◆陳佩佩 楊曉宇/審計署駐鄭州特派員辦事處

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。財政審計是國家審計的重要組成部分，是審計信息化建設(shè)的重要突破口。財政審計注重用系統(tǒng)思維來分析問題，直接體現(xiàn)就是做好財政總體分析，傳統(tǒng)分析方法效率低下且分析的廣度和深度不夠，已不能滿足審計工作需要，對財政數(shù)據(jù)進行建模分析，已是財政審計的必由之路。筆者結(jié)合審計實踐，對財政審計建模分析進行初探。

一、建立財政審計數(shù)據(jù)分析模型的總體思路

數(shù)據(jù)分析模型要解決四個問題：一是摸清收支規(guī)模變化趨勢等整體情況；二是摸清財政收入結(jié)構(gòu)和來源變化趨勢，分析財政收入的可持續(xù)性、可動用財力規(guī)模，揭示地方財政運行風險；三是摸清支出結(jié)構(gòu)和投向變動情況，分析財政資金使用的合規(guī)性、合理性，研判財政資金使用效益；四是為審計選點、疑點線索篩查指明方向。

二、建立財政審計數(shù)據(jù)分析模型的具體方法

（一）數(shù)據(jù)準備。從財政部門采集相關(guān)年度的財政總決算報表，對其進行數(shù)據(jù)整理，生成決算報表標準表，字段包括區(qū)劃代碼、填報地區(qū)、填報級次、決算年度、報表名稱、報表項目名稱、報表欄目名稱、金額等。

（二）模型構(gòu)建?；谪斦倹Q算報表、決算報表標準表，可構(gòu)建三類預算收入總規(guī)模變動趨勢分析模型、稅收收入趨勢分析模型、一般公共預算支出變動趨勢分析模型3種審計模型。

1.三類預算收入總規(guī)模變動趨勢分析模型。一是以“填報地區(qū)”“填報級次”“決算年度”為篩選字段，查詢特定地區(qū)、特定級次財政總決算報表數(shù)據(jù)，生成年度決算表，命名為“表1”。二是以“報表名稱”“報表項目名稱”“報表欄目名稱”為篩選字段，從表1中查詢出表名為“一般公共預算收支決算總表”，項目全稱為“本年收入合計”，決算項全稱為“決算數(shù)”的記錄，表名為“政府性基金收支決算總表”或“國有資本經(jīng)營收支決算總表”，項目全稱為“本年收入合計”，決算項全稱為“決算數(shù)”的記錄，生成本年線上收入分析表，命名為“表2”。三是以“報表名稱”“填報級次”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”為關(guān)聯(lián)字段，對表2自連接，生成多年度三類預算收入規(guī)模匯總表，命名為“表3”。四是分別計算三類預算收入環(huán)比增減比例，并通過柱狀圖、折線圖的方式圖形化顯示，命名為“表4”，重點關(guān)注增減變動趨勢異常的年度和地區(qū)。

2.稅收收入趨勢分析模型。一是以“填報地區(qū)”“填報級次”“決算年度”為篩選字段，查詢特定地區(qū)、特定級次財政總決算報表數(shù)據(jù)，生成年度決算表，命名為“表1”。二是以“報表名稱”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”為篩選字段，從表1中查詢出報表名稱為“一般公共預算收支決算總表J01”，報表項目名稱包含稅收收入，報表欄目名稱為“決算數(shù)”的記錄，生成稅收收入表，命名為“表2”。三是以“報表名稱”“填報級次”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”為關(guān)聯(lián)字段，對表2自連接，生成稅收收入分析表，命名為“表3”。四是加入表3中報表項目名稱的限制條件，篩選增值稅、企業(yè)所得稅等前10項稅收收入科目。五是計算增長率并分析增長異常的稅種及地區(qū)，命名為“表4”。

3.一般公共預算支出變動趨勢分析模型。一是以“填報地區(qū)”“填報級次”“決算年度”為篩選字段，查詢特定地區(qū)、特定級次財政總決算報表數(shù)據(jù)，生成年度決算表，命名為“表1”。二是以支出科目名稱作為關(guān)聯(lián)字段，連接表1和支出科目代碼表，形成科目關(guān)聯(lián)中間表，命名為“表2”。三是“報表名稱”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”為篩選字段，從表2中查詢出報表名稱為“一般公共預算收支決算總表J01”，報表欄目名稱為“決算數(shù)”的記錄，生成支出情況表，命名為“表3”。三是以“報表名稱”“填報級次”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”“支出科目代碼”為關(guān)聯(lián)字段，對表3自連接，生成多年度支出科目分析，命名為“表4”。四是對表4按照科目代碼排序。

三、財政審計建模分析的現(xiàn)實意義

經(jīng)過上述操作，形成了三種模型12張分析表格，審計人員可直觀、全面地了解某地區(qū)近年來財政收支情況，對于財政收支審計具有重要意義。

（一）有效提高了審計效率。上述三種數(shù)據(jù)分析模型能夠幫助審計人員快速對多個地區(qū)的財政收入、支出結(jié)構(gòu)等方面進行總體把握，通過“一鍵點擊”，即可展現(xiàn)直觀可視的數(shù)據(jù)，能迅速掌握某地近年來財政收入規(guī)模和增減變化趨勢、財政支出結(jié)構(gòu)和重點投向、政府債務和隱性債務規(guī)模結(jié)構(gòu)及變化情況，更加全面、系統(tǒng)地掌握了該省經(jīng)濟發(fā)展情況，結(jié)合審計確定的重點事項，準確、迅速確定抽審市縣，為審計工作有效、有序開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）使審計延伸更加精準。基于這一數(shù)據(jù)模型進行總體分析后，審計人員可根據(jù)呈現(xiàn)的總體分析結(jié)果，分析研判不同地區(qū)的財政收支結(jié)構(gòu)特點，結(jié)合金融、稅收、社保等多方面數(shù)據(jù)，既能發(fā)現(xiàn)具有普遍性的問題，也可較便捷的發(fā)現(xiàn)特點突出、疑點較大的地區(qū)，迅速鎖定指標異常領(lǐng)域和地區(qū)，進而就某項財政指標、某個地區(qū)進行專項研究，為審計選點提供有效支撐，也可聚焦特定地區(qū)的特定領(lǐng)域如非稅征管、具體科目，重點延伸、著重發(fā)力，為審計人員精準延伸、高效延伸提供重要支撐，推動實現(xiàn)精準打擊。

（三）數(shù)據(jù)模型具有推廣意義。這一數(shù)據(jù)模型是基于財政總決算報表標準表數(shù)據(jù)而建立的，隨著各省財政數(shù)據(jù)標準化程度的提高，這一數(shù)據(jù)模型適用于全國大部分省市，有廣泛的應用基礎(chǔ)和實踐基礎(chǔ)，在黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、財政收支審計、政策跟蹤審計等均可應用，具有深遠的推廣意義。

[圖片新聞]

通山縣審計局對城市廣場綠化工程建設(shè)質(zhì)效進行審計，重點圍繞綠化工程質(zhì)量、樹木養(yǎng)護、植物種植及利民效果進行實地勘察，助推高效使用項目資金，提升綠化建設(shè)水平。

（鄧坤水 楊聲華 攝影報道）