柯金愛

【摘? 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的生存環(huán)境越來越復(fù)雜。在企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)稅收籌劃工作非常重要。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，稅務(wù)籌劃不僅僅能夠提升企業(yè)的競爭力，也能夠保障企業(yè)的順利發(fā)展。但是在目前企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面發(fā)展并不順利，給企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營造成了很大影響，稅務(wù)籌劃工作并不順利，企業(yè)就需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。要想企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展達(dá)到預(yù)期的稅收效益，就需要加強(qiáng)防范，積極籌劃做好稅收管理。

【Abstract】With the development of social economy， the living environment of modern enterprises is becoming more and more complex. In the enterprise， the enterprise tax planning work is very important. In the financial management of enterprises， tax planning can not only enhance the competitiveness of enterprises， but also ensure the smooth development of enterprises. However， at present， the development of enterprise tax planning is not smooth， which has a great impact on the development and operation of enterprises. Since the tax planning is not smooth， enterprises need to take certain risks. In order to achieve rapid development of enterprises and achieve the expected tax benefits， it is necessary to strengthen prevention and actively plan and do a good job in tax management.

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn)防范

【Keywords】tax planning; risk; risk assessment; risk prevention

【中圖分類號(hào)】F275;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）01-0073-02

1 引言

稅收籌劃是在合理的范圍內(nèi)，采取合法、有目的性、計(jì)劃性地滿足企業(yè)最大收益的一種活動(dòng)。企業(yè)根據(jù)國家規(guī)范和行業(yè)規(guī)范來開展稅收籌劃工作，有利于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在企業(yè)稅收籌劃工作開展的過程中，會(huì)受到政策、經(jīng)營理念等因素的影響，讓企業(yè)在稅收籌劃當(dāng)中面臨風(fēng)險(xiǎn)。論文結(jié)合稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)來探索企業(yè)稅收籌劃工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這些探索防范對(duì)策，為企業(yè)的稅收籌劃提出科學(xué)合理的建議，從而達(dá)到預(yù)期的防范目標(biāo)。

2 稅收籌劃

稅收籌劃有利于提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，強(qiáng)化企業(yè)的市場競爭能力。當(dāng)前很多企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，過于強(qiáng)調(diào)企業(yè)在稅收方面的經(jīng)濟(jì)效益增長，但是忽視了企業(yè)開展稅收籌劃工作當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)與損失。這對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展極為不利。為切實(shí)發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展方面稅收籌劃的作用，探索企業(yè)稅收籌劃的途徑，這有利于企業(yè)的順利發(fā)展。

所謂稅收籌劃就是納稅人通過科學(xué)與合理的方式，對(duì)自身產(chǎn)生的納稅義務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營與投資活動(dòng)進(jìn)行管理。在調(diào)整與管理的手段下，在確保合法、合規(guī)的前提下，最大程度減少企業(yè)需要承擔(dān)的賦稅，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃包括節(jié)稅籌劃、賦稅轉(zhuǎn)嫁等。從國家規(guī)范與行業(yè)上來看，稅收籌劃具備合法性、目的性、計(jì)劃性三個(gè)明顯且能夠合理運(yùn)用的特征。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃手段來幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理能力，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)順利發(fā)展，最大程度降低企業(yè)的運(yùn)營成本，有利于切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為充分發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值就應(yīng)在認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，防范稅收籌劃可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

3 稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

3.1 政策調(diào)整

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)當(dāng)中，需要進(jìn)行稅收籌劃工作，而稅收籌劃的基礎(chǔ)是根據(jù)政策、法律法規(guī)為基本開展的行為活動(dòng)，需要保證稅收籌劃的合理性。如果國家稅收作出了相應(yīng)的調(diào)整，那么企業(yè)在稅收籌劃方案當(dāng)中，也需要根據(jù)國家法律法規(guī)政策作出相應(yīng)的調(diào)整。但是如果企業(yè)在這個(gè)過程中并不了解國家政策關(guān)于稅收籌劃方面的調(diào)整，不了解新政策、新法律，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作面臨風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際的稅收籌劃工作當(dāng)中，根據(jù)國家對(duì)稅收政策方面出臺(tái)的政策、地域方面作出的規(guī)定等，而且稅收籌劃方案在制定的時(shí)候，很有可能會(huì)受到相關(guān)人員的主觀因素影響，因此，很難保證企業(yè)的稅收籌劃工作充分與最新的法律、政策相符合[1]。而且我國在稅收方面涉及眾多因素，導(dǎo)致實(shí)際的稅收籌劃工作很難正確解讀國家頒布的政策以及規(guī)定的法律條文等，從一定程度上也增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 企業(yè)經(jīng)營理念的改變

企業(yè)的發(fā)展過程中會(huì)開展經(jīng)營活動(dòng)，就需要納稅，這是國家的規(guī)定與企業(yè)需要承擔(dān)的業(yè)務(wù)。稅收本身也是在合法范圍內(nèi)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展的一項(xiàng)任務(wù)。如果企業(yè)經(jīng)營理念改變，經(jīng)營活動(dòng)相應(yīng)改變，原本的稅收籌劃制度也會(huì)發(fā)生改變。如果企業(yè)沒有結(jié)合新的經(jīng)營理念、經(jīng)營活動(dòng)開展稅收，根據(jù)稅收籌劃方案進(jìn)行更新及時(shí)調(diào)整，就會(huì)給企業(yè)的納稅籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成損失。

