吳則穩(wěn)

(山東黃河河務(wù)局東平湖管理局，山東 泰安 271000)

“十四五”期間規(guī)劃了“加強(qiáng)跨行政區(qū)河流水系治理保護(hù)和骨干工程建設(shè)、強(qiáng)化大中小微水利設(shè)施協(xié)調(diào)配套、重點(diǎn)水源和城市應(yīng)急備用水源工程建設(shè)、實(shí)施防洪提升工程、防洪控制性樞紐工程建設(shè)和中小河流治理、病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固、地方和蓄滯洪區(qū)建設(shè)” 等一系列國家水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。隨著國家基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的深入推進(jìn)，水利施工企業(yè)有了更為廣闊的發(fā)展空間。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的生命線，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)發(fā)展，若缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，則容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但影響企業(yè)生存發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，難以維持正常運(yùn)營。因此，重視財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控對水利施工企業(yè)十分必要。

1 水利施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 資金籌措風(fēng)險(xiǎn)

水利施工企業(yè)同時(shí)運(yùn)行多個(gè)施工項(xiàng)目，面臨資金不足的風(fēng)險(xiǎn)，在同時(shí)期施工的多個(gè)項(xiàng)目回款均不及時(shí)的情況下，通常會(huì)選擇融資的方式來填補(bǔ)資金缺口，并且選擇費(fèi)率較低的銀行作為融資的主要渠道，但銀行貸款提供的資金額度相對較少、貸款期限相對較短，并有較多限制，單靠貸款會(huì)有很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，會(huì)在一定程度上占用供應(yīng)商貨款，供應(yīng)商的催款也會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)

合同風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)在進(jìn)行招投標(biāo)過程中實(shí)施財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，在簽署合同過程中以及后續(xù)的合同續(xù)訂和變更，都有可能存在合同陷阱問題，若對合同審核簽訂過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，則會(huì)導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明現(xiàn)象以及各類財(cái)務(wù)糾紛問題。

1.3 投資風(fēng)險(xiǎn)

投資方面存在的問題具體表現(xiàn)在施工準(zhǔn)備階段，各類機(jī)械設(shè)備無計(jì)劃、無預(yù)算采購，一次性使用之后，設(shè)備處于閑置或丟棄狀態(tài)，造成成本浪費(fèi)問題。股權(quán)投資過程缺乏股權(quán)管理以及來源于國家政策及資方的不確定因素所引發(fā)的各類風(fēng)險(xiǎn)，例如項(xiàng)目無法實(shí)施或拖延使投資在預(yù)期內(nèi)資金無法收回，這些都會(huì)直接影響自身的資金周轉(zhuǎn)。

1.4 財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)預(yù)算是貫穿企業(yè)管理全部過程的一種管理方式。其中財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表等。在各施工階段，都是以財(cái)務(wù)預(yù)算所設(shè)定的目標(biāo)為依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理擔(dān)負(fù)著制定合理目標(biāo)的責(zé)任。

1.5 資金預(yù)支風(fēng)險(xiǎn)

施工行業(yè)的結(jié)算通常采用按月結(jié)算的模式，水利施工企業(yè)必須通過提前墊付的方式預(yù)支建設(shè)資金，只有在建設(shè)工程項(xiàng)目完成之后，才能夠回收預(yù)支資金。從目前情況來看，水利施工企業(yè)使用自有資金預(yù)付建設(shè)項(xiàng)目的趨勢越發(fā)的明顯，而這種墊資行為會(huì)提高企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，在自有資金不足的情況下，會(huì)直接影響對項(xiàng)目的投標(biāo)能力。若企業(yè)所選擇的合作單位缺乏信譽(yù)也有可能導(dǎo)致水利施工企業(yè)自身資金周轉(zhuǎn)困難。

2 水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范途徑

通過對水利施工企業(yè)存在的各類財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，可以看出在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難免的，關(guān)鍵是要了解風(fēng)險(xiǎn)的起因，加強(qiáng)防范，使自身處于不敗之地。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在,無疑會(huì)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。因此，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范進(jìn)行研究、控制，提高效益，具有十分重要的意義。

