呂珊珊 火巖

摘 要：近幾年國家有關(guān)稅收政策的頒布對于市場經(jīng)濟和企業(yè)稅收籌劃都有重大的影響，很多中小企業(yè)對于稅收籌劃工作的重視越來越高，相關(guān)的稅務(wù)代理機構(gòu)也越來越多。本文就企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中稅收籌劃的內(nèi)涵價值、基本方式、核心問題、優(yōu)化策略進行分析，希望能夠為現(xiàn)階段的稅收籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理;稅務(wù)工作;稅收籌劃;問題

中圖分類號：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）02（b）--02

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展和社會發(fā)展的進步，稅收政策也在很大程度上促進了企業(yè)經(jīng)濟的增長。當(dāng)前中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題相對較多，相應(yīng)的稅收籌劃法律監(jiān)管制度不是非常完善，因而對于市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)整造成了一定的阻礙。

1 在企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的內(nèi)涵價值

稅收籌劃的價值是幫助企業(yè)減輕納稅的壓力。經(jīng)濟基礎(chǔ)是企業(yè)生存發(fā)展最核心的需求與動力，尤其在市場經(jīng)濟的影響下企業(yè)的生存壓力相對較高，內(nèi)部競爭也相對激烈。根據(jù)稅收籌劃的實際應(yīng)用，能夠合理降稅減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時幫助企業(yè)節(jié)省經(jīng)營成本，提高企業(yè)資金利用率。稅收籌劃的作用是提高企業(yè)管理質(zhì)量和納稅意識[1]。在企業(yè)合理降稅的過程中，需要事先招聘能力強與經(jīng)驗豐富的財務(wù)專業(yè)人才，對于國家相關(guān)稅收政策了解程度與財務(wù)服務(wù)質(zhì)量的提高都很有幫助，有利于企業(yè)長期的發(fā)展。通過各部門與企業(yè)財務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)和緊密配合，有效地提高企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量，同時對于企業(yè)管理水平與凝聚力的提高作用顯著。稅收籌劃的內(nèi)涵是貫徹落實國家相關(guān)的經(jīng)濟政策。國家不定期根據(jù)稅收政策在宏觀上調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與市場行為，不同政策都有不同的針對性和目的性[2]。只有專業(yè)的財務(wù)人員通過合理的稅收籌劃，才能有效了解經(jīng)濟政策的目的與側(cè)重點，同時對于企業(yè)貫徹落實國家經(jīng)濟政策有重要的指導(dǎo)意義。企業(yè)積極地開展稅收籌劃工作，根據(jù)國家當(dāng)前的經(jīng)濟調(diào)整政策相應(yīng)的對于生產(chǎn)經(jīng)營作出有效的調(diào)整，在配合國家宏觀調(diào)控與促進企業(yè)發(fā)展利益等方面極具現(xiàn)實意義?？傊?，稅收籌劃可協(xié)調(diào)統(tǒng)一國家的利益與企業(yè)的利益，也可向國家反饋政策改革的實際效果。

2 在企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的基本方式

2.1 優(yōu)惠政策的合理利用

國家在宏觀調(diào)控市場經(jīng)濟時，會提出稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)的投資方向，同時對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)在響應(yīng)國家稅收政策的時候，在退稅、抵扣、減免等方面獲得經(jīng)濟利益[3]，也根據(jù)企業(yè)自身情況作出有效的調(diào)整，以貼合優(yōu)惠政策的基本條件，因而在企業(yè)發(fā)展與企業(yè)利益等方面有重要的影響意義。

2.2 納稅期限的有效延緩

納稅人在納稅的絕對總額不出現(xiàn)變化時，根據(jù)稅收籌劃方案在法律許可范圍內(nèi)就能做到繳納稅款的延期。同時，延期繳納稅款實際上是一種資金運轉(zhuǎn)手段，能夠有效節(jié)省利息和降低實際納稅額[4]。因此，在法律許可范圍與絕對總額不變的延期納稅時間越長對于企業(yè)的利益也越大。在延期納稅時，需要事前確認(rèn)納稅時間、推遲日期，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)制定稅收籌劃方案，避免遭受法律嚴(yán)厲的制裁。

