王娜

摘 要：商業(yè)銀行是金融風(fēng)險(xiǎn)非常高的行業(yè)，對(duì)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制一直是金融監(jiān)管相關(guān)部門(mén)和商業(yè)銀行內(nèi)部重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。確保商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定控制風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線就是內(nèi)部控制，同時(shí)也是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的重要手段。本文首先論述了金融科技時(shí)代對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的影響，以及我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題現(xiàn)狀，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：金融科技;商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)

引言：在不斷發(fā)展的金融科技環(huán)境下，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是一個(gè)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)目前已經(jīng)進(jìn)入快速創(chuàng)新發(fā)展的時(shí)期，商業(yè)銀行開(kāi)始構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息一體化標(biāo)準(zhǔn)體系，依托互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)和商機(jī)，在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融科技市場(chǎng)環(huán)境中為構(gòu)建安全鞏固其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前背景下，商業(yè)銀行要做好內(nèi)部審計(jì)，在金融科技融合下尋找新的發(fā)展方向，保證商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

1金融科技發(fā)展對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響

科技與金融的融合正是金融科技創(chuàng)新發(fā)展的結(jié)果，在整合的過(guò)程中，金融業(yè)的邊界可能會(huì)變得模糊，原有的結(jié)構(gòu)可能會(huì)崩潰，容易出現(xiàn)新的金融風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管措施的缺失。然而在金融科技不斷進(jìn)步發(fā)展創(chuàng)新的背景下，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作將發(fā)生根本性的變化，內(nèi)部控制可能會(huì)出現(xiàn)許多新的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷。

1.1傳統(tǒng)審計(jì)觀念思維以及方式方法不能適應(yīng)新的需求

金融科技的進(jìn)步給商業(yè)銀行帶來(lái)了變革，包括更新現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理模式，優(yōu)化工作和業(yè)務(wù)流程，完善銀行的各項(xiàng)不同的工作制度。其中，內(nèi)部審計(jì)也是金融科技創(chuàng)新領(lǐng)域的一部分，為適應(yīng)金融科技背景下的新需求，商業(yè)銀行必須創(chuàng)新和改革內(nèi)部審計(jì)，更新現(xiàn)有審計(jì)模式，發(fā)展新的審計(jì)思維和理念，增加審計(jì)方法和手段。

1.2金融技術(shù)的運(yùn)用帶來(lái)的影響

云計(jì)算、信息化大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈技術(shù)等金融技術(shù)的運(yùn)用，給商業(yè)銀行帶來(lái)了新系統(tǒng)、新業(yè)務(wù)、新模式，同時(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性等金融技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也有所增加。尤其是信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)漏洞導(dǎo)致的數(shù)據(jù)盜竊和隱私泄露，以及跨境互動(dòng)和金融服務(wù)整合的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，給商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行的跨行業(yè)合作越來(lái)越頻繁，銀行業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)不再局限于銀行本身或單一行業(yè)，而是通過(guò)各行業(yè)與外部機(jī)構(gòu)之間的手段進(jìn)行互動(dòng)，包括股票收購(gòu)和資產(chǎn)重組。此外，商業(yè)銀行的創(chuàng)新發(fā)展必然導(dǎo)致內(nèi)控體系的弱化，因此要積極參與內(nèi)部控制體系的完善，優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法來(lái)控制降低風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)而言之，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善內(nèi)部控制，可以為商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提供堅(jiān)實(shí)的支持。

1.3金融科技對(duì)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型帶來(lái)的影響

金融科技創(chuàng)新推動(dòng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)內(nèi)容和范圍不斷擴(kuò)大。銀行治理期望內(nèi)部審計(jì)不僅通過(guò)評(píng)估和披露現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)，還通過(guò)發(fā)現(xiàn)未來(lái)可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為銀行的變革和升級(jí)提供更全面、更專業(yè)和決策支持。在金融科技背景下，商業(yè)銀行紛紛嘗試重新規(guī)劃自身發(fā)展戰(zhàn)略，搭建綜合金融服務(wù)平臺(tái)，將經(jīng)營(yíng)管理與體制改革相結(jié)合，作為商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的延伸，內(nèi)部審計(jì)被用來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)商業(yè)銀行的績(jī)效，同時(shí)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制合規(guī)性、企業(yè)管理等進(jìn)行監(jiān)督。因此，商業(yè)銀行必須及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)管理策略，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)并促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2金融科技背景下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的現(xiàn)狀及問(wèn)題