2.1 建立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

完善施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。作為企業(yè)的管理層，要意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，通過提升專業(yè)知識(shí)技能實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效認(rèn)知。并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)灌輸給所有員工，實(shí)現(xiàn)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理重要性精神和思想的傳遞，并在此基礎(chǔ)上制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度。

2.2 嚴(yán)格施工成本預(yù)算

財(cái)務(wù)部門擔(dān)負(fù)著項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架搭建任務(wù)。在施工準(zhǔn)備階段，應(yīng)和預(yù)算部門共同協(xié)作完成項(xiàng)目的成本預(yù)算，內(nèi)容涉及材料和人工的費(fèi)用占比以及項(xiàng)目對應(yīng)的費(fèi)用估算，為施工成本控制提供數(shù)據(jù)支持，在確保工程質(zhì)量的同時(shí)節(jié)約成本，同時(shí)也要加強(qiáng)實(shí)際成本和預(yù)算成本對比分析工作，持續(xù)提升預(yù)算控制能力，并制定嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整措施。

2.3 提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能

財(cái)務(wù)人員承擔(dān)著日常財(cái)務(wù)管理工作，其職業(yè)素養(yǎng)直接影響著管理的工作成效。企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，對財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)會(huì)有較高要求。除了具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)以及財(cái)務(wù)管理能力外，還應(yīng)當(dāng)對于稅務(wù)、法律以及與施工相關(guān)的各個(gè)行業(yè)專業(yè)知識(shí)有所了解，這就要求財(cái)務(wù)人員要注重自我能力的提升。企業(yè)方面也應(yīng)當(dāng)給予財(cái)務(wù)人員自我提升的機(jī)會(huì)，定期提供專業(yè)技能培訓(xùn)，并不定期展開學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)。

2.4 建立適合自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵在于保障機(jī)制內(nèi)容和企業(yè)實(shí)際情況相匹配，運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制達(dá)到對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警，做好防控措施以降低風(fēng)險(xiǎn)。這其中包含對于定量和定性分析法的應(yīng)用，內(nèi)容主要涉及企業(yè)的盈利，償債能力，資產(chǎn)運(yùn)營能力以及現(xiàn)金流等關(guān)鍵指標(biāo)，并參照企業(yè)等實(shí)際情況作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。通過計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方式找尋異常情況，保證對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的及時(shí)，避免損失的擴(kuò)大。例如，提前進(jìn)入施工項(xiàng)目所在的市場了解施工所需用主要材料、設(shè)備租賃等，優(yōu)選信譽(yù)好資金雄厚材料供應(yīng)商和設(shè)備租賃公司。

2.5 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理

水利施工企業(yè)所承攬的項(xiàng)目具有地域性分散和項(xiàng)目多樣性等特征，因此相關(guān)項(xiàng)目多采用分項(xiàng)目施工的形式，就會(huì)涉及大量的異地施工，若缺乏內(nèi)部稅務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，則很有可能出現(xiàn)各種稅務(wù)管理漏洞。因此，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)任務(wù)，涉及各類發(fā)票的管理力度也需要增強(qiáng)，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票合法性、合理性檢驗(yàn)，杜絕“失控發(fā)票”情況。要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的日常溝通，項(xiàng)目完工后積極聯(lián)系稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查和所得稅清繳匯算工作，提前、主動(dòng)介入規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制

考慮到部分財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性，有必要建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制進(jìn)行應(yīng)對，目的在于實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的分散或者是交易，以此來弱化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。企業(yè)可以通過比較和分析各種財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的方式，選擇最優(yōu)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，也可以選擇和其他企業(yè)進(jìn)行合作的方式，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)或者是轉(zhuǎn)移。要在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)或轉(zhuǎn)移的過程中，始終遵循公平、公正的原則，在合法的情況下進(jìn)行操作。

3 結(jié) 語

水利施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定了其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為繁多，出于維護(hù)水利施工企業(yè)自身利益以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的考慮，強(qiáng)調(diào)通過提高財(cái)務(wù)管理水平應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)樹立良好合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，以改善水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，助力水利施工企業(yè)的健康發(fā)展。