策預(yù)算，對(duì)于預(yù)算編制人員的素質(zhì)及經(jīng)驗(yàn)要求高。加之CDMO企業(yè)商業(yè)模式的特點(diǎn)，對(duì)于生產(chǎn)、研發(fā)的技術(shù)性和專業(yè)性要求高，一般財(cái)務(wù)人員很難對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面和準(zhǔn)確的分析，而企業(yè)的業(yè)務(wù)人員往往又不具備相應(yīng)的預(yù)算管理知識(shí)，提供給財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)容易有失偏頗。最終導(dǎo)致企業(yè)編制出的預(yù)算準(zhǔn)確性不夠，實(shí)際執(zhí)行過程中的調(diào)整過多，不能有效指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營管理。

3.全面預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合程度不夠

全面預(yù)算管理要求平衡企業(yè)的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)。很多CDMO企業(yè)在實(shí)際預(yù)算編制過程中，更多是將預(yù)算與短期目標(biāo)相結(jié)合，預(yù)算目標(biāo)過分重視成本、費(fèi)用的控制，高度關(guān)注盈利能力和收入的提高。對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的關(guān)注不足，如缺少對(duì)人才儲(chǔ)備、品牌建設(shè)、研發(fā)投入等指標(biāo)的考核，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算難以和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，無法有效推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

4.預(yù)算執(zhí)行跟蹤和考核機(jī)制不健全

預(yù)算執(zhí)行的跟蹤管理是CDMO企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理不可缺少的環(huán)節(jié)。很多CDMO企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行跟蹤機(jī)制并不健全，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況和控制偏差，從而未能及時(shí)采取有效措施來調(diào)整預(yù)算管理活動(dòng)。

在預(yù)算考核管理中，CDMO企業(yè)存在預(yù)算考核機(jī)制不健全、內(nèi)容不完善、結(jié)果落實(shí)不到位等現(xiàn)象。部分CDMO企業(yè)的預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制僅是對(duì)高層管理人員和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的考核，缺乏對(duì)各責(zé)任中心和員工執(zhí)行情況的考核與激勵(lì)，導(dǎo)致員工參與的積極性不高。

三、CDMO企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.強(qiáng)化全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，提高企業(yè)員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)知和意識(shí)

全面預(yù)算管理工作要求企業(yè)全員參與其中，CDMO企業(yè)決策層必須高度重視全面預(yù)算管理，在預(yù)算管理工作中起到模范帶頭作用，從而提高員工的預(yù)算管理意識(shí)。同時(shí)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知和能力。一方面，通過對(duì)非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)其對(duì)于預(yù)算管理工作的理解，提升業(yè)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)BP的培養(yǎng)，通過輪崗、知識(shí)培訓(xùn)等方式，提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于CDMO行業(yè)的認(rèn)知，以及對(duì)于研發(fā)、生產(chǎn)和采購等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和運(yùn)營模式的了解，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接，促進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合。

2.健全全面預(yù)算管理的組織體系，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性

為確保全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，CDMO企業(yè)需要完善全面預(yù)算管理體系和制度，建立在預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的，與企業(yè)組織架構(gòu)和管理體制相協(xié)調(diào)的預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)和職能的銜接，推動(dòng)預(yù)算工作的有序開展。

在預(yù)算編制過程中，CDMO企業(yè)應(yīng)不斷完善和規(guī)范預(yù)算編制的制度及流程，確保預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、程序、方法及目標(biāo)的科學(xué)和合理，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的電子化、自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化，提高預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和編制效率。預(yù)算目標(biāo)的制定中，CDMO企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向原則，平衡好企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，綜合考慮企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)鏈及市場(chǎng)環(huán)境變化等內(nèi)外部因素，科學(xué)設(shè)定各項(xiàng)預(yù)算控制目標(biāo)并制訂詳細(xì)的計(jì)劃，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。預(yù)算編制方法選擇中，CDMO企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和不同預(yù)算編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用條件，選出適合企業(yè)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性。

3.完善預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)管理，健全預(yù)算考核機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)管理是保障全面預(yù)算管理有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，CDMO企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和分析的制度及流程，增強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制能力。其次，做好預(yù)算目標(biāo)的分解和預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控工作，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的控制偏差要及時(shí)分析原因，制定相應(yīng)的優(yōu)化措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理動(dòng)態(tài)控制和協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語

綜上所述，CDMO企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程還存在一些問題，為了發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等活動(dòng)中的作用，企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)在遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向、過程管控、融合性、平衡性及權(quán)變性的基礎(chǔ)上，通過強(qiáng)化全面預(yù)算管理的培訓(xùn)、提高員工預(yù)算管理的認(rèn)知和意識(shí)、健全預(yù)算管理的組織體系、科學(xué)編制全面預(yù)算、完善預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)管理、健全預(yù)算考核機(jī)制等方面來完善全面預(yù)算管理體系，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。