杜旭晨

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也在不斷提高。審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵手段，影響著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。文章概述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理;簡(jiǎn)要分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的必要性;提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的問題，并做出相應(yīng)的措施，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化;企業(yè)內(nèi)部;審計(jì)質(zhì)量管理;分析;措施

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)占據(jù)著重要地位，同時(shí)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)水平的提高有著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作影響著企業(yè)經(jīng)營的運(yùn)行活動(dòng)，決定企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的高低、優(yōu)劣，控制企業(yè)內(nèi)部職能的管理，是影響著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量管理工作，是值得探討的問題。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理概述

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)結(jié)論質(zhì)量和審計(jì)工作的控制，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中，主要包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量的控制以及外部管理控制三個(gè)方面。

（一）內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)的管理對(duì)象是審計(jì)人員和審計(jì)行為，為了有效保證內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)工作的實(shí)施，需要進(jìn)行全面性的管理工作。提高審計(jì)人員獨(dú)立性的管理、加強(qiáng)審計(jì)專家對(duì)企業(yè)工作技術(shù)咨詢和法律咨詢的管理、落實(shí)檢查監(jiān)督工作的管理、對(duì)審計(jì)計(jì)劃階段到設(shè)施階段，以及后續(xù)的報(bào)告階段進(jìn)行全過程管理控制、全面實(shí)施督導(dǎo)的管理工作。

（二）內(nèi)部自我質(zhì)量的控制

內(nèi)部自我質(zhì)量的控制，是對(duì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行各級(jí)審計(jì)組織的互查、自查以及對(duì)自身進(jìn)行的管理。互查管理中，為了防止審計(jì)組織內(nèi)部互相包庇的行為，可建立互查制度，嚴(yán)格遵守各部門之間的互查工作，規(guī)范和控制審計(jì)組織內(nèi)部的互查行為;自查管理是對(duì)各部門內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)工作的管理，需要定期對(duì)各部門進(jìn)行檢查，加大對(duì)部門內(nèi)部的管理工作;各級(jí)審計(jì)組織在進(jìn)行自身管理時(shí)，要樹立審計(jì)人員對(duì)審查工作的責(zé)任心，規(guī)范自身行為。提高內(nèi)部自我質(zhì)量整體的控制。

（三）外部管理控制

外部管理控制，是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，是各部門對(duì)審計(jì)過程的綜合性管理。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的必要性

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的工作是必不可少的。有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作有利于提高企業(yè)的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（一）公正客觀

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的咨詢活動(dòng)，在組織定位中具有一定特殊性。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的工作，可以更好的保證企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立性和客觀性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響客觀公正的行為并制止，以公正客觀的角度分析并解決問題，確保審計(jì)工作的實(shí)現(xiàn)。

（二）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)全面質(zhì)量管理中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)組織內(nèi)部的活動(dòng)和咨詢服務(wù)進(jìn)行有效、充分的評(píng)價(jià)，揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素，降低因?qū)徲?jì)人員做出的錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和意見導(dǎo)致的損失行為。落實(shí)糾正措施，提出審計(jì)管理的改進(jìn)意見，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最大利益化目標(biāo)。

（三）規(guī)范要求

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是遵循國家《職業(yè)道德規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》的標(biāo)準(zhǔn)要求。能夠提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范性，促進(jìn)企業(yè)道德文化的發(fā)展，在企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一戰(zhàn)線中更好的發(fā)展，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（四）樹立形象

提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理，能夠樹立企業(yè)良好的形象，改善企業(yè)組織的運(yùn)營，增加企業(yè)的整體價(jià)值，有效控制審計(jì)質(zhì)量，贏得企業(yè)服務(wù)對(duì)象的尊重與信任，促進(jìn)企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中穩(wěn)步前進(jìn)，確保企業(yè)保持良好發(fā)展趨勢(shì)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

（一）缺乏合理的管理制度

在企業(yè)管理中，企業(yè)管理部門較為復(fù)雜。企業(yè)整體的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作缺乏合理的規(guī)章制度和整體部署計(jì)劃以及統(tǒng)籌規(guī)劃。一方面由于審計(jì)計(jì)劃不完善，對(duì)于計(jì)劃規(guī)定的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向不夠明確;另一方面，審計(jì)工作的管理模式不科學(xué)，即使制定了審計(jì)計(jì)劃，也因?yàn)閷?duì)審計(jì)管理工作的規(guī)范性要求過低，導(dǎo)致審計(jì)工作不能得到很好的開展，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的整體效果，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)待提高