2.3 轉(zhuǎn)讓定價的減稅目的

轉(zhuǎn)讓定價主要是企業(yè)與其他企業(yè)在業(yè)務(wù)交易過程中確定的價格，該價格不僅能清晰反映市場供求情況，在降低繳稅與企業(yè)經(jīng)濟利益最大化等方面作用顯著[5]。轉(zhuǎn)讓定價在跨稅區(qū)與跨國業(yè)務(wù)交易中較常見，該稅收籌劃方案需要符合市場正常交易的基本原則，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)進行交易。

3 在企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的核心問題

3.1 稅收籌劃的認(rèn)知問題

中國企業(yè)結(jié)構(gòu)主要是大部分的中小企業(yè)和小部分的大型企業(yè)。其中，中小企業(yè)管理水平相對較差，資金能力相對較弱，發(fā)展規(guī)模相對較小[6]。因此，中小企業(yè)在稅法漏洞上為企業(yè)謀取利益的情況相對常見。中小企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)知能力較弱，在決策過程中沒有精確計算過稅收成本，而且統(tǒng)籌規(guī)劃的實施效果非常不理想。

3.2 稅收籌劃的效率低下

在企業(yè)管理中，由于稅收籌劃認(rèn)知的不足導(dǎo)致財務(wù)工作質(zhì)量受到嚴(yán)重的影響，而且稅收籌劃得不到領(lǐng)導(dǎo)重視與各部門的配合，因此，企業(yè)基礎(chǔ)性工作、合作意識、發(fā)票管理意識都存在明顯的問題[7]。在稅收籌劃的實施過程中，營改增制度對于票據(jù)和原始憑證的要求較高。企業(yè)內(nèi)部管理效果和管理方式的不足，對于信息管理平臺的數(shù)據(jù)和信息的提供沒有相應(yīng)的保障，故而稅收籌劃的工作效率相對較低。

3.3 稅收籌劃的分析不足

在稅收籌劃過程中，在實施某種籌劃方案的同時意味著放棄其他可能更好的方案，同時企業(yè)需要在專業(yè)性相關(guān)人才的招聘培訓(xùn)或者稅務(wù)代理機構(gòu)咨詢等方面付出相應(yīng)的成本費用[8]。企業(yè)在制定稅收籌劃的時候，需要對于企業(yè)財務(wù)方面的稅收籌劃作出全面性的效益分析，結(jié)合不同影響因素在籌劃稅種的過程中考慮整體的稅負(fù)情況，避免出現(xiàn)不必要的成本費用。

3.4 稅收籌劃的人才缺乏

當(dāng)前大部分的中小型企業(yè)對于財務(wù)人員沒有具體的要求和標(biāo)準(zhǔn)，對于結(jié)果的重視導(dǎo)致對過程的忽略，因而人力資源的匱乏對于稅收籌劃的順利實施形成了阻礙。財務(wù)人員結(jié)合自身操作經(jīng)驗與行業(yè)制度完成相關(guān)的賬務(wù)處理，盲目地利用稅率計算完成申報繳納等工作，在稅收籌劃的能力與意識等方面存在嚴(yán)重的不足?，F(xiàn)階段中國在積極調(diào)整和完善稅收政策，假如財務(wù)工作者自身不重視新政策的研究，則很難有效地制定和實施稅收籌劃方案。

3.5 稅收籌劃的制度問題

隨著企業(yè)稅收籌劃在市場作用的顯現(xiàn)與專業(yè)化的發(fā)展，相應(yīng)的也就出現(xiàn)了稅務(wù)代理機構(gòu)。部分企業(yè)對于稅收籌劃工作，主要給予稅務(wù)代理機構(gòu)操作納稅結(jié)構(gòu)的優(yōu)化[9]，對其企業(yè)納稅成本的降低與管理效率的提高很有幫助。目前企業(yè)的稅收籌劃沒有相應(yīng)的監(jiān)管機制，而且中國相關(guān)法律法規(guī)也不夠健全，無序競爭和違規(guī)操作的稅務(wù)代理機構(gòu)相對常見，故而市場環(huán)境混亂對于企業(yè)稅收籌劃的總體效果影響較大。

