□魏英沙

（山西林業(yè)開(kāi)發(fā)投資有限公司 山西 太原 030012）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的要求。這就需要有關(guān)部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提高重視，及時(shí)改進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)控制措施，確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性[1]。

對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，有助于制定財(cái)務(wù)管理方案，及時(shí)改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理措施，確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。解決國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，能有效減少?lài)?guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是時(shí)代的要求

為了有效提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率，需要工作人員對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容有一個(gè)較為基本的了解，并能夠根據(jù)工作內(nèi)容具體分析。國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制基本工作如表1 所示。

表1 國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制基本工作內(nèi)容

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是時(shí)代發(fā)展對(duì)企業(yè)提出的要求。社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大。這就需要企業(yè)能夠提高自身的管理水平，使企業(yè)管理能夠滿足時(shí)代發(fā)展的需要。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，工作人員還要對(duì)企業(yè)實(shí)際情況有較為詳細(xì)的了解，從而能夠制定相對(duì)合理的管理措施，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，確保財(cái)務(wù)管理控制的有效性，不僅可以保障企業(yè)正常發(fā)展，而且還能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有效推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展[2]。

1.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的要求

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不僅是時(shí)代對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈。企業(yè)需要加強(qiáng)自身管理，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)合理規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，從而有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效落實(shí)到具體工作中。對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，能在一定程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理規(guī)范性，有利于企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具體工作中，工作人員應(yīng)當(dāng)注意相關(guān)管理措施在工作中的應(yīng)用，有效減少企業(yè)資產(chǎn)的損耗[3]。

1.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制是各項(xiàng)制度執(zhí)行的需要

為了確保財(cái)務(wù)控制工作的順利進(jìn)行，需要在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，使企業(yè)內(nèi)部管理制度能夠落實(shí)。企業(yè)發(fā)展需要各部門(mén)協(xié)同工作。各部門(mén)需要嚴(yán)格遵守相關(guān)管理制度，確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容之一，與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。這就需要相關(guān)工作人員對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，將相關(guān)管理制度有效貫徹落實(shí)到日常工作中，切實(shí)改進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中工作人員存在的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性處理，盡量避免不必要的財(cái)務(wù)損失。

1.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)測(cè)算的需要

加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制也是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、全面性的需要。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定的重要依據(jù)之一，要具有較高的可靠性，從而確保相關(guān)發(fā)展規(guī)劃能夠符合企業(yè)實(shí)際狀況。財(cái)務(wù)信息管理不準(zhǔn)確，勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展規(guī)劃不合理，甚至?xí)槠髽I(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行分析，工作人員能夠及時(shí)改進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞，有效提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性。在這一過(guò)程中，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)存儲(chǔ)和歸納，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的全面監(jiān)控。針對(duì)財(cái)務(wù)管理中不夠準(zhǔn)確的地方，工作人員需要盡快進(jìn)行賬務(wù)核查，有效避免財(cái)務(wù)管理事故。

2 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題

對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，能在一定程度上確保財(cái)務(wù)管理合理化和規(guī)范化，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更好地滿足時(shí)代發(fā)展需求。

2.1 部分管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視

在國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理控制體系不完善導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)研究，提出合理的改進(jìn)措施。管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠全面，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題之一，對(duì)于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有較為直接的影響。部分管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏全面認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，導(dǎo)致相關(guān)管理措施不能被有效落實(shí)到實(shí)際管理工作中。受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念的影響，在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，部分工作人員只是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)單記錄，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能滿足時(shí)代發(fā)展的需要。這就要求企業(yè)重視對(duì)工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視程度。針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)改進(jìn)管理制度，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)損失，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)還應(yīng)注意對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的落實(shí)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性欠缺，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性也是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著一系列問(wèn)題，不利于提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理水平有著較為直接的影響。缺乏獨(dú)立性必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)不公平，不利于后續(xù)財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行。同時(shí)，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理可靠性造成一定的影響。

在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)審計(jì)中，相關(guān)管理措施不能有效落實(shí)到位，導(dǎo)致工作人員不能對(duì)財(cái)務(wù)狀況作出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，不利于制訂企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。這就需要企業(yè)重視并設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行。在這一過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)采取較為強(qiáng)硬的措施，確保各部門(mén)配合企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有效提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性。在財(cái)務(wù)管理具體工作中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注意對(duì)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使工作人員能夠滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)改進(jìn)相關(guān)管理措施和技術(shù)，滿足企業(yè)發(fā)展需求，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

2.3 管理層缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

管理層缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題之一。財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要依據(jù)之一，對(duì)企業(yè)制訂發(fā)展規(guī)劃有著極為重要的作用。管理層缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必然導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)管理措施不能有效落實(shí)到具體工作中，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。通過(guò)對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，使管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理足夠重視，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能在一定程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的充分利用，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3 提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

從思想上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給予重視，形成從上至下、全員參與、層層分工的內(nèi)部控制體系。做好內(nèi)部控制宣傳工作，提高員工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)同感，確保內(nèi)部控制能夠貫穿于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況招聘專(zhuān)職工作人員，構(gòu)建內(nèi)部控制部門(mén)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

3.2 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，包括成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、預(yù)算控制制度等。明確財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)，避免責(zé)權(quán)交叉，對(duì)于不相容崗位嚴(yán)格執(zhí)行相互分離制度。結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求，修訂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，各層級(jí)負(fù)起管理責(zé)任，形成有效的追責(zé)、獎(jiǎng)懲機(jī)制。細(xì)化財(cái)務(wù)工作流程，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定針對(duì)性的預(yù)防和解決措施。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督

設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，有效監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性、流程的規(guī)范性、崗位設(shè)置的科學(xué)性，對(duì)資產(chǎn)安全、資金活動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行、授權(quán)審批等情況給予嚴(yán)格監(jiān)督。成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并適當(dāng)下放權(quán)力，定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查，避免舞弊與錯(cuò)誤發(fā)生。強(qiáng)化外部監(jiān)督，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給予有效監(jiān)管，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入績(jī)效考核。

4 結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)相關(guān)部門(mén)需要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，及時(shí)改進(jìn)現(xiàn)有管理措施，切實(shí)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)管理工作與時(shí)俱進(jìn)。相關(guān)工作人員要合理調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部資源，協(xié)調(diào)各部門(mén)工作，確保相關(guān)管理措施有效落實(shí)到具體工作中。

解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，能在一定程度上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展，間接推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。在具體工作中，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)信息技術(shù)的使用，使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作充分滿足企業(yè)發(fā)展的需要。為了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以建立獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén)，確保相關(guān)管理措施落實(shí)到具體工作中。