3.3 納稅籌劃工作人員的素質(zhì)能力

稅收籌劃工作有很強(qiáng)的專業(yè)性，因此強(qiáng)調(diào)專業(yè)人員的綜合素質(zhì)。為保證企業(yè)能夠更加科學(xué)與合理地開展稅收籌劃工作，充分發(fā)揮稅收籌劃工作的價(jià)值，大部分企業(yè)都會(huì)積極聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)技術(shù)比較高的財(cái)務(wù)人員來開展稅收籌劃工作。但是企業(yè)的實(shí)際招聘工作中，企業(yè)人員在無法全面了解實(shí)際工作人經(jīng)驗(yàn)、能力的基礎(chǔ)上，也無法保證稅收籌劃工作的實(shí)際操作能力。如果應(yīng)聘人員無法掌握綜合素質(zhì)，那么就無法保證稅收籌劃工作的科學(xué)開展，導(dǎo)致稅收籌劃存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，企業(yè)所在的稅務(wù)部門如果對(duì)納稅政策、納稅條件的理解與認(rèn)定方面存在差異，就會(huì)增加企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。這一類風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)認(rèn)為本身的籌劃方案滿足國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但是稅務(wù)部門卻認(rèn)定該行為存在逃稅、漏說等現(xiàn)象。即便是納稅人的最初目的是嚴(yán)格按照規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)依法納稅，但是由于認(rèn)知差異被認(rèn)定存在偷稅與納稅的可能，企業(yè)就會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。

4 企業(yè)在稅收籌劃工作當(dāng)中防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

4.1 時(shí)刻關(guān)注國家的政策變化

企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時(shí)候，一定要切實(shí)保證稅收籌劃具備成效，從而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)稅收籌劃工作人員及時(shí)了解國家稅收法律法規(guī)，及時(shí)了解政策法律的變動(dòng)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)這種關(guān)注是動(dòng)態(tài)的，在及時(shí)了解政策變化的基礎(chǔ)上，提升對(duì)政策細(xì)節(jié)的解讀能力。企業(yè)在了解國家部門法律政策條例與法規(guī)的時(shí)候，如果出現(xiàn)條例變化，就需要及時(shí)改變企業(yè)稅收籌劃工作，保證企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性、合理性，在符合國安及最新的法律法規(guī)政策條例的基礎(chǔ)上，開展稅收籌劃工作，從而降低企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)[2]。根據(jù)合理的稅收籌劃規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)來通過有效的稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)來推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，避免企業(yè)在稅收籌劃工作中可能存在的違法問題。

4.2 企業(yè)內(nèi)部需要提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間內(nèi)需要根據(jù)稅收籌劃工作范圍來樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，針對(duì)后續(xù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)制定出合理的預(yù)防方案。企業(yè)在稅收籌劃方案制定時(shí)，需要保證方案內(nèi)容與國家法律法規(guī)政策相符合。同時(shí)，企業(yè)也需要開展稅收籌劃的協(xié)調(diào)工作，充分了解稅收籌劃工作當(dāng)中可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)該項(xiàng)目在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)作好評(píng)估分析，全面提升企業(yè)對(duì)稅收籌劃的防范意識(shí)，提升企業(yè)整體的防范能力，避免企業(yè)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 重視對(duì)從業(yè)人員的技術(shù)培養(yǎng)

企業(yè)開展稅收籌劃工作就需要大量的從業(yè)人員，也要求從業(yè)人員在這個(gè)方面具備很高的職業(yè)素養(yǎng)、綜合素質(zhì)，能夠充分掌握國家關(guān)于稅收政策、法律法規(guī)政策的最新動(dòng)態(tài)。稅收籌劃工作可以降低企業(yè)的運(yùn)營成本，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。但是這個(gè)過程也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，因此只有合理的技術(shù)措施、確保綜合素質(zhì)的基礎(chǔ)上，才可以保證稅收籌劃工作發(fā)揮能效，減少企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作人員的培養(yǎng)，例如，做好在崗培訓(xùn)等工作，從而全面提升工作人員的綜合技能，強(qiáng)化在崗人員的職業(yè)素養(yǎng)。在保證稅收籌劃全面合法與合規(guī)的基礎(chǔ)上，能最大程度保證企業(yè)的經(jīng)營成本，而能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.4 重視與稅務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)

企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時(shí)候應(yīng)該重視與稅務(wù)部門的溝通工作，而且要靈活制定稅收籌劃方案。首先需要積極與稅務(wù)部門溝通，了解稅務(wù)的政策變動(dòng)情況，根據(jù)最新的方案科學(xué)制定出稅收籌劃方案，確保方案的合理性與有效性，保證稅務(wù)籌劃能夠順利進(jìn)行。其次有效的溝通協(xié)調(diào)可以獲得稅務(wù)部門的指導(dǎo)方案，保證方案的可行性，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而且密切的聯(lián)系能夠提升企業(yè)的整體納稅形象，以及得到稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的認(rèn)可度[3]。企業(yè)通過與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系，幫助企業(yè)對(duì)稅收進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，及時(shí)把握稅收的變動(dòng)情況、政策解讀方向，在合理的研判下進(jìn)行稅收籌劃制定，避免市場經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)對(duì)企業(yè)造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)語

企業(yè)納稅籌劃工作在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中占據(jù)了重要地位，也有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，合理的納稅籌劃工作能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，只有在科學(xué)、合理的納稅籌劃工作當(dāng)中才能夠保證企業(yè)的健康發(fā)展。面對(duì)這種情況，企業(yè)只有重視當(dāng)前的各種風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)了解國家的稅收變化與強(qiáng)化風(fēng)范防范意識(shí)，培養(yǎng)納稅籌劃人才，才能保證稅收籌劃工作的科學(xué)進(jìn)行。

【參考文獻(xiàn)】

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