在金融科技背景下，科技與金融業(yè)的深度融合，推動(dòng)了商業(yè)銀行的創(chuàng)新變革。如今，創(chuàng)新業(yè)務(wù)不僅是商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)效率的重點(diǎn)，也是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。此外，隨著監(jiān)管政策的頻繁出臺(tái)和對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)的嚴(yán)格要求，監(jiān)管形勢(shì)日趨明朗，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了高要求高標(biāo)準(zhǔn)。但是，由于創(chuàng)新業(yè)務(wù)的初步實(shí)施以及大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的應(yīng)用難度較大，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)工作中對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新模式的認(rèn)識(shí)不夠充分，使審計(jì)工作開(kāi)展難度加大。

2.1內(nèi)部審計(jì)的理念相對(duì)落后

目前，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的審計(jì)理念已不能適應(yīng)金融科技創(chuàng)新的新需求，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念的重要性并未得到重視。內(nèi)審部門(mén)只注重財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，缺乏全球視野。在金融科技方面，內(nèi)部審計(jì)正面臨經(jīng)濟(jì)、科技和政治環(huán)境的快速變化。商業(yè)銀行落后的內(nèi)部審計(jì)觀念使內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中難以有效識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致整體風(fēng)險(xiǎn)水平較高，而內(nèi)部審計(jì)無(wú)法做到這一點(diǎn)，同時(shí)也反映了銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理狀況。此外，傳統(tǒng)的審計(jì)概念缺乏數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)、利潤(rùn)審計(jì)理念，經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤以及產(chǎn)生的審計(jì)結(jié)果不夠深入和全面。

2.2缺乏內(nèi)部審計(jì)手段，數(shù)據(jù)收集分析能力薄弱

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作缺乏系統(tǒng)完整的審計(jì)技巧和方法，以及數(shù)據(jù)收集和分析方法。一是金融科技的快速發(fā)展有力地促進(jìn)了商業(yè)銀行金融服務(wù)開(kāi)放化、電子化、信息化，與客戶的資金往來(lái)逐漸向遠(yuǎn)程、實(shí)時(shí)化方向轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致商業(yè)銀行對(duì)信息化依賴度增加。另外，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)技術(shù)漏洞和數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，現(xiàn)有金融技術(shù)尚不成熟，存在一定的技術(shù)漏洞，如算法故障、系統(tǒng)卡頓等問(wèn)題，可能導(dǎo)致銀行大規(guī)模故障、客戶數(shù)據(jù)丟失等惡意后果。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)機(jī)制和制度上也存在一定缺陷，難以為風(fēng)險(xiǎn)管控、數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)處理等問(wèn)題提供制度支持。其次，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需要使用大量的內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù)和信息，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)師從銀行其他業(yè)務(wù)和管理部門(mén)直接獲取的內(nèi)幕信息往往不全面，具有一定的滯后性，缺乏直接適用的數(shù)據(jù)分析技巧。

2.3 缺乏內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才

商業(yè)銀行缺乏高級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員，很多審計(jì)師不熟悉金融科技創(chuàng)新相關(guān)的管理知識(shí)，不了解新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新制度等的創(chuàng)新績(jī)效，缺乏審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新能力。就商業(yè)銀行而言，審計(jì)師是商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督的參與者和專家從業(yè)者，審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和思想道德水準(zhǔn)影響著內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和審計(jì)質(zhì)量的客觀性和公正性。而且，商業(yè)銀行在金融科技背景下所面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜。在外部環(huán)境中，相關(guān)業(yè)務(wù)法律、審計(jì)方法和程序以及監(jiān)管要求不斷變化，內(nèi)部審計(jì)職能在內(nèi)部環(huán)境中也相應(yīng)地得到了進(jìn)一步的調(diào)整和完善。隨著審計(jì)系統(tǒng)、軟件和數(shù)據(jù)分析工具的不斷更新，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)素質(zhì)的要求顯著提高，為了更好地分析和解讀現(xiàn)行監(jiān)管政策的變化和影響，分類評(píng)估監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了新要求，準(zhǔn)確定義衡量業(yè)務(wù)的審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)，成為內(nèi)部審計(jì)師的難點(diǎn)。另外，從實(shí)踐來(lái)看，各大商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)師普遍存在著相關(guān)專業(yè)程度較低、知識(shí)相對(duì)匱乏、知識(shí)結(jié)構(gòu)不足等問(wèn)題。

