摘 要：本文將圍繞新個(gè)稅改革內(nèi)容進(jìn)行分析討論，闡述新個(gè)稅改革后仍存在的實(shí)際問(wèn)題，并提出一系列切實(shí)可行的解決新個(gè)稅改革后仍存在問(wèn)題的有效對(duì)策，以此強(qiáng)化居民的稅收能力，切實(shí)發(fā)揮新個(gè)稅改革提高人們生活質(zhì)量、提升經(jīng)濟(jì)收入的能效。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅改革;征稅;扣除機(jī)制

引言：新個(gè)稅改革的作用在于加強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)，提升政府治理效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)家資源的合理分配，為了確保新個(gè)稅改革后存在的問(wèn)題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并保證后續(xù)提出的解決對(duì)策更具有針對(duì)性，首先要對(duì)新個(gè)稅改革的主要內(nèi)容進(jìn)行分析討論。

一、新個(gè)稅改革內(nèi)容

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅制度主要是采取分別征收的征管方式實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的征收，這種制度會(huì)造成對(duì)收入渠道相對(duì)單一的工薪階層產(chǎn)生較多繳稅金額，而對(duì)收入多元化的高收入人群產(chǎn)生較少繳稅金額的情況。同時(shí)，該制度所實(shí)行的一刀切方案，也沒(méi)有將納稅人家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)情況考慮到位，動(dòng)態(tài)管理水平也無(wú)法達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，因此隨著人們對(duì)稅費(fèi)修改的意愿越來(lái)越強(qiáng)烈，保障群眾生活質(zhì)量的呼聲愈發(fā)激烈，新個(gè)稅的改革已勢(shì)在必行[1]。

新個(gè)稅改革的主要內(nèi)容包括：第一，將個(gè)人工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特權(quán)使用費(fèi)以及稿酬劃入到綜合征稅的范圍之內(nèi)，并實(shí)行分項(xiàng)預(yù)繳、匯總計(jì)算的征管模式;第二，健全個(gè)稅扣除模式，不僅提高了以往的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，使其達(dá)到每人每月5000元，還設(shè)立了大病醫(yī)療、子女教育等專項(xiàng)附加扣除;第三，改善個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)，按照工薪所得的3～45%進(jìn)行稅率檔位劃分，進(jìn)一步調(diào)整了3%、10%、20%的低稅率級(jí)距，縮小了25%的稅率級(jí)距;第四，推進(jìn)個(gè)人配套改革政策，要求部門(mén)實(shí)現(xiàn)共治共管，并有專門(mén)的稅收管理法律法規(guī)予以相應(yīng)支持。新個(gè)稅改革的目的在于便民、利民，縮短工薪階層與高收入人群的經(jīng)濟(jì)差距，同時(shí)使?jié)M足高稅率收入人員的數(shù)量進(jìn)一步提升，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定建設(shè)。

二、新個(gè)稅改革后仍存在的問(wèn)題

第一，雖然稅收起征點(diǎn)進(jìn)行了一定程度的上調(diào)，能夠緩解低收入家庭的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但沒(méi)有將地區(qū)之間的差異性考慮到位;比如我國(guó)東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平明顯不一致，如果仍然沿用全國(guó)性的個(gè)稅起征點(diǎn)，容易出現(xiàn)稅收不公平的問(wèn)題，從而進(jìn)一步加大貧富差距。同時(shí)，新個(gè)稅改革對(duì)家庭因素的考慮不夠全面，在納稅對(duì)象方面主要針對(duì)的是個(gè)人，而并非站在家庭角度上進(jìn)行收入狀況的判斷，使其無(wú)法有效反映真實(shí)的家庭收入與經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);比如部分家庭缺少具有勞動(dòng)力的成員、CPI上漲幅度較高等，都會(huì)影響費(fèi)用扣除的科學(xué)性與合理性。第二，征管手段相對(duì)落后，我國(guó)在新個(gè)稅改革后仍沿用以往的代扣代繳以及自行申報(bào)的征管方式，相關(guān)制度不夠完善，導(dǎo)致稅收管理工作難以有序開(kāi)展，并且市場(chǎng)中存在許多現(xiàn)金交易，使稅務(wù)部門(mén)難以對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確核查。第三，資本性所得稅率未能及時(shí)調(diào)整，在實(shí)現(xiàn)新個(gè)稅改革后，我國(guó)對(duì)勞動(dòng)型收入進(jìn)行了高度合并，但在利息、紅利等資本收入上卻未實(shí)現(xiàn)稅率的調(diào)整，仍采用20%的稅率[2]。

