崔永

【摘? 要】隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)呈現(xiàn)出爆發(fā)增長(zhǎng)并逐漸滲入各行各業(yè)?；谛畔⒒拇蟊尘?，大數(shù)據(jù)技術(shù)已被越來(lái)越多的企事業(yè)單位廣泛運(yùn)用，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多可能性。大數(shù)據(jù)審計(jì)作為一種新型內(nèi)部審計(jì)手段，具備獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，將其運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中可以較大程度提高內(nèi)部審計(jì)的效率。但是它也為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了一定不確定性，進(jìn)而增加其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。論文就大數(shù)據(jù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用進(jìn)行了相關(guān)分析，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

【Abstract】With the rapid development of information technology， big data technology has also shown an explosive growth and gradually penetrated into all walks of life. Based on the background of informatization， big data technology has been widely used by more and more enterprises and institutions， bringing more possibilities for the development of enterprises. As a new internal audit means， big data audit has its unique advantages. Applying it to the internal audit of enterprises can greatly improve the efficiency of internal audit. At the same time， it also brings some uncertainty to the internal audit， and then increases its audit risk. This paper analyzes the application of big data audit in enterprise internal audit and puts forward corresponding countermeasures.

【關(guān)鍵詞】信息化環(huán)境;大數(shù)據(jù)審計(jì);企事業(yè)單位

【Keywords】informatization environment; big data audit; enterprises and institutions

【中圖分類號(hào)】F239.45;F270.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）01-0080-02

1 引言

近年來(lái)，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，信息已然成為當(dāng)代社會(huì)不可或缺的資源。信息技術(shù)被廣泛用于社會(huì)各個(gè)方面，正悄無(wú)聲息地融入我們的生活，為我們帶來(lái)諸多便利。其在企事業(yè)單位管理領(lǐng)域的大范圍應(yīng)用，更是較大程度上帶動(dòng)了企事業(yè)單位管理模式和管理方法上的不斷創(chuàng)新。作為公司治理四大基石之一的內(nèi)部審計(jì)是企事業(yè)單位管理的重要模塊，對(duì)企業(yè)的治理等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，主動(dòng)適應(yīng)信息化飛速發(fā)展，并加快推進(jìn)企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，是順應(yīng)信息時(shí)代發(fā)展的必然要求，也是企事業(yè)單位自身更好發(fā)展的必然選擇，緊密關(guān)系著企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的重要作用和內(nèi)部審計(jì)模塊的創(chuàng)新與發(fā)展。由此，大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，其作為一種新型審計(jì)模式，與傳統(tǒng)審計(jì)模式有著本質(zhì)的區(qū)別，已被越來(lái)越多的企事業(yè)單位接納和廣泛運(yùn)用。

2 大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)

2.1 審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)審人員需要依靠人工來(lái)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)質(zhì)量很大程度上依賴于現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)審人員的專業(yè)能力。而在信息化環(huán)境下，大數(shù)據(jù)審計(jì)主要依靠審計(jì)軟件來(lái)實(shí)施，大部分審計(jì)程序可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程實(shí)施，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已不再是內(nèi)部審計(jì)的唯一途徑。此外，大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員以及審計(jì)資料實(shí)施信息化管理，更加科學(xué)安全。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)通常為事后審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)通過(guò)將信息系統(tǒng)與企業(yè)數(shù)據(jù)平臺(tái)之間恰當(dāng)對(duì)接，及時(shí)抓取數(shù)據(jù)并將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、處理及分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出預(yù)警，很好地實(shí)現(xiàn)了由事后審計(jì)向事前、事中和事后的全過(guò)程內(nèi)部審計(jì)的模式轉(zhuǎn)變，較大程度地實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作模式上的創(chuàng)新。借助于大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，內(nèi)審人員能夠?qū)崿F(xiàn)在線審計(jì)，多維度確定審計(jì)范圍。

2.2 審計(jì)效率得到提高

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要依托于樣本的抽取。審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析的前提下，根據(jù)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)篩選出相關(guān)樣本。隨后，通過(guò)翻閱大量的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿以及業(yè)務(wù)檔案資料進(jìn)行查證核實(shí)，開展樣本分析工作，最后總結(jié)出整體風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)審計(jì)過(guò)程最耗費(fèi)時(shí)間和人力的就是數(shù)據(jù)獲取和分析階段。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員需要從各個(gè)系統(tǒng)逐一調(diào)取數(shù)據(jù)并進(jìn)行透視匹配及分類匯總，這樣處理過(guò)的數(shù)據(jù)方可供審計(jì)人員進(jìn)行恰當(dāng)運(yùn)用分析。而這一過(guò)程通常是耗時(shí)又耗力，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，如審計(jì)抽樣、數(shù)據(jù)處理等審計(jì)程序可以借助信息系統(tǒng)來(lái)自動(dòng)完成。通過(guò)計(jì)算機(jī)審核及分析程序來(lái)替代減輕手工審核分析工作，可有效克服傳統(tǒng)審計(jì)模式的弊端，較大程度上提高了內(nèi)審工作的效率。

2.3 審計(jì)質(zhì)量顯著提高

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，基于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)開展審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)下審計(jì)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，從財(cái)務(wù)到業(yè)務(wù)，再?gòu)臉I(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)，最終上升至管理層面審計(jì)。信息化環(huán)境下，內(nèi)審人員能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)事前調(diào)查，為項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中預(yù)留更充分的時(shí)間，進(jìn)而更全面地查找出審計(jì)疑點(diǎn)并進(jìn)行深入調(diào)查，科學(xué)開展審計(jì)工作。審計(jì)主管可以通過(guò)信息系統(tǒng)在線管理審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)時(shí)進(jìn)展情況，隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)資料的傳輸和審計(jì)工作的指導(dǎo)溝通，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的實(shí)時(shí)管控。借助于大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)底稿的制作更加便捷和規(guī)范，審計(jì)證據(jù)和資料的留存也更加安全和完整，內(nèi)審人員可以預(yù)留更多的精力關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，挖掘出更多潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3 大數(shù)據(jù)審計(jì)給企業(yè)帶來(lái)的不確定性