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中，工作人員的綜合素質(zhì)決定了審計(jì)質(zhì)量管理水平的高低。在我國現(xiàn)在企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程，內(nèi)容較復(fù)雜?？墒谴蟛糠制髽I(yè)的審計(jì)管理人員專業(yè)仍舊以財(cái)務(wù)專業(yè)為主，對(duì)經(jīng)營管理、法律知識(shí)以及工程技術(shù)等方面的復(fù)合型人才嚴(yán)重匱乏，造成審計(jì)工作局限性較大，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的開展。由于國家經(jīng)濟(jì)文化的不斷發(fā)展，對(duì)于企業(yè)審計(jì)管理的工作也會(huì)不斷更新完善，但部分企業(yè)不重視對(duì)于人才專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，系統(tǒng)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)較少，審計(jì)管理知識(shí)的更新速度慢，難以適應(yīng)審計(jì)管理工作的需要，不利于企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理缺乏獨(dú)立性

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理時(shí)，由于部分企業(yè)沒有意識(shí)到審計(jì)管理部門的重要性，認(rèn)為審計(jì)管理只是一個(gè)形式，不能確定審計(jì)部門的獨(dú)立性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無法公正、客觀地評(píng)價(jià)工作。盡管設(shè)立了審計(jì)部門，但對(duì)于審計(jì)部門的管理組織工作建設(shè)不理想，導(dǎo)致審計(jì)部門沒有實(shí)質(zhì)性的作用，無法有效監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在問題的措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度

1. 項(xiàng)目管理制度

在項(xiàng)目進(jìn)行過程中，規(guī)范項(xiàng)目的管理制度，可以保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。在進(jìn)行審計(jì)工作前需要做好審計(jì)項(xiàng)目的準(zhǔn)備工作，制定科學(xué)合理的審計(jì)方案，選擇適合的審計(jì)人員，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。在項(xiàng)目管理過程中，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的檢查要進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保項(xiàng)目在進(jìn)行過程中能夠起到充分的作用。

2. 審計(jì)復(fù)核制度

對(duì)企業(yè)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)結(jié)果實(shí)施三級(jí)復(fù)核，保證審計(jì)結(jié)果的適當(dāng)性和準(zhǔn)確性。

3. 審計(jì)考核制度

建立審計(jì)質(zhì)量考核的指標(biāo)體系，反應(yīng)審計(jì)質(zhì)量的控制效果和審計(jì)人員的工作質(zhì)量。根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行審計(jì)考核，明確考核內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)考核制度，加大對(duì)審計(jì)人員考核的力度，保證人員質(zhì)量。

4. 審計(jì)責(zé)任追究制度

在建立制度時(shí)要確保制度的實(shí)施性，設(shè)立監(jiān)督機(jī)制，健全審計(jì)責(zé)任追究制度，落實(shí)制度的執(zhí)行，審計(jì)結(jié)果嚴(yán)格進(jìn)行控制，提高審計(jì)質(zhì)量。

5. 創(chuàng)新審計(jì)管理制度

在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，對(duì)審計(jì)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，合理優(yōu)化審計(jì)管理制度。通過對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法的創(chuàng)新，堅(jiān)持企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)，規(guī)范管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化，落實(shí)審計(jì)管理制度的創(chuàng)新手段，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定著審計(jì)質(zhì)量工作水平的高低。為了充分提高企業(yè)審計(jì)管理水平，要不斷優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理和培訓(xùn)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人員加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，提高審計(jì)人員隊(duì)伍的政治思想素質(zhì);端正審計(jì)工作人員的工作態(tài)度，按照企業(yè)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，制定科學(xué)合理的工作制度規(guī)定，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，約束審計(jì)工作人員的行為;加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論等知識(shí)技能的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作能力;強(qiáng)化審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量的意識(shí)，提高審計(jì)人員在審計(jì)過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理部門的工作質(zhì)量，在一定程度上決定著企業(yè)管理的質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理部門的存在，需要提高部門的獨(dú)立性，發(fā)揮審計(jì)部門監(jiān)管的作用。首先，樹立企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重要性意識(shí)，提升審計(jì)工作在企業(yè)中的地位;其次，在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)站在治理的角度，對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行規(guī)劃，合理建構(gòu)審計(jì)部門管理模式，由高層人員進(jìn)行管理;最后，制定相應(yīng)的管理規(guī)則，進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)部門在企業(yè)中的獨(dú)立性。

（四）不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法，創(chuàng)新審計(jì)手段

在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中，手工記錄的形式較為普遍。但隨著社會(huì)科技的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行記錄控制。結(jié)合我國國情發(fā)展，對(duì)于企業(yè)審計(jì)的方法可以引進(jìn)西方發(fā)達(dá)國家的陳述審計(jì)軟件，采取適合審計(jì)工作管理的手段，對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理進(jìn)行創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最小化和效率最高化的發(fā)展。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是企業(yè)健康發(fā)展的前提，維護(hù)企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。本文主要簡(jiǎn)述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的概念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量的控制和外部管理控制進(jìn)行描述。分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的必要性，能夠保證企業(yè)的客觀公正性、降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范審計(jì)要求、維護(hù)企業(yè)形象。提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在缺乏合理的管理制度、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理缺乏獨(dú)立性等問題，并對(duì)相應(yīng)的問題做出措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性等，有力促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山西潞安集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)督中心）