4 在企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的優(yōu)化策略

4.1 加強稅收籌劃的認(rèn)知

企業(yè)利用稅收籌劃降低繳稅數(shù)額與繳稅壓力是一種正當(dāng)權(quán)利，通過合理的企業(yè)稅收籌劃還可以提高內(nèi)部管理水平和降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。企業(yè)的管理者與決策者需要正確地認(rèn)知稅收籌劃的作用與內(nèi)涵，在決策與管理的階段將稅收成本與企業(yè)管理當(dāng)作重要的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。按照國家稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資源分配加以優(yōu)化，企業(yè)稅收籌劃需要在稅務(wù)部門的引導(dǎo)下進行，加速產(chǎn)業(yè)升級與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。

4.2 提高稅收籌劃的效率

稅收規(guī)劃要求企業(yè)各部門積極配合相關(guān)工作，保證企業(yè)完成思想統(tǒng)一與目的一致的稅收籌劃，促進稅收籌劃方案的順利實施。對于稅收政策展開相應(yīng)的研究與討論，探討合適企業(yè)的最佳稅收籌劃方案，避免違規(guī)操作[10]。企業(yè)需要與政府稅務(wù)機關(guān)保持密切的交流，對于我國的稅法和稅收政策展開咨詢，有效地靈活制定稅收籌劃的方案，提高稅收籌劃的實施效率。

4.3 稅收籌劃的綜合分析

企業(yè)的稅收籌劃需要符合國家利益和企業(yè)利益，不能在籌劃降稅中損害國家利益或增加稅收籌劃的成本。企業(yè)在部署未來發(fā)展戰(zhàn)略的時候，需要在長期利益與短期利益的衡量中作出合理的分析，抓住稅收籌劃工作降低稅率與稅負(fù)的工作重點，避免浪費精力、時間與成本。在獲得稅收籌劃利益的時候，應(yīng)考慮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，加強內(nèi)部控制體系的完善，降低稅收籌劃的風(fēng)險，同時提高稅收籌劃操作的可靠性和安全性。

4.4 聘請專業(yè)的稅務(wù)人才

企業(yè)需要專門設(shè)立稅務(wù)會計的崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅收籌劃，積極地招聘綜合型的專業(yè)財務(wù)稅務(wù)人才負(fù)責(zé)稅收籌劃與核算。建立與外部相連接的溝通渠道，加強同稅務(wù)代理機構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)合作，在行業(yè)內(nèi)與行業(yè)外都要與其他企業(yè)或稅務(wù)代理機構(gòu)保持良好的聯(lián)系，相互之間借鑒和共享經(jīng)典案例，杜絕違規(guī)操作與理解誤區(qū)的出現(xiàn)。同時，企業(yè)要自主開發(fā)與建立符合企業(yè)特色的財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)平臺，制定相應(yīng)的規(guī)章制度與操作標(biāo)準(zhǔn)，對于稅收籌劃工作者的工作能力與工作質(zhì)量進行改善。

4.5 完善稅收籌劃的制度

當(dāng)前使用的稅收法律體系存在一定的不足與漏洞，而且稅收籌劃的監(jiān)管制度不完善，對于市場經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展極為不利。我國立法部門需要加快現(xiàn)階段的立法進程，通過稅收專門法與完整的稅收法律體系維護市場經(jīng)濟發(fā)展的平衡，同時為中介機構(gòu)行為與企業(yè)稅收籌劃提供有效的依據(jù)。稅務(wù)機關(guān)要進一步提高執(zhí)法力度，根據(jù)相對完善的稅收執(zhí)法監(jiān)督機制培養(yǎng)執(zhí)法者的執(zhí)法能力和綜合素質(zhì)，防止企業(yè)稅收籌劃的打擦邊球現(xiàn)象的出現(xiàn)。完善稅收籌劃的相關(guān)法律制度，對于中國很多中小企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范化與合理化具有促進意義。

5 結(jié)語

根據(jù)當(dāng)下企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的有關(guān)分析，應(yīng)深刻認(rèn)知到企業(yè)稅收籌劃需要確立完善的相關(guān)法律制度和培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)稅務(wù)人才，也需要加強企業(yè)稅收籌劃全面性的分析能力，同時加強企業(yè)管理層和決策者稅收籌劃的認(rèn)知。企業(yè)稅收籌劃需要鼓勵財務(wù)稅務(wù)工作者繼續(xù)學(xué)習(xí)國家稅收政策，改變傳統(tǒng)的稅收籌劃理念，提高稅收籌劃能力，降低稅收籌劃的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律與政策進行稅收籌劃，防止違規(guī)操作影響企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

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