3.1 審計(jì)信息化新增的內(nèi)審工作難度

大數(shù)據(jù)審計(jì)改變了傳統(tǒng)手工數(shù)據(jù)的處理方式，精簡(jiǎn)了崗位，提高了內(nèi)審工作的效率。然而，從實(shí)際操作層面來(lái)看，我國(guó)中小型企業(yè)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較薄弱，很多內(nèi)審人員未能及時(shí)了解并順應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，習(xí)慣性地采用原有傳統(tǒng)審計(jì)思維和審計(jì)模式。有些內(nèi)審人員短期內(nèi)對(duì)審計(jì)信息化的應(yīng)用還不能夠很好適應(yīng)，實(shí)際操作起來(lái)也會(huì)產(chǎn)生不小的困難。我國(guó)目前大部分審計(jì)人員都是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控審計(jì)比較擅長(zhǎng)，而缺乏信息化審計(jì)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能。因此，內(nèi)審人員對(duì)于信息化環(huán)境下的大數(shù)據(jù)審計(jì)能力表現(xiàn)不足，加大了內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于我國(guó)大部分中小型企業(yè)信息化審計(jì)還處于初步發(fā)展建設(shè)階段，審計(jì)軟件還不夠成熟，使用周期也相對(duì)較短，市場(chǎng)容量亦過(guò)于狹小。因此，專業(yè)審計(jì)軟件的開發(fā)難度較大，成本較高，這無(wú)形中也為信息化審計(jì)工作的開展增加了一定的難度。

3.2 審計(jì)信息化產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素

審計(jì)信息化下，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境日益變化，潛藏著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)于以下方面：

一是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。信息化環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)較大程度上依賴于信息系統(tǒng)，一旦計(jì)算機(jī)系統(tǒng)某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤，則該錯(cuò)誤將會(huì)被反復(fù)復(fù)制和循環(huán)，且不易被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而給審計(jì)工作帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)。通常，企業(yè)的信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的越復(fù)雜，那么其發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性愈大，對(duì)內(nèi)審工作所造成的危害也就越嚴(yán)重。

二是數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化下，數(shù)據(jù)大多是計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理后的結(jié)果，審計(jì)質(zhì)量在一定程度上依賴于數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性和有效性。由于目前內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)τ诖髷?shù)據(jù)等技術(shù)的運(yùn)用尚未成熟，系統(tǒng)開發(fā)也處于基礎(chǔ)階段，在數(shù)據(jù)采集上通過(guò)接口對(duì)接，可能會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)遺漏的風(fēng)險(xiǎn)，且對(duì)于數(shù)據(jù)的分析處理信息化水平較低，難以發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)a(chǎn)生與人為分析相互矛盾的結(jié)果。

三是網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化下，審計(jì)資料多為電子數(shù)據(jù)，如果沒有較為安全且穩(wěn)定的信息系統(tǒng)，審計(jì)數(shù)據(jù)極易被篡改、竊取和丟失。

此外，計(jì)算機(jī)病毒、黑客的入侵以及人為利用計(jì)算機(jī)舞弊給內(nèi)審工作帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)也不容小覷。

4 大數(shù)據(jù)審計(jì)下企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

4.1 完善審計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)軟件研發(fā)

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作的開展離不開大數(shù)據(jù)。為此，企業(yè)需要高度重視數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的建立和專業(yè)審計(jì)軟件的開發(fā)，將企業(yè)的內(nèi)部控制、監(jiān)督評(píng)價(jià)與內(nèi)審工作集中至一個(gè)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和科學(xué)集中化管理。良好的審計(jì)軟件是審計(jì)技術(shù)與方法的有機(jī)集成，中小企業(yè)應(yīng)加大對(duì)專業(yè)審計(jì)軟件的開發(fā)力度。針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)，引進(jìn)或自主研發(fā)高性能、多功能的審計(jì)軟件，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要開發(fā)相應(yīng)的模型，提高審計(jì)軟件的適用性。審計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)安全管理，可運(yùn)用適當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)對(duì)電子數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止數(shù)據(jù)被濫用和篡改。同時(shí)，企業(yè)需對(duì)員工的權(quán)限實(shí)行詳細(xì)劃分、分類管理，嚴(yán)格控制個(gè)人相對(duì)應(yīng)的權(quán)限，提高信息資源的相關(guān)性和安全性。

4.2 更新內(nèi)部審計(jì)理念，注重專業(yè)人才培養(yǎng)

隨著審計(jì)信息化的不斷深入，內(nèi)審人員需要認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)審計(jì)將是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)，員工應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新審計(jì)思想觀念，發(fā)散審計(jì)思維，樹立信息化的意識(shí)，順應(yīng)新的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式。大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)水平和知識(shí)技能提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)內(nèi)審人員的多維度培養(yǎng)。內(nèi)審人員除了需要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽核審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理等知識(shí)，還應(yīng)掌握必要的計(jì)算機(jī)知識(shí)，熟練運(yùn)用審計(jì)軟件和大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)廣納兼?zhèn)浣鹑诮?jīng)濟(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技能的復(fù)合型人才，加大對(duì)人員的培養(yǎng)和考核，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)控能力，使之能夠適應(yīng)不斷變化著的金融信息大環(huán)境。

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