3金融科技背景下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要求

3.1利用大數(shù)據(jù)分析功能提高審計(jì)效率

人工智能、大數(shù)據(jù)分析等一系列技術(shù)創(chuàng)新也產(chǎn)生了一系列變化，這些新技術(shù)、新知識(shí)、新思維需要我們?nèi)フJ(rèn)識(shí)、接受并不斷學(xué)習(xí)。作為商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員，必須利用新技術(shù)來(lái)提高審計(jì)的有效性，有針對(duì)性地挖掘大量信息和數(shù)據(jù)，進(jìn)行全面的分析和科學(xué)的總結(jié)進(jìn)行建模，建立覆蓋面廣的全周期內(nèi)部審計(jì)體系，提高內(nèi)部審計(jì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

3.2轉(zhuǎn)變審計(jì)工作重點(diǎn)

銀行要做好審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變，首先是在整個(gè)情況下關(guān)注個(gè)人，審計(jì)的有效性應(yīng)適用于整個(gè)背景并在整體背景下進(jìn)行審查。其次，從關(guān)注行為到關(guān)注工作流程，從事件延伸到通過(guò)特定事件中問(wèn)題的發(fā)生來(lái)查找問(wèn)題的原因。第三，實(shí)行創(chuàng)新制度，強(qiáng)調(diào)與制度的聯(lián)動(dòng)，在按制度對(duì)審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)要求審計(jì)制度的合理性和審計(jì)依據(jù)的科學(xué)性。第四，從重新解釋到重新分析。銀行業(yè)必須從以熟悉的方式描述問(wèn)題轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫徲?jì)意見(jiàn)加強(qiáng)分析判斷。第五，審計(jì)過(guò)程要及時(shí)反映導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失的重要線索和問(wèn)題。

3.3加強(qiáng)復(fù)雜審計(jì)人員培訓(xùn)

金融科技大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)銀行內(nèi)審員的要求更加嚴(yán)格，對(duì)信息的處理能力尤為重要。大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)與時(shí)俱進(jìn)，商業(yè)銀行必須重視內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)其走向更廣闊的職業(yè)生涯，精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在金融科技時(shí)代背景下，銀行內(nèi)審人員必須自覺(jué)提高對(duì)數(shù)據(jù)的識(shí)別和分析能力、風(fēng)險(xiǎn)洞察能力和敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有這樣銀行內(nèi)部審計(jì)人員才能在面對(duì)海量信息的情況下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，確保工作順利開(kāi)展。

3.4建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)

商業(yè)銀行擁有海量信息和數(shù)據(jù)，正在積極構(gòu)建信息系統(tǒng)架構(gòu)，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，將進(jìn)一步創(chuàng)新升級(jí)以數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)方法和技術(shù)。這樣形成的數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)平臺(tái)和信息系統(tǒng)，可以為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供技術(shù)支持，充分展示了大數(shù)據(jù)作為當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的重要性。在對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析時(shí)，應(yīng)從各方（市場(chǎng)、信念、政策等）進(jìn)行綜合分析，建立審計(jì)信息平臺(tái)，專門(mén)組織評(píng)估和預(yù)算及相關(guān)信息的收集和研究，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠獲得足夠的有價(jià)值的信息，從而對(duì)整體經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面進(jìn)行審計(jì)提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持。

3.5加強(qiáng)內(nèi)審數(shù)據(jù)安全

眾所周知，金融科技的核心是數(shù)據(jù)，而商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)量很大，因此需要圍繞數(shù)據(jù)核心構(gòu)建全面、快速、優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但作為風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，可以更快、更全面、更深入地了解和了解風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)并排查隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：隨著科技的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)正在快速進(jìn)入傳統(tǒng)金融領(lǐng)域。商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融的跨行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)將日益加劇，這給商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了困難和挑戰(zhàn)，銀行管理者需要對(duì)未來(lái)的模式有一個(gè)全面清晰的認(rèn)識(shí)，并在審計(jì)中實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)為主題進(jìn)行及時(shí)學(xué)習(xí)和了解政策和業(yè)務(wù)，學(xué)習(xí)新的審計(jì)技術(shù)和工具，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，促進(jìn)商業(yè)銀行的蓬勃發(fā)展。

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