三、解決新個(gè)稅改革后仍存在問(wèn)題的有效對(duì)策

第一，要進(jìn)一步健全個(gè)稅扣除機(jī)制。一方面需要完成基本費(fèi)用的扣除，即是將人們維持基本生活的費(fèi)用予以扣除，保障人們的正常生活，防止通貨膨脹或CPI上漲造成的不利影響;另一方面要扣除特殊費(fèi)用，比如養(yǎng)老費(fèi)用、子女教育費(fèi)用等，此類必要支出需要?jiǎng)澣氲教厥赓M(fèi)用當(dāng)中，這樣才能有利于納稅工作的公平、公正，縮短貧富差距。第二，要進(jìn)一步完善自主申報(bào)。一方面要提高納稅人的納稅意識(shí)，可借助互聯(lián)網(wǎng)、電視新聞等信息平臺(tái)進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的宣傳與教育，營(yíng)造良好的納稅氛圍，實(shí)現(xiàn)征稅部門(mén)與群眾的近距離溝通與交流，在打造征稅部門(mén)法制形象的同時(shí)，也加強(qiáng)我國(guó)納稅人員的意識(shí)培養(yǎng);另一方面可適當(dāng)引入退稅制度，起到調(diào)動(dòng)公民自主申報(bào)意愿的作用。第三，提高征管力度，加強(qiáng)不良行為的懲戒力度。首先，新個(gè)稅改革需要進(jìn)一步明確各種類型的稅源，解決稅種過(guò)多，且過(guò)于分散與隱蔽的弊端，相關(guān)部門(mén)可通過(guò)建立信息系統(tǒng)、構(gòu)建監(jiān)管平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的高度整合與統(tǒng)一，確保稅務(wù)信息的高效處理與運(yùn)用。其次，要進(jìn)一步健全關(guān)于稅收征管的管理制度與法律法規(guī)，推動(dòng)征管工作的規(guī)范化開(kāi)展，要求其他部門(mén)能夠積極配合稅收工作的執(zhí)行。最后，要在稅務(wù)系統(tǒng)中建立誠(chéng)信檔案，進(jìn)一步加強(qiáng)納稅人員的監(jiān)督與管理，將屢次拖延稅款繳納的人員進(jìn)行重點(diǎn)標(biāo)注，用以督促其及時(shí)完成稅款補(bǔ)繳，提升自身的信譽(yù)度，同時(shí)加強(qiáng)責(zé)任的追究力度，對(duì)于屢次侵犯法律法規(guī)，進(jìn)行逃稅、漏稅的人員，依法采取懲罰措施，在消除不良行為的同時(shí)，也進(jìn)一步提升了法律威信，營(yíng)造良好的法制形象。第四，注重不同區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)差異性。由于我國(guó)地域遼闊，國(guó)土面積較大，不同區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平難以避免的會(huì)產(chǎn)生一定程度的差異性，從而導(dǎo)致人均收入出現(xiàn)較大差距，比如沿海城市的經(jīng)濟(jì)狀況與消費(fèi)水平明顯普遍高于內(nèi)陸地區(qū)。因此在實(shí)際征收過(guò)程中，需要將稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并充分借鑒指數(shù)化標(biāo)準(zhǔn)，將扣除標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效結(jié)合，進(jìn)一步掌握各地人群消費(fèi)水平與基本工資狀況，構(gòu)建動(dòng)態(tài)管控體系，允許在不同區(qū)域扣除浮動(dòng)型限額，確保納稅比例與本地收入相匹配。同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)的差異性稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，使納稅人在繳納稅款后能夠維持正常生活，可以適應(yīng)當(dāng)?shù)氐南M(fèi)水平。

結(jié)論：綜上所述，通過(guò)對(duì)新個(gè)稅改革內(nèi)容進(jìn)行分析討論，闡述新個(gè)稅改革后仍存在的實(shí)際問(wèn)題，并提出一系列切實(shí)可行的解決新個(gè)稅改革后仍存在問(wèn)題的有效對(duì)策，以此提高利民、惠民的力度，進(jìn)一步健全我國(guó)稅收體系，改善人們的生活水平，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱鐘濤，蘇琇貞，黎明凡.基于新個(gè)稅改革的工資薪金個(gè)人所得稅籌劃技巧分析[J].企業(yè)改革與管理，2019（13）：126-127.

[2]劉玉蘭.新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（19）：171+173.

作者簡(jiǎn)介：

宋芳馨（1994-），女，漢族，山東省曲阜